王東瑞

摘要：煤炭企業(yè)生產成本精細化管理是引入精細化管理模式，結合煤炭企業(yè)的特點優(yōu)化設計成本管理體系，以生產經營預算為基礎，以成本信息化系統(tǒng)為平臺，生產成本過程精細化管控為手段，成本精細化考核為保障的一種成本控制與精細化管理的有機結合的生產成本管理方法。

關鍵詞：生產經營預算 成本精細化管控 成本精細化考核

煤炭產能供大于求的矛盾逐步顯現，煤炭企業(yè)的利潤空間越來越被壓縮。因而成本控制工作就顯得特別迫切和必要。煤炭企業(yè)必須進行生產成本管理的變更，即以生產經營預算為基礎，以成本信息化系統(tǒng)為平臺，生產成本過程精細化管控為手段、成本精細化考核為保障的一種成本控制與精細化管理的有機結合的生產成本管理方法。

一、生產經營預算是基礎

煤礦生產經營預算屬于業(yè)務預算，是企業(yè)全面預算管理體系的基礎和重要組成部分，是開展全面預算管理工作必不可少的環(huán)節(jié)。

（一）煤礦生產經營預算的編制內容和編制辦法

煤礦生產經營預算包括生產預算、主要材料消耗預算、職工薪酬預算、電力消耗預算、制造費用預算、管理及財務費用預算、銷售費用預算、利潤預算。生產煤礦應按照分級歸口成本管理的要求召開專門會議，橫向確定各專業(yè)口（煤礦生產經營預算編制責任部門）管控的費用消耗指標，縱向確定各層級（礦級、區(qū)隊、班組）管控的費用消耗指標，運用棋盤式表格編制《煤礦分級歸口成本控制預算》、《機關可控性管理費用支出預算》，作為編制煤礦年度生產經營預算的基礎。

煤礦生產經營預算編制責任部門根據預算項目性質，可采用公式法編制預算。對于與原煤產量、掘進進尺存在正比例關系的區(qū)隊直接材料費、計件工資、按照礦井產量提取的井巷及維簡費、安全費、煤礦三項基金等費用，可確定為變動費用；對于使用直線法提取的固定資產折舊費、管理費用中的大部分明細項目等費用，可確定為固定費用。

（二）煤礦生產經營預算執(zhí)行

煤礦企業(yè)在日常預算執(zhí)行過程中，應當建立健全計量驗收制度、原始記錄制度、預算報告制度和各項內部管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行月度生產經營計劃和成本費用定額標準。

對于預算執(zhí)行過程中出現的異常情況，有關管理部門應及時查明原因并提出解決辦法。

二、煤炭企業(yè)生產成本精細化管理

原煤成本管理是煤炭企業(yè)生產經營管理的關鍵環(huán)節(jié)，是衡量煤炭企業(yè)管理水平的重要標準，是企業(yè)核心競爭力的重要體現。煤炭企業(yè)生產成本精細化管理是引入精細化管理模式，結合煤炭企業(yè)的特點優(yōu)化設計成本管理體系，以生產經營預算為基礎，以成本信息化系統(tǒng)為平臺，生產成本過程精細化管控為手段，成本精細化考核為保障的一種成本控制與精細化管理的有機結合的生產成本管理方法。實現企業(yè)成本的最小化、經濟增加值最大化，全面增加企業(yè)成本管理水平和成本控制能力。

成本精細化管理目標是以生產經營預算為基礎，以成本信息化系統(tǒng)為手段，通過科技創(chuàng)新、系統(tǒng)設計，精細管理，優(yōu)化流程，持續(xù)推進，實現成本管理的時效化和價值化，有效控制和降低成本，增強市場競爭力。

煤礦成本精細化管理的實施要根據集團公司下達的成本指標、生產成本經營預算和實際情況制定成本精細化管理制度。煤礦成本精細化管理制度應根據管理體系建立相應的管理制度，如建立煤礦成本精細化管理制度、現場成本精細化管理制度、成本費用歸口管理職責、區(qū)隊成本精細化職責等。

1、煤礦成本精細化管理制度是作為本企業(yè)成本精細化管理的基本框架，對成本精細化管理目標、職能體系、管理原則、方法作出原則性要求，明確成本精細化管理的思路、目標、原則、保障措施，以確保成本精細化管理的順利實施。

2、現場成本精細化管理制度是成本消耗的源頭和基本點，現場成本管理是對成本事前、事中進行的控制。因此，現場成本管理是成本控制的重要環(huán)節(jié)，是精細化管理的一項重要管理內容。應在成本將要發(fā)生和正在發(fā)生過程中，采取必要的手段和措施，提升生產作業(yè)現場管理水平，降低生產消耗。

3、成本費用歸口管理職責是確定企業(yè)內部成本費用橫向管理的方式和責任。具體指在財務部門負責全面成本管理的基礎上，由其他各業(yè)務職能部門各自承擔相應的成本責任。

4、區(qū)隊成本精細化職責是煤礦企業(yè)成本管理核算的重要環(huán)節(jié)，屬于基層專業(yè)核算單位。以生產經營預算為基礎，利用成本信息化系統(tǒng)，編制月預算成本，將預算成本指標分解下達到基層區(qū)隊、班組；實行分口管理，把各項費用指標分解落實到各有關專業(yè)人員頭上，積極采取措施組織實現。

成本精細化管理的過程通過成本信息化系統(tǒng)的生產成本信息的不斷輸入和輸出，經過反饋再次重新輸入的循環(huán)過程。具體分為以下步驟：

1、信息生成過程，對各崗位的執(zhí)行成本信息輸入，生成實際成本數據，進一步核對預算成本和實際成本執(zhí)行情況。

2、信息反饋過程，在成本精細化管理的目標實現過程中，信息反饋所起的作用尤為重要。依靠成本信息的不斷反饋，提高控制效率，以便及時采取有力措施，保證成本預算的順利執(zhí)行。

3、建立成本數據庫，利用成本信息系統(tǒng)把預算成本數據、執(zhí)行數據、反饋數據等儲存起來，以便進行成本精細化管理的考核和為下一年度做生產經營成本預算提供成本數據支持。

三、成本精細化管理的考核

建立完善成本控制考核制度和成本責任獎罰制度，進行成本控制成果的分配，是企業(yè)實行成本控制的內在動力。成本精細化管理考核注重企業(yè)效益同員工利益的關系，推行全員、全過程、全方位的成本精細化管理，在節(jié)支降耗、效益掛鉤、分層管理、逐級考核、增資增盈增效的成本精細化管理考核原則上，通過制訂成本精細化管理考核內容，在制造成本的可控成本中重點考核材料、配件、自用煤、職工薪酬、電力、其他支出；在管理費用及財務費用中，重點考核辦公費、差旅費、招待費、綠化費、會議費、運輸費（含制造費用中的運輸費）、出國人員經費、修理費、職工薪酬、利息支出；在銷售費用中，重點考核辦公費、差旅費、會議費、招待費、出國人員經費、修理費等。實現煤炭企業(yè)經濟增加值最大化。

參考文獻：

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