■崔來玉 武紹凌 濟南軍區(qū)房地產(chǎn)管理局濟南房地產(chǎn)管理處

2001年底，中國加入WTO，中國商品進出口權(quán)的逐步放開，中國中小型外貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般成長。但在日趨激烈的國內(nèi)國際競爭環(huán)境中，這類企業(yè)如何生存、發(fā)展、穩(wěn)定、壯大，是他們必須深入思考的問題。筆者在此根據(jù)在外貿(mào)企業(yè)從事財務(wù)及管理工作的一點經(jīng)驗，對中小型外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理問題略作探析，以期能對這類企業(yè)的成長盡綿薄之力。

一、中小型外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)制度不健全，財務(wù)職責(zé)不夠明確

統(tǒng)一健全的財務(wù)制度是整合企業(yè)財務(wù)資源的主要方式，能有效地保障企業(yè)管理工作順利的開展，從而提升企業(yè)核心競爭力。會計工作的主要職能是財務(wù)核算與會計監(jiān)督，為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策及管理行為提供準(zhǔn)確的參考，從而可有效提高企業(yè)核心競爭力。而很多的中小型外貿(mào)企業(yè)，普遍缺乏資金風(fēng)險意識和信用風(fēng)險管理的方式方法，財務(wù)內(nèi)部控制薄弱，管理層職責(zé)分工不明確，財務(wù)管理不健全，同一項任務(wù)出現(xiàn)多頭管理，從而造成財務(wù)人員工作非常被動，職責(zé)不明。由于管理職能不明確，財務(wù)制度不健全，一旦出現(xiàn)問題財務(wù)管理人員往往相互推卸責(zé)任。如果出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，勢必給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

2.應(yīng)收賬款的滯后回收制約企業(yè)現(xiàn)金流

由于金融危機的影響，我國產(chǎn)品出口量出現(xiàn)下降，特別是一些勞動密集性、技術(shù)含量低的傳統(tǒng)產(chǎn)品，成交量逐年呈現(xiàn)下降。而這正是我國的中小型外貿(mào)企業(yè)主要出口產(chǎn)品。成交量下降帶來的連鎖反應(yīng)是應(yīng)收賬款增多、收賬周期時間相對拉長，中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的回款收期平均由原來的一到三個月，變?yōu)槎剿膫€月，有的甚至成為壞賬。金融危機不僅制約了中小型外貿(mào)企業(yè)的進出口業(yè)務(wù)量，也給這些企業(yè)帶來巨大的資金風(fēng)險。中小型外貿(mào)企業(yè)外來資金本來就少，籌資渠道較窄，現(xiàn)金流減少，經(jīng)營風(fēng)險也大。這兩個方面共同制約了中小型外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)決策層對國家外貿(mào)政策變化了解相對滯后

國家的外貿(mào)政策是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化的。為調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)出口產(chǎn)品的升級換代，降低高耗能、高污染產(chǎn)品以及稀缺資源性產(chǎn)品的出口，重點促進優(yōu)勢產(chǎn)品、高科技產(chǎn)品，我國的出口退稅政策會經(jīng)常調(diào)整，而這種調(diào)整對相關(guān)的中小型外貿(mào)企業(yè)的利潤影響一般都非常大。不能及時了解外貿(mào)政策變化和調(diào)整，及時調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，勢必對企業(yè)的出口產(chǎn)生負面影響，出現(xiàn)出口量急劇下滑，資金流斷裂甚至破產(chǎn)。

4.財務(wù)人員管理水平不高

中小型外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)人員流動較大，且財務(wù)人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，對財務(wù)管理的認識片面，對財務(wù)管理人員所應(yīng)具備的專門知識，包括財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的要求。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)完善財務(wù)管理的對策

1.提高認識，明確目標(biāo)

財務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)資產(chǎn)的購置、管理，現(xiàn)金流的管理，利潤分配方案都是企業(yè)財務(wù)管理的一部分。企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)就如同一個企業(yè)的心臟。中小型外貿(mào)企業(yè)管理人員應(yīng)樹立財務(wù)管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動，是其他任何管理無法替代的，從而進一步明確財務(wù)管理的目標(biāo)。

