李國(guó)茹，呂 丹

（吉林工商學(xué)院,130062）

21世紀(jì)有四種現(xiàn)象尤其值得關(guān)注：一是世界范圍內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；二是發(fā)達(dá)國(guó)家建設(shè)電子政府的現(xiàn)象；三是發(fā)達(dá)地區(qū)建設(shè)數(shù)字城市的現(xiàn)象；四是無(wú)線(xiàn)通信和互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接的現(xiàn)象。這些預(yù)示著信息技術(shù)發(fā)展前沿的現(xiàn)象，深刻地影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的運(yùn)行和政府機(jī)構(gòu)建設(shè)的發(fā)展方向，也為長(zhǎng)吉圖區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的條件。長(zhǎng)吉圖開(kāi)發(fā)開(kāi)放先導(dǎo)區(qū)成為國(guó)家級(jí)戰(zhàn)略，必將成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，進(jìn)而推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速發(fā)展的新時(shí)代。隨著《增值稅暫行條例》的重新修訂和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的出臺(tái)，增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在全國(guó)的鋪開(kāi)，振興東北老工業(yè)基地原有的稅收優(yōu)惠效應(yīng)已經(jīng)消失，新的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策還不完善，這就在一定程度上制約了“長(zhǎng)吉圖”戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。作為宏觀(guān)調(diào)控政策應(yīng)怎樣為虧損老企業(yè)給力，使其在享有新的優(yōu)惠政策中得以長(zhǎng)促發(fā)展，是目前亟待解決和研究的重要問(wèn)題。

1 現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾個(gè)問(wèn)題

1.1 對(duì)建設(shè)期長(zhǎng)的新辦企業(yè)，扶持力度不夠

新辦企業(yè)起步階段需要政府支持，但是新辦企業(yè)從成立到產(chǎn)生效益一般需要3-5年，而稅收政策優(yōu)惠年限大多在2-3年，第4到5年多是減半征收。從而形成一種現(xiàn)象：沒(méi)有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，給予稅收優(yōu)惠，有了經(jīng)濟(jì)效益，稅收優(yōu)惠反而少了。這就造成許多企業(yè)名義上獲得了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際上沒(méi)有獲得稅收減免的優(yōu)惠。

1.2 稅收優(yōu)惠政策還不夠完善

如：增值稅征收范圍過(guò)窄，對(duì)于外購(gòu)貨物和固定資產(chǎn)投入大的服務(wù)行業(yè)不能進(jìn)行購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)的稅款抵扣，對(duì)于從服務(wù)行業(yè)購(gòu)入服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，這部分服務(wù)也不能稅款抵扣等等都制約著區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展；再如：作為創(chuàng)業(yè)初期弱勢(shì)企業(yè)的微型企業(yè)和個(gè)體戶(hù)一樣，大多是以家庭成員為主，利潤(rùn)微薄，對(duì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)極為敏感，而微型企業(yè)的稅費(fèi)明顯重于個(gè)體戶(hù)，沒(méi)有體現(xiàn)政策對(duì)微型企業(yè)的傾斜。目前我省的微型企業(yè)多為從事傳統(tǒng)的飲食、服務(wù)行業(yè)，適用5%以上的營(yíng)業(yè)稅，不僅沒(méi)有優(yōu)惠，反而高出小規(guī)模的制造業(yè)3%（商業(yè)由4%統(tǒng)一降到3%）2個(gè)百分點(diǎn)，這都說(shuō)明目前的區(qū)域經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策還有待進(jìn)一步完善。

1.3 粗放型高污染是目前制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要原因

①而現(xiàn)有的稅收政策涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，調(diào)節(jié)力度不夠，缺乏對(duì)排放污染項(xiàng)目重稅限制制約制度。我們堅(jiān)決不能再走先破壞、先污染、再治理的老路。要把保護(hù)環(huán)境放在首位，實(shí)施“綠色稅”，達(dá)到人和自然的和諧。

1.4 稅收優(yōu)惠手段較少，方法單一

目前區(qū)域稅收優(yōu)惠政策大多采取免稅、減稅、退稅的直接優(yōu)惠方式，結(jié)構(gòu)單一，缺乏靈活性。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)期限、延期納稅和再投資退稅等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，②不利于減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，不利于區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不利于虧損老企業(yè)脫困，不利于特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要盡快出臺(tái)一系列科學(xué)的、實(shí)用的、有效的稅收優(yōu)惠辦法，助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.5 稅收優(yōu)惠質(zhì)量、效率監(jiān)督制度缺失

區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)稅收優(yōu)惠政策的扶持，但我國(guó)尚未建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度，稅收優(yōu)惠的管理處于缺位狀態(tài)。提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度，既要做好，又要管好。堅(jiān)決杜絕冒享稅收優(yōu)惠政策事件發(fā)生，把稅收優(yōu)惠落到實(shí)處，建立一套科學(xué)的、完整的稅收優(yōu)惠質(zhì)量、效率監(jiān)督制度是目前亟待解決和研究的重要問(wèn)題。

