郭斌

摘要：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)者治理公司的主要手段，現(xiàn)代電力企業(yè)的內(nèi)部控制存在多方面的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部制度及控制體系急需改進(jìn)。本文結(jié)合我國(guó)電力企業(yè)的現(xiàn)有狀況，分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 電力企業(yè) 措施

1 電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與不足

1.1 企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全

我國(guó)很多電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，組織地位低，獨(dú)立性差，有些甚至根本不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上是由董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上卻受到經(jīng)理層與其他部門的限制，獨(dú)立性很差。內(nèi)部審計(jì)毫無(wú)實(shí)際作用，勉強(qiáng)算得上是企業(yè)的管理手段與服務(wù)于企業(yè)的管理工具，而且內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)政、人力資源等部門的規(guī)模完全不在同一水平上，缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。此外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格防范欺詐行為，但我國(guó)國(guó)有企業(yè)目前是主帳戶基礎(chǔ)審計(jì)，并不具備防止欺詐的能力。最后，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)與素質(zhì)要求很高，除了需要理解審計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)外，還應(yīng)具有良好的人際溝通能力、精通業(yè)務(wù)管理、良好的道德素養(yǎng)，但我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)審人員并不具備以上優(yōu)點(diǎn)，這些問(wèn)題都造成了企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不健全。

1.2 企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)缺失導(dǎo)致監(jiān)管不力

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)借鑒國(guó)外的法人治理結(jié)構(gòu)，建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)這類相互制約的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于我國(guó)與國(guó)外的公司發(fā)展背景、歷程不同，盲目照搬國(guó)外的制度并沒有給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)多大的好處，反而浪費(fèi)了很多的人力、財(cái)力資源。國(guó)內(nèi)電力企業(yè)的獨(dú)立董事地位不高，并且獨(dú)立董事與企業(yè)之間存在著依附關(guān)系，其工資由管理層發(fā)放，這樣造成兩者之間的利益并不完全獨(dú)立，使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能得到有效的執(zhí)行。同時(shí)，電力企業(yè)未形成有效的人力資源管理機(jī)制，管理者由于具有嚴(yán)重的政府傾向，習(xí)慣于強(qiáng)制行政，而非真正的“管理”企業(yè)，多數(shù)管理者不適應(yīng)現(xiàn)代科學(xué)的管理方式，在有效監(jiān)督管理會(huì)計(jì)工作人員上有所缺失，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)之間不能有效監(jiān)督牽制，造成企業(yè)內(nèi)部腐敗。

2 加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

電力企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有很大的影響，這就如同高校文化環(huán)境對(duì)于大學(xué)生的身心健康及實(shí)踐能力的影響，電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境亦然如此，企業(yè)內(nèi)部成員包括工作人員與高層決策者是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主體，員工的素質(zhì)及生理、心理狀況，管理者的思想理念、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)都影響著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。創(chuàng)建積極良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員大氣、誠(chéng)實(shí)、忠誠(chéng)、刻苦鉆研，任勞任怨的品德，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)明確、產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開。并注意在精神鼓勵(lì)和價(jià)值導(dǎo)向方面對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行引導(dǎo)，通過(guò)員工自身的人生觀、世界觀、價(jià)值觀、使命及業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)多個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和諧健康發(fā)展。

2.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的用電需求也隨之增加，面臨強(qiáng)烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，盡管市場(chǎng)需求增加，但是電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)卻是不斷提高的。因此，電力企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。供電企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，錯(cuò)誤的估計(jì)、判斷事態(tài)，而導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)目刂剖侄蔚牟扇?。我?guó)供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理并不科學(xué)合理，多數(shù)企業(yè)熱衷于在問(wèn)題發(fā)生時(shí)或者發(fā)生后才修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不具時(shí)效性。而且電力單位對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)估計(jì)工作不足，造成企業(yè)嚴(yán)重的利益損失。電力企業(yè)的首要任務(wù)是樹立內(nèi)控與高層領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)觀，使其意識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)問(wèn)題提出解決方案，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)、安全生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、公司財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等，高度重視新涉足領(lǐng)域或創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理。此外，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并作出處理，從而保證電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)安全。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