2.建立健全財務(wù)制度，完善內(nèi)部控制

明確財務(wù)部門的職能，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，保障企業(yè)會計信息真實、及時、完整。保護資產(chǎn)的安全、完整。建立完善的會計核算制度和內(nèi)部控制制度，在全面參與企業(yè)管理基礎(chǔ)上，建立財產(chǎn)清查制度，建立健全往來賬款的管理制現(xiàn)金預(yù)警機制。

3.加強資金管理，提高資金使用效益

很多中小型外貿(mào)企業(yè)在出口時，為了增加出口額，對于合同中的結(jié)算條款沒有嚴(yán)格的審批程序，在成交前不了解對方的資信，最終導(dǎo)致資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。而企業(yè)的資金是企業(yè)經(jīng)營活動的血液，只有重視資金管理，才能提高資本的營運質(zhì)量，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理人員在資金的使用、回收方面應(yīng)合理安排，選擇適合本企業(yè)的融資方式，降低籌資成本同時盡可能的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。合理安排資金占用規(guī)模，以保證業(yè)務(wù)需求又不使資金閑置。同時還可以利用流動資金、負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資，以降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，降低成本費用支出。

4.加強中小型外貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算管理

中小型外貿(mào)企業(yè)按照年度預(yù)算目標(biāo)，控制、分解、落實指標(biāo)到各個業(yè)務(wù)員和相關(guān)部門，各個業(yè)務(wù)員和相關(guān)部門應(yīng)全面參與預(yù)算管理。中小型外貿(mào)預(yù)算考核，不僅對預(yù)算完成情況進行考核，對預(yù)算編制過程、預(yù)算完成準(zhǔn)確率以及預(yù)算執(zhí)行狀況分析等也納入考核范圍，提高全面預(yù)算管理水平，從而有利于企業(yè)的統(tǒng)籌發(fā)展。

5.提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)人員是財務(wù)管理中的重要因素。作為一名財務(wù)管理人員，要注重自身素質(zhì)的提高。除了必須具備扎實的基本功，還應(yīng)當(dāng)具有相當(dāng)豐富的管理知識以及先進的財務(wù)理念。為此，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)人員特別是財務(wù)負責(zé)人員的培訓(xùn)工作，從而更新財務(wù)知識，拓展視野、開闊思路。熟悉商品知識、業(yè)務(wù)流程，提高捕捉風(fēng)險、衡量風(fēng)險的能力，更好的利用會計信息有預(yù)見地采取各種防范措施的能力。只有財務(wù)人員的管理素質(zhì)高了，財務(wù)管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實，從而更好的適應(yīng)信息化的社會。

6.靈活運用各種金融工具，破解中小外貿(mào)企業(yè)資金瓶頸

自2005年7月以來，人民幣對美元匯率持續(xù)升值。對于利潤率很低的中國出口來說，匯率的變動對利潤的影響非常明顯。對匯率掌控能力極低的中小型外貿(mào)企業(yè)，其生存和外貿(mào)積極性將因匯率的不可掌控性受到極大地危害。中小企業(yè)應(yīng)積極使用國際金融保險工具，抵御匯率風(fēng)險。作為中小企業(yè)的財務(wù)管理人員，內(nèi)部要及時催收外匯，盡可能的提前收匯，避免匯率變動帶來的損失。對外方面，應(yīng)靈活運用遠期外匯交易。外貿(mào)出口企業(yè)進行遠期買賣貨物的同時，與銀行簽訂遠期外匯合同以抵消外匯風(fēng)險。如某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)出口6個月后收100萬美元貨款，預(yù)期人民幣升值，為消除外匯變動風(fēng)險，企業(yè)與銀行簽訂賣出6個月遠期外匯，約定匯率6.558元，將6個月后匯率鎖定6.558，從而避免人民幣升值帶來的風(fēng)險?？傊鳛檫@類企業(yè)，要從思想上充分認知到提升財務(wù)管理的重要性，從而實現(xiàn)主動發(fā)現(xiàn)問題、積極面對，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理模式和方法，最終實現(xiàn)中小型外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的升級。

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