楊征成

摘要：自2001年我國財政支付體制改革以來，國庫集中支付方式在全國范圍內(nèi)鋪開，目前已取得較為顯著的成果，但依然存在不少問題。本文首先介紹了國庫集中支付制度，其次分析了實施國庫集中支付的意義，然后剖析了當前國庫集中支付制度下財政資金所面臨的風(fēng)險，最后就增強國庫集中支付方式下財政資金安全提出了建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財政資金；安全防范

改革財政支付方式，建立國庫集中支付制度，是我國財政工作改革的有益嘗試，這將有利于我國的財政工作適應(yīng)中國特色社會主義的經(jīng)濟發(fā)展，有利于政府更好地履行職能和宏觀調(diào)控，有利于財政資金的優(yōu)化配置和提高財政資金的使用效率。國庫集中支付制度是現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家普遍實施的現(xiàn)代國有管理制度，該制度有利于減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費，提高國家財政資金的使用效率和增加財政支付的透明度和公開度，在一定程度上能有效防范財政資金使用過程中的腐敗問題。雖然國庫集中支付已取得顯著的成效，但依然存在很多薄弱的環(huán)節(jié)，并且有些問題變得越來越突出，如何更好、更有效率地進行國庫集中支付和有效地監(jiān)督支付過程中的問題、保證財政資金高效安全運行、防范和控制在財政資金支付過程中的各種風(fēng)險，已經(jīng)成為了當前國庫集中支付制度在我國運行中的重要課題。

一、國庫集中支付制度簡介

國庫集中支付制度是我國財政國庫集中收付制度的一個重要組成部分，它也是現(xiàn)在世界各國普遍采用的財政資金首付管理的重要制度。簡單地說，國庫集中支付制度就是從國家財政資金的收集預(yù)算到資金的實際撥付、資金使用、銀行清算及資金最后流到商品和勞務(wù)的提供者賬戶的全過程監(jiān)督控制制度。國家財政在中央銀行設(shè)立統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立分類賬戶集中管理，預(yù)算資金不再由各個部門或單位進行分散保存及支付，各個單位在需要資金的時候按照既定的資金使用申請流程，在自己的預(yù)算額度內(nèi)決定自行購買何種商品或勞務(wù)，但是他們并不自己直接支付資金，資金的支付由財政部來統(tǒng)一進行。在國庫集中支付制度下，國家能夠有效地提高國家財政資金的收支效率，增強資金撥付使用的透明度，使政府從總體上把握國家財政資金的存量和流量。

二、國庫集中支付的意義

1.有利于國家從源頭上控制資金的流向和流量。在非國庫集中支付下，財政支付體系中存在多層次、多重銀行賬戶，在財政資金支付過程中存在多重環(huán)節(jié)，賬戶與賬戶之間可能有著復(fù)雜交錯的業(yè)務(wù)往來，這在一定程度不利于財政資金在流轉(zhuǎn)過程的監(jiān)管，也為資金不當使用提供了機會。實施國庫集中支付制度后，財政資金的支付和劃撥是一個垂直的體系，有利于國家看清財政資金的使用流量，所有的財政資金都由財政部集中支付，那么國家從總體上把握國家財政資金的使用情況。

2.提高財政資金的使用效率。在非國庫集中支付下，用款人的申請需要層層審批，申請合法合規(guī)后，國庫將財政資金撥付到相關(guān)主管部門，再由這些相關(guān)主管部門逐級下發(fā)，最終流到用款人手中。整個過程審批和付款程序異常復(fù)雜，流轉(zhuǎn)時間長、資金滯壓情況嚴重，資金使用效率低下。在國庫集中支付制度下，用款人的資金使用申請得到批準后就可以直接到代理行獲取相應(yīng)的款項，資金流轉(zhuǎn)周期短，財政資金使用效率高。

三、國庫集中支付制度下財政資金面臨的風(fēng)險

1.信息技術(shù)風(fēng)險。隨著計算機和信息技術(shù)的普及，當下財政資金的收付流轉(zhuǎn)、審批報備等眾多環(huán)節(jié)都是在既定的信息技術(shù)平臺上完成的，那么信息技術(shù)風(fēng)險就在所難免。在國庫集中支付系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)遭到外部病毒入侵或黑客攻擊，輕則導(dǎo)致系統(tǒng)使用不正常，重則導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，給國家財政資金使用帶來不可估量的風(fēng)險。同樣的，在財政部信息平臺與集中支付代理銀行之間也會存在網(wǎng)絡(luò)協(xié)同風(fēng)險，每一個代理的商業(yè)銀行都有自己的信息系統(tǒng)，這可能導(dǎo)致兩個信息平臺不協(xié)調(diào)，在數(shù)據(jù)傳輸和使用過程中出現(xiàn)錯賬等情況，給國家財政資金使用留下了巨大的安全隱患。

