李黎

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中最應(yīng)該關(guān)注的財務(wù)管理問題，主要是企業(yè)如何做好內(nèi)部控制的管理，特別是企業(yè)財務(wù)風險的管理。企業(yè)的財務(wù)管理和核算工作是企業(yè)發(fā)展的重要工作，在企業(yè)加強項目管理、嚴控項目成本、提高項目經(jīng)濟效益，作為施工經(jīng)營長期戰(zhàn)略之一。企業(yè)財務(wù)管理具有計劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運營作用，以實現(xiàn)工程項目的過程管理和控制。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；決策；效益

在當前經(jīng)濟企穩(wěn)的大勢下，國內(nèi)敏銳的企業(yè)管理者們深諳管理轉(zhuǎn)型的重要性，以謀求轉(zhuǎn)型升級來尋找企業(yè)發(fā)展出路。創(chuàng)新和效率成為關(guān)鍵詞，而提升財務(wù)管理則成為了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的核心動力之一。提升財務(wù)管理效能、運用財務(wù)管理創(chuàng)造價值，更是企業(yè)財務(wù)人員永恒的關(guān)注話題。用財務(wù)的手段改善公司內(nèi)部控制、提高決策水平、增進公司價值、深入理解公司運營的基本觀念，也是企業(yè)適應(yīng)日益激烈競爭的必然要求。

1 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理問題

我國的企業(yè)管理近些年取得了很大進步，但財務(wù)管理理念、管理方式任然相對比較落后，多數(shù)中小型企業(yè)財務(wù)管理制度、管理模式不健全，很難適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟競爭的要求。另外，一些大型企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化，內(nèi)部控制薄弱，財務(wù)信息不準確，經(jīng)營風險無法得到有效控制。

1.1 財務(wù)管理鏈條長，管理效率低

隨著不同層次企業(yè)投資的不斷伸展，資本的運作方式呈現(xiàn)出以少控多的局面，評價一個成功企業(yè)的規(guī)模大小，主要是看它控制了多少資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)營者做出決策的主要支撐和依據(jù)就是財務(wù)信息，如果企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)控制不到位，信息就不能及時的共享。還可能使財務(wù)信息失真。會計信息就會被人為操縱，信息質(zhì)量控制缺陷表現(xiàn)為企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律不到位、財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實、收入與實際不符及虛盈實虧或虛虧實盈等問題。

1.2 決策和約束機制缺陷

財務(wù)決策程序缺乏科學程序和長遠目光，缺乏科學的資金籌集和使用規(guī)劃。企業(yè)一把手制約著財務(wù)管理活動，財務(wù)管理人員難以獨立堅持自己的原則，專斷型財務(wù)管理模式的一個突出特點就是財務(wù)決策機制的缺陷。財務(wù)約束機制缺陷包括以下兩個方面的含義：外部約束機制欠缺。財務(wù)約束機制缺陷必然會帶來控制功能的失效。受經(jīng)濟利益的驅(qū)動企業(yè)主要負責人插手財務(wù)管理部門經(jīng)常對財務(wù)管理部門實行按需管理方式，從而導致財務(wù)控制功能失效。

1.3 財務(wù)管理的作用被逐漸弱化

目前國內(nèi)大多企業(yè)以生產(chǎn)管理為主，以完成生產(chǎn)計劃為目標，而忽視了財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的巨大作用，經(jīng)營決策沒有科學的財務(wù)分析得出的重要的數(shù)據(jù)作為支撐，僅僅依靠生產(chǎn)數(shù)據(jù)為依據(jù)，必然導致投資效益與預(yù)期目標發(fā)生偏離，從而削弱企業(yè)的競爭力，甚至引發(fā)企業(yè)危機。在如今激烈競爭的市場經(jīng)濟體制下，消費者的具體行為模式已經(jīng)難以把握，成本、價格等指標就成為了決定企業(yè)在市場競爭中成敗的決定因素，應(yīng)該將企業(yè)的財務(wù)管理視為企業(yè)管理的核心和重點。

1.4 風險防范意識缺陷

企業(yè)財務(wù)管理對外界經(jīng)濟環(huán)境的變化反映遲鈍，缺乏系統(tǒng)研究及應(yīng)對措施。目前，我國很多企業(yè)的財務(wù)管理主要還是局限于傳統(tǒng)的手段及內(nèi)容，十分缺乏從財務(wù)管理的角度對影響企業(yè)發(fā)展前景的潛在因素進行分析研究，結(jié)果往往是已經(jīng)要發(fā)生財務(wù)危機時才發(fā)現(xiàn)問題。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對策

從現(xiàn)實和長遠看，除宏觀政策措施支持外，企業(yè)自身向管理要效益已成為必然選擇。財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已在全國范圍內(nèi)推行。財政部近期推出了中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目績效評價制度，并積極研究企業(yè)財務(wù)管理評估機制，實現(xiàn)構(gòu)建市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新，其中涵蓋了企業(yè)現(xiàn)金流管理、資本運作、產(chǎn)融結(jié)合、全面預(yù)算、風險管控、財務(wù)信息化等重要內(nèi)容，在此過程中需要充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)高管人員的作用。