2 對(duì)長(zhǎng)吉圖快速發(fā)展稅收政策上的幾點(diǎn)建議

2.1 完善政策，加大力度

國(guó)務(wù)院批復(fù)的《規(guī)劃綱要》賦予延邊地區(qū)先行先試，③要充分利用政策契機(jī)，加大力度先行先試。對(duì)建設(shè)期長(zhǎng)的新辦企業(yè)，加大扶持力度。由取得營(yíng)業(yè)資格日或納稅申報(bào)日改為企業(yè)產(chǎn)生效益之日起3年內(nèi)免征，第4至5年減半征收，給企業(yè)實(shí)際意義上的稅收優(yōu)惠政策；實(shí)行完全意義的消費(fèi)型增值稅，對(duì)購(gòu)進(jìn)用于建造不動(dòng)產(chǎn)的原材料和附屬設(shè)備所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額施行全額抵扣制度；對(duì)于從服務(wù)行業(yè)購(gòu)入服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)入服務(wù)按7%作進(jìn)項(xiàng)稅扣除（比照運(yùn)費(fèi)扣除比例）；對(duì)于外購(gòu)貨物和固定資產(chǎn)投入大的服務(wù)行業(yè)，購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)涉及的稅款抵減應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于未達(dá)到一定營(yíng)業(yè)額的微型企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)從事服務(wù)業(yè)的微型企業(yè)將稅率由5%調(diào)低至3%。對(duì)起步階段的微型企業(yè)，允許企業(yè)自由選擇執(zhí)行企業(yè)稅收政策，還是執(zhí)行個(gè)體戶(hù)納稅辦法，稅率從低、稅額從低。給企業(yè)真正實(shí)惠，扶持微型企業(yè)快速發(fā)展壯大，力推區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.2 綠色稅收，不忘環(huán)保

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收政策要給力，稅收政策給予企業(yè)優(yōu)惠政策傾斜時(shí)，一定要兼顧保護(hù)環(huán)境，不能一味的只優(yōu)不罰，對(duì)工業(yè)高排放造成空氣污染、水系污染以及產(chǎn)生工業(yè)垃圾的企業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中農(nóng)藥、化肥造成的面源污染的企業(yè)，加重征收環(huán)境保護(hù)稅。④建議開(kāi)征垃圾填埋及焚燒稅，如麥稈的焚燒，促進(jìn)其合理利用。同時(shí)對(duì)垃圾的再循環(huán)和再利用的企業(yè)（不能僅局限廢水、廢氣、廢渣三類(lèi)企業(yè)）給予“三廢”企業(yè)同樣的5年內(nèi)減征或免征所得稅政策。對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)開(kāi)征綠色關(guān)稅，對(duì)污染嚴(yán)重影響環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品加征綠色關(guān)稅，提高進(jìn)口產(chǎn)品質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口。

2.3 優(yōu)惠減免，手段豐富

稅收優(yōu)惠政策不能僅限于免稅、減稅、退稅的直接優(yōu)惠方式，手段要靈活多樣，與時(shí)俱進(jìn)。針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況多采用一些固定資產(chǎn)加速折舊、延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)期限、延期納稅和再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，對(duì)重點(diǎn)扶持的企業(yè)多給予一些獎(jiǎng)勵(lì)政策，把懲罰加重征收的稅款部分，以所得稅返還的形式返還給重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)，“放水養(yǎng)魚(yú)”。

2.4 事后監(jiān)督，優(yōu)惠保障

我國(guó)尚未建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度，稅收優(yōu)惠的管理處于缺位狀態(tài)，《規(guī)劃綱要》賦予了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊政策，賦予了先行先試這把尚方寶劍，我們?cè)诔浞掷谜叩耐瑫r(shí)，要為國(guó)家負(fù)責(zé)，為人民負(fù)責(zé)，既要做好，又要管好。堅(jiān)決杜絕冒享稅收優(yōu)惠政策事件發(fā)生，把稅收優(yōu)惠落到實(shí)處，建立稅收優(yōu)惠管理辦公室，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)、監(jiān)督情況。在國(guó)、地稅務(wù)網(wǎng)站上公開(kāi)稅收優(yōu)惠企業(yè)名單，以及給予優(yōu)惠的依據(jù)、優(yōu)惠的時(shí)間、計(jì)算方法等信息，國(guó)、地稅務(wù)優(yōu)惠辦公室要將給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果給出總結(jié)性報(bào)告，完全公開(kāi)、透明，接受廣大群眾的監(jiān)督。

[1]邴正.以長(zhǎng)吉圖開(kāi)發(fā)開(kāi)放先導(dǎo)區(qū)帶動(dòng)吉林省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線(xiàn) 2010，（4）

[2]魏后凱.中國(guó)區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與稅收政策研究 稅務(wù)研究2011，(7)

[3]《中國(guó)圖們江區(qū)域合作開(kāi)發(fā)規(guī)劃綱要——以長(zhǎng)吉圖為開(kāi)發(fā)開(kāi)放先導(dǎo)區(qū)》， 2009-8-30.2010，05

[4]包屹紅.鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收政策探討江西農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào) 2010（9）