鑒于電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)從以下幾個(gè)方面提升：制定內(nèi)部會(huì)計(jì)部門相關(guān)政策、發(fā)展部門健全制度、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的規(guī)則。內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)的地位，一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度，另一方面，根據(jù)企業(yè)高層管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)的基調(diào)來(lái)決定，這兩個(gè)方面構(gòu)成了內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)有效運(yùn)作的保證。由此可以看出高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)未來(lái)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，而我國(guó)企業(yè)高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相應(yīng)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的人力等各種資源的配置在很多方面都存在著不合理的地方，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的工作能力、業(yè)務(wù)能力等都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這些無(wú)疑是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的障礙，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制。因此，提高電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)地位，讓企業(yè)決策人員充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來(lái)的發(fā)展的重要性，是電力企業(yè)改善內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督獨(dú)立性

電力企業(yè)這類國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于建立完善的現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度，企業(yè)必須是獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，在獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上運(yùn)營(yíng)；產(chǎn)權(quán)界定明晰，即要明確投資者對(duì)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)股權(quán)；建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，即由所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，三者形成制衡關(guān)系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與激勵(lì)。建立全面完整的監(jiān)督管理體系，并設(shè)立監(jiān)督部門，嚴(yán)密的監(jiān)督管理制度是企業(yè)的保障。組織管理人員對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行規(guī)章制度學(xué)習(xí)，嚴(yán)厲禁止會(huì)計(jì)人員違反公司規(guī)定、做假賬等，特別是一些會(huì)造成嚴(yán)重后果的硬性錯(cuò)誤，一旦違反應(yīng)當(dāng)有所處罰或者直接開除。另外，管理監(jiān)督人員自身素質(zhì)的高低是影響管理監(jiān)督水平的主要因素，所以監(jiān)督管理人員首先要保證自身的素質(zhì)培養(yǎng)，不斷的進(jìn)步、提升自身，達(dá)到工作責(zé)任心強(qiáng)、公平公正等要求。

2.5 提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)的會(huì)計(jì)人員無(wú)論是專業(yè)技術(shù)知識(shí)還是工作作風(fēng)都有所欠缺，全面提高電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)及管理專業(yè)人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，拓寬電力企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的知識(shí)面，使其熟練掌握各種專業(yè)知識(shí)。給企業(yè)會(huì)計(jì)人員提供進(jìn)修的機(jī)會(huì)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)、長(zhǎng)期、高頻率的各種相關(guān)培訓(xùn)與指導(dǎo)，從而充實(shí)其基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，提高其素質(zhì)。電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)及管理專業(yè)人員還應(yīng)加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，提高法律意識(shí)。此外，新型高素質(zhì)人才的引進(jìn)也是十分重要的，高素質(zhì)人才不僅可以提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)，還能影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境的工作氛圍，給一些素質(zhì)較差的從業(yè)人員提供榜樣。這樣使電力企業(yè)會(huì)計(jì)員工成為不僅業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作效率高、精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)，而且品質(zhì)優(yōu)秀、具有良好的道德情操與職業(yè)操守的優(yōu)秀員工。如此一來(lái)，電力企業(yè)內(nèi)部控制將得到大大的提升。

3 結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心，電力企業(yè)要想與現(xiàn)代化企業(yè)在同一條軌道上，成為真正強(qiáng)大的一流企業(yè)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制約束，美化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高工作人員的綜合素質(zhì)，防止企業(yè)內(nèi)部員工為了個(gè)人私利，而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的違法違規(guī)行為，阻礙企業(yè)發(fā)展。努力規(guī)范企業(yè)行為，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。

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