2.1 提高思想認識，明確財務(wù)管理職責。預(yù)算管理職能、單位的財務(wù)支配權(quán)和會計主體法律責任等三個方面不變。單位負責人作為會計責任第一承擔者，要高度重視和支持本單位的財務(wù)管理方面的工作。單位財務(wù)主辦作為財務(wù)管理工作具體執(zhí)行者，要提高認識，理解所負財務(wù)管理的職責和財務(wù)管理的重要性，切實加強內(nèi)部財務(wù)管理，把有效資金發(fā)揮更高的效益。

2.2 加強預(yù)算過程控制，實現(xiàn)經(jīng)營效益在線監(jiān)控。將企業(yè)預(yù)算預(yù)警與下屬部門預(yù)報體系相結(jié)合，取長補短，相互融合，通過“日通報、月分析、旬監(jiān)控”預(yù)報體系，以月初編制的各項損益預(yù)控指標貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，實現(xiàn)了以旬指標保月度指標，以月度指標保全年目標任務(wù)的預(yù)算預(yù)警機制，確保各項成本費用均控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。

2.3 健全資金安全監(jiān)控，提高資本運作效率。按照企業(yè)統(tǒng)一資金安全管理要求，構(gòu)建資金收支監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了資金支付銀行三級復核、財務(wù)公司指紋驗證復核，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實施了由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督的現(xiàn)金盤點，通過了企業(yè)委托中介機構(gòu)進行的兩次資金安全審計，使每個關(guān)鍵指標都得到可控在控。企業(yè)財務(wù)部門要對購并進行價值評估，對購并所需支付的成本以及購并所能獲取的收益進行全面系統(tǒng)的分析，從而對目標公司做出正確的經(jīng)濟評價，為企業(yè)進行購并提供決策依據(jù)，結(jié)算中心要建立健全資金管理約束機制。

2.4 樹立學習理念，提高財務(wù)管理能力。建設(shè)單位財務(wù)主辦人員要樹立終身學習的理念，加強相關(guān)知識的培訓和學習，特別要加強基本建設(shè)會計及會計電算化基礎(chǔ)知識及計算機普及知識的學習，通過多種途徑的學習來提高業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要加強對財務(wù)人員的培訓，用現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念和科學的財務(wù)管理知識武裝廣大財務(wù)人員的頭腦，千方百計地提高財務(wù)人員的素質(zhì)，讓企業(yè)財務(wù)人員適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理，共同提高財務(wù)管理能力。

2.5 加強外部監(jiān)管力度。目前，企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化。推動“兩項標準體系”建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)會計管理標準化。加強內(nèi)部管理、排查內(nèi)控隱患，通過對現(xiàn)有財務(wù)會計管理標準體系和崗位工作標準體系的梳理和完善，建立符合管理需要、規(guī)范高效的“兩項標準體系”，穩(wěn)步推進內(nèi)控體系建設(shè)。加大會計中介機構(gòu)在國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督方面的作用；完善統(tǒng)一委托中介審計工作體系，進一步加大財務(wù)審計質(zhì)量監(jiān)控，確保企業(yè)經(jīng)營成果的考核真實、可信；建立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檔案，選聘執(zhí)業(yè)質(zhì)量高和資信良好的會計師事務(wù)所進入企業(yè)財務(wù)決算審計服務(wù)范圍，促進形成具有較高執(zhí)業(yè)水平和資信良好機構(gòu)的市場準入機制。

3 創(chuàng)新財務(wù)運行管理模式

3.1 實現(xiàn)資金安全經(jīng)濟供給。企業(yè)利用統(tǒng)一融資的優(yōu)勢保供應(yīng)，積極聯(lián)系金融機構(gòu)，尋求低成本資金，提前落實存量借款接續(xù)及新增融資安排。用足用好貨幣政策和稅改政策調(diào)整結(jié)構(gòu)。千方百計優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，緩解短期貸款償付壓力，提高貸款結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性。增收益。加強與其他部門的協(xié)作力度，爭取更多的財政資金支持，實現(xiàn)企業(yè)的“減虧增利”。同時增強業(yè)務(wù)人員稅收交納、保險理賠意識，加大保險理賠力度，提高保費賠付比例，通過“財務(wù)管理創(chuàng)造價值”，為企業(yè)增加非營業(yè)性收入。

3.2 做好減法，降低企業(yè)資金成本。利用有利時機，對銀行貸款進行及時置換，通過運營資金經(jīng)營提前歸還貸款，大大降低資金成本率。降費用。推廣票據(jù)化結(jié)算方式，加快各個部門票據(jù)化結(jié)算速度，辦理賣方付息銀行承兌匯票，按同期銀行貸款利率可節(jié)約財務(wù)費用。強籌劃。國家實行“營業(yè)稅改征增值稅”試點后，成立專門小組進行“營改增”專題研究，時刻關(guān)注推行范圍，搞好納稅籌劃，降低企業(yè)稅負水平。

4 結(jié)束語

總之，在公共財政框架下，財政具有重要的經(jīng)濟調(diào)控和經(jīng)濟監(jiān)督職能。從近些年大企業(yè)的財務(wù)管理的實踐來看，西方國家企業(yè)需要幾十年來實現(xiàn)的財務(wù)管理目標，我國企業(yè)在短短10多年的時間內(nèi)奮起直追，取得了一定成效，包括全面預(yù)算管理、準則趨同、風險控制、信息化建設(shè)等，但也隨著經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟格局的巨大變化，企業(yè)發(fā)展面臨許多新問題。此時，財政部企業(yè)司及時推出企業(yè)財務(wù)管理能力評價，將會有力推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，以提升企業(yè)的應(yīng)變和競爭能力。

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