張 艷 李圓圓 火 霞

（1.山東龍信達咨詢監(jiān)理有限公司，山東 濟南 250001；2.山東黃河河務局供水局 濟南供水分局，山東 濟南 250001）

隨著治黃改革的不斷深入，黃河企業(yè)經(jīng)濟取得了長足的發(fā)展，為穩(wěn)定治黃隊伍，彌補事業(yè)經(jīng)費不足做出了重要貢獻。但由于種種原因，黃河企業(yè)財務管理上仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)，如事企不分、產(chǎn)權(quán)不清，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，會計基礎(chǔ)工作欠規(guī)范，以及隨意調(diào)節(jié)成本（費用）、收入、利潤等問題亟需解決。

1 基本情況

近年來黃河企業(yè)從無到有、由弱到強，抓住了黃河大投資的機遇，深化改革，強化管理，不斷增強自身造血功能，財務管理有了新的起色，經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績有了大幅增長，經(jīng)營收入已占全局經(jīng)濟總收入的80%以上，成為治黃經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。

從調(diào)研企業(yè)財會基礎(chǔ)工作情況看，大多數(shù)企業(yè)能夠按照《會計法》和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，依法建帳，獨立核算，自負盈虧，遵守國家關(guān)于企業(yè)財務管理方面的法律法規(guī)，執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理辦法，帳務設(shè)置比較規(guī)范，核算比較清楚，財務報告及時完整。

2 存在的問題

2.1 體制不順、機制不活，制約了企業(yè)的發(fā)展

由于企業(yè)大多是在原建安生產(chǎn)單位或由事業(yè)單位剝離成立的。企業(yè)的各項管理大多延續(xù)事業(yè)單位的管理辦法、規(guī)定，在用人、勞動用工、收入分配等方面單位沒有自主權(quán)，企業(yè)“等、靠、要”的依賴思想嚴重，市場經(jīng)濟的意識淡漠，職工的積極性得不到有效發(fā)揮，企業(yè)的效益差強人意。特別是局直企業(yè)還存在先天不足、包袱重、遺留問題多，建材、機加工行業(yè)普遍不景氣，前景不佳。另一方面，企業(yè)人才匱乏、年齡老化，文化層次低，經(jīng)營管理人才少。同時，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)企業(yè)受體制、機制等束縛，表現(xiàn)為管理水平不高，行之有效的管理辦法少，內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，造成企業(yè)不該花的錢花了，應收的款收不回來，企業(yè)既得利益保障程度低。

2.2 企業(yè)的經(jīng)濟（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)需要調(diào)整，市場運作不夠規(guī)范

1998年黃河大投資，給我局的企業(yè)帶來良好發(fā)展機遇。地市局、縣局相繼剝離內(nèi)部施工組織，成立施工企業(yè)闖市場，取得較好的經(jīng)濟效益。但隨著大投資逐年減少及“三制”改革的推行，企業(yè)中標率急劇下降，暴露出施工企業(yè)結(jié)構(gòu)單一的毛病。企業(yè)在尋求經(jīng)濟增長點上顯得辦法不多，缺乏明確的發(fā)展方向。盡管有的企業(yè)在企業(yè)轉(zhuǎn)型、調(diào)整結(jié)構(gòu)方面作了一些有益嘗試，但從全局看，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的任務任重道遠。需要結(jié)合當前企業(yè)的改制，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐，重新審視和定位企業(yè)的發(fā)展方向，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，按照市場經(jīng)濟規(guī)律規(guī)范運作，實現(xiàn)利潤最大化。

2.3 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動資金匱乏，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展

從黃河企業(yè)總的情況看，突出表現(xiàn)在：一是，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。有的從資產(chǎn)總量看似不少，實際上質(zhì)量很差，經(jīng)營性資產(chǎn)很少，創(chuàng)收能力弱。許多資產(chǎn)是企業(yè)注冊時事業(yè)單位投入的房屋、建筑物、設(shè)備等。二是，企業(yè)流動資金匱乏，“供血不足”，周轉(zhuǎn)困難。特別是部分企業(yè)底子薄，資金更為緊張，流動資金非常緊張，入不敷出。三是應收帳款回收難度大，特別是外埠工程。為此，許多企業(yè)采取法律和經(jīng)濟手段，加大外欠款的回收力度，取得較好效果。應收帳款清欠力度，制訂專門的經(jīng)濟獎懲手段，責任到人，效果良好。四是成本核算不實。近年來由于事業(yè)經(jīng)費嚴重不足，為保持穩(wěn)定，確保在職和離退休人員的工資、醫(yī)藥費等支出，大量的事業(yè)單位人員及費用擠入企業(yè)，造成企業(yè)成本（費用）上升、利潤下降（虧損），分光吃凈，企業(yè)后勁不足，呈現(xiàn)出高產(chǎn)值、高成本、低收益、低積累的局面。企業(yè)的積累被吃掉。據(jù)了解，這種以企養(yǎng)事的情況在全局非常普遍。