2.操縱風(fēng)險。在現(xiàn)代財政支付系統(tǒng)中，操縱風(fēng)險是主要風(fēng)險之一，這些操縱風(fēng)險主要是由財政部門及使用單位或個人的信息不對稱及代理銀行片面追求自身利益造成的。在國庫集中支付制度下，財政資金的流通環(huán)節(jié)大為減少，在提高財政資金審批效率的同時，也可能存在審批監(jiān)管不嚴的可能性。代理商業(yè)銀行在整個財政資金流轉(zhuǎn)過程中不承擔資金使用用途等方面的審核檢查，其主要職能就是其支付作用。在這個過程中可能存在商業(yè)銀行僅為自己獲取更多手續(xù)費的利益驅(qū)動，減少對用款人的檢查監(jiān)督，甚至合謀勾結(jié)、編造虛假憑證套取國家財政資金。

3.財政資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險。在過去的財政資金支付管理體制下，財政資金通過國庫向各個主管單位撥付，然后再支付給用款人。在現(xiàn)有的國庫集中支付制度下，財政資金是通過國庫支付給各單位在商業(yè)銀行設(shè)定的賬戶，在這個過程中如果出現(xiàn)用款單位或用款人的名稱與賬號不符，這些資金就將過渡到第三方的臨時性賬戶上?？梢哉f財政資金一流出國庫就失去了監(jiān)管，此時資金既沒有回到國家財政資金賬戶也不屬于用款人，這給資金流轉(zhuǎn)安全性帶來了較大的隱患。

四、提高財政資金使用安全性的措施

1.加大技術(shù)投入，優(yōu)化信息技術(shù)平臺。當今任何一項安全有效的管理活動都離不開先進的管理工具，國庫集中支付也不例外。信息技術(shù)的利用，一方面可以提供國有財政資金的使用效率，節(jié)約諸多的人工成本；另一方面，它的使用也給國有財政資金的流轉(zhuǎn)使用帶來了較多的安全隱患。因此國家有必要加大技術(shù)投入，優(yōu)化國有集中支付的信息平臺和商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)，防止信息傳輸錯誤及系統(tǒng)崩潰，同時要保證信息安全，避免病毒入侵和信息泄露。

2.規(guī)范相關(guān)法規(guī)制度，加強內(nèi)部控制。法規(guī)制度在財政資金收付使用的過程中起著指導(dǎo)和規(guī)范的作用。如果沒有健全的法規(guī)制度，那么國有財政資金使用撥付就沒有規(guī)章可循，很多時候就會出現(xiàn)“想當然”，部分單位或人員千方百計為自己找借口找理由來逃避責任。有了規(guī)章制度，一切都是按制度和程序辦事，那么可以有效地減少資金使用過程中的不規(guī)范和舞弊的可能性。一切貪污腐敗的源頭都是內(nèi)部控制的薄弱，這足已顯現(xiàn)內(nèi)部控制在財政資金管理過程中的重要作用。內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部控制制度，再完備的內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行都是一紙空文，因此政府在完善內(nèi)部控制制度的同時，還要加強對內(nèi)部控制制度的落實。只有將建設(shè)、執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合才能起到有效的防范效果。

3.開展國庫集中支付的績效評估工作。績效評估管理是當前管理學(xué)中卓有成效的管理方法，有效的國庫集中支付績效評估工作應(yīng)該考慮如下評估維度：有利于政府加強宏觀調(diào)控；有利于將事后監(jiān)督變成事中監(jiān)督和事前監(jiān)督；有助于實現(xiàn)國家財政收支平衡；有利于規(guī)范財務(wù)管理能力和提高會計信息的質(zhì)量；有助于提高政府資金的使用效率。開展績效評估工作，由所有國庫集中支付監(jiān)督機構(gòu)組成評審委員會，通常需要對上述指標賦予一定權(quán)重，對每一項國庫集中支付活動進行綜合打分，最終得出評估結(jié)論。

4.確保統(tǒng)管單位的會計信息質(zhì)量。會計作為一種核算工具，會計信息質(zhì)量是會計工作的生命線。在國庫集中支付制度中，做好會計管理工作也是非常必要的。隨著國庫集中支付制度的實施和深化，國庫支付中心的工作重心從專一的會計核算向?qū)y(tǒng)管單位預(yù)算執(zhí)行情況分析控制和對統(tǒng)管單位財務(wù)審核監(jiān)督進行轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對提高國庫集中支付的質(zhì)量有著重要意義。但是目前，我國國庫支付中心人員較少，分管單位數(shù)量眾多，在對統(tǒng)管單位遠程記賬進行集中審核時，由于工作量大、時間短，很多時候很難發(fā)現(xiàn)存在的問題，一定程度上影響了會計信息質(zhì)量，進而不利于財政資金的安全，因此有必要加強會計工作，提高會計的信息質(zhì)量。

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（作者單位：江蘇省鹽城市響水縣水利局）