2.4 企業(yè)成本嚴重不實，存在多頭設(shè)帳問題

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)存在為少交稅（主要是所得稅）而不同程度擠列成本（費用）或不讓工程處有結(jié)余，調(diào)節(jié)利潤，造成經(jīng)營成果不真實。有的事業(yè)單位（主管部門）把企業(yè)當作是調(diào)節(jié)單位收支平衡的“調(diào)蓄池”，事業(yè)單位的大量支出費用擠入企業(yè)，吃掉了企業(yè)的積累和發(fā)展后勁。有的企業(yè)至今尚存在兩套帳甚至三套帳，明顯不符合《會計法》的規(guī)定。有的企業(yè)資產(chǎn)不實，為驗資而將事業(yè)單位的閑置資產(chǎn)或企業(yè)用途不大的資產(chǎn)照單納入，存有重復評估資產(chǎn)、變相多提折舊。企業(yè)的財務管理和預算（計劃）、控制、核算、分析等制度不健全，事前預測、事中監(jiān)督、事后控制不夠，存在會計處理不及時，會計核算漏洞多，虛盈潛虧，多頭設(shè)帳或帳外設(shè)帳，會計信息失真的現(xiàn)象。有的企業(yè)以包代管，缺乏必要的制約手段，造成成本核算粗放，對工程處、項目部的管理弱化。

2.5 遺留問題多，經(jīng)濟基礎(chǔ)差，企業(yè)負擔重

企業(yè)要發(fā)展、生存，突出的問題是遺留問題多，人員老化，經(jīng)濟基礎(chǔ)差，企業(yè)負擔重，在市場競爭中處于劣勢。企業(yè)既要大力發(fā)展生產(chǎn)，增加單位經(jīng)濟效益，穩(wěn)定職工隊伍，同時又要處理遺留問題，確保離退休人員工資發(fā)放、醫(yī)藥費，力不從心。企業(yè)在職職工平均已40多歲，年齡偏大，面臨退休，特別關(guān)心職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險問題，后顧之憂如不能妥善解決，將嚴重影響企業(yè)發(fā)展與職工隊伍的穩(wěn)定。

2.6 企業(yè)審查監(jiān)督約束機制尚待完善、提高

實踐證明，凡是企業(yè)財會基礎(chǔ)工作扎實，監(jiān)督約束機制健全，管理嚴格，企業(yè)發(fā)展就會迅速。企業(yè)現(xiàn)存在的問題一是內(nèi)部預算制度行同虛設(shè)，資金管理有章無序，有章不循，資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，導致企業(yè)支付能力不足。二是監(jiān)督控制、考核手段不健全，企業(yè)經(jīng)營活動事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏有效可行的制約手段和考核辦法，資金管理中的跑冒滴漏現(xiàn)象依然存在。三是管理方式和手段落后，管理水平低。許多企業(yè)仍然沿用事業(yè)單位的管理模式和手段，人、財、物的管理方法落后，不適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。

3 相應措施與建議

3.1 企業(yè)的管理要從體制、機制、人才管理等方面入手，妥善解決好改革與發(fā)展問題。事企不分，體制不順仍是目前制約企業(yè)健康發(fā)展的桎梏。因此，應以本次機構(gòu)改革為契機，通過改革調(diào)整，進一步劃清事企人員，理順事企關(guān)系，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目的，充分發(fā)揮主管部門的政策導向作用，給企業(yè)創(chuàng)造一個寬松的發(fā)展環(huán)境，在市場競爭中謀發(fā)展、求生存。要調(diào)整企業(yè)人事管理政策，以人為本，重視人才的培養(yǎng)與引進，特別注重引進既有理論又有實踐經(jīng)驗的企業(yè)實用型人才。

3.2 正確處理好放權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系，既要放權(quán)搞活，建立新的機制，按照《公司法》和轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制條例要求強化監(jiān)督管理，確實給企業(yè)一定自主權(quán)，建立激勵機制，搞活收入分配，真正調(diào)動起職工的積極性。又要防止一放就亂，財務管理失控。

3.3 加強企業(yè)財務管理、成本管理、資金管理，建立有效地投資決策和財務風險規(guī)避制度，樹立“資金是企業(yè)的血液”和“錢到那里，管理就緊跟到那里”的觀念，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、酬資活動實施全方位監(jiān)控，轉(zhuǎn)變籌資觀念，積極籌措資金，加大應收帳款清欠力度，提高企業(yè)財務管理水平。

3.4 加強財會基礎(chǔ)工作建設(shè)。針對目前企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，應把規(guī)范管理，建章立制，提高資金使用效益作為重點。加強財會基礎(chǔ)工作，嚴格按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，建立健全崗位責任制，明確分工，各負其責，達到依法建帳，規(guī)范核算，預算（計劃）合理，內(nèi)控手段健全，會計信息真實可靠的目的。

3.5 轉(zhuǎn)變籌資觀念，拓寬理財思路，解決“等、靠、要”的依賴思想 ，利用借款、貸款、回收外欠款、集資、入股、單位內(nèi)部拆借等形式，解決困擾企業(yè)流動資金不足的問題。同時采取有效措施，加大已完工程的結(jié)算和債權(quán)清欠力度 ，把應收的款項收上來 。健全企業(yè)預算（計劃）審批制度，通盤考慮單位資金收付事項，對無預算（計劃）的事項不予支持，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效益。

3.6 加大對企業(yè)特別是局直企業(yè)的指導、審計檢查力度。加強對企業(yè)的指導、監(jiān)督、管理，逐步規(guī)范、理順企業(yè)行為，發(fā)現(xiàn)問題，及早解決。建議對沒有發(fā)展前景，債務包袱沉重的單位，結(jié)合本次機構(gòu)改革，及早采取措施，關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。

3.7 加強財會人員隊伍建設(shè)，采用引進、培訓、自學等手段，盡快提高財會人員業(yè)務素質(zhì)，適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。加強國家有關(guān)法律法規(guī)的學習，如《公司法》、《稅法》、《經(jīng)濟合同法》等，學以致用，學會分析問題、思考問題，努力提高財會人員當家理財?shù)谋绢I(lǐng)，當好領(lǐng)導的參謀。