陳亞平

往來帳款在會計帳務(wù)體系里占有重要的地位，往來帳款的結(jié)構(gòu)要合理，科目要清楚，對帳要及時，任何一項沒做好都會給日常的財務(wù)工作留下隱患。

婦幼保健院的往來帳款中需要引起重視的主要有以下幾類，資產(chǎn)類的應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款，其它應(yīng)收款，負債類的應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，其他應(yīng)付款。本文主要結(jié)合我院的實際情況來談?wù)勍鶃韼た畹墓芾怼?/p>

一、應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款

我院的應(yīng)收帳款主要是指應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費，應(yīng)收新農(nóng)合款，應(yīng)收市醫(yī)保款，應(yīng)收區(qū)醫(yī)保款，應(yīng)收城鎮(zhèn)居民保險款，應(yīng)收惠民醫(yī)院款，應(yīng)收衛(wèi)生部白內(nèi)障百萬扶貧款，應(yīng)收銀聯(lián)款等。

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費主要是指因為住院病人采用預(yù)交金來交付住院費用而產(chǎn)生的應(yīng)收款。我院病人以婦女兒童居多，住院周期短，跑費較多，財務(wù)科要及時清理未結(jié)帳病人，在經(jīng)管核算中做出相應(yīng)處理，并通報相關(guān)責任人，以期取得防患作用。

各種應(yīng)收醫(yī)療保險款的管理要注意與各級醫(yī)保管理機構(gòu)及時對帳，分清回款的組成，以真實地反映醫(yī)院的收益與損失，既要將因管理不善造成的扣款支出在經(jīng)管中核算到相關(guān)科室，以促進科室能更加準確地保障醫(yī)保政策的執(zhí)行。同時醫(yī)院的對口管理科室也要將各業(yè)務(wù)科室在運作中的實際困難匯報給上級管理機構(gòu)，以促進醫(yī)保政策的實效性建設(shè)。只有這樣才能在政策性負盈利的情況下最大限度地維護醫(yī)院的合法利益。

應(yīng)收銀聯(lián)款的管理中，要做到兩個對帳，一個是從銀聯(lián)公司網(wǎng)站上下載的數(shù)據(jù)與醫(yī)院實際發(fā)生的數(shù)據(jù)相核對，另一個是做帳數(shù)據(jù)與銀行實際到帳數(shù)據(jù)的核對。以防止因銀聯(lián)公司或者開戶銀行發(fā)生串戶行為而可能給醫(yī)院帶來的損失。

預(yù)收帳款主要是指預(yù)收病人住院款。核對時要注意清點回收的預(yù)收款收據(jù)，預(yù)收款收據(jù)遺失的，要查對住院收費處的補對手續(xù)是否齊全。

特別要說明的是，我院財務(wù)部門自建院以來長期堅持與各業(yè)務(wù)科室對帳，做到日清月結(jié)，保障流動資金安全，不留管理死角不留隱患。

二、預(yù)付帳款

我院的預(yù)付帳款主要指在貨物到發(fā)票未到，而又需要付款給供貨方時產(chǎn)生的款項。這類帳款往往付款期限跨度較長，還有分期開發(fā)票的特點。財務(wù)上要注意讓相關(guān)責任科室提供購物合同，付款計劃，財務(wù)要協(xié)助監(jiān)管合同及付款計劃的執(zhí)行，嚴格按年度對帳，避免因責任人崗位變動而出現(xiàn)的管理空檔。在發(fā)票到位后要及時沖轉(zhuǎn)預(yù)付，平時對帳要及時，做到歸口明確，責任到人。

三、其它應(yīng)收款

我院的其它應(yīng)收款主要是指職工因工作或家庭的原因向單位以個人名義借支的款項。

其他應(yīng)收款在年底要求全部回籠，這樣做是為了更好地保障資金安全，因為有些部門的周轉(zhuǎn)金是長期循環(huán)的，年度跨長了后，經(jīng)辦人發(fā)生變化，如果不做年度銜接，可能就會出現(xiàn)不必要的誤差。

對于借款在工資中分期扣還的,要按時與責任人對帳，避免多扣與少扣的發(fā)生。在工作中，還會出現(xiàn)某一個人的借款中既有公家的，也有私人的。財務(wù)人員更要在作帳摘要中注明還款事由，還款日期，避免事后責任人因帳目不清要求查帳時，給正常工作帶來的困擾。

醫(yī)院管理科室與外單位聯(lián)系業(yè)務(wù)產(chǎn)生收款，需要提前開具收款收據(jù)的，要與責任人約定回款日期，逾期不進銀行帳戶的，要及時做帳，以責任人的名義列支其它應(yīng)收款。

四、應(yīng)付帳款

我院的應(yīng)付帳款是指在藥品，試劑，器材，器械的購置過程中產(chǎn)生的債務(wù)。付款程序是先由各部門制定付款計劃，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由主管院長審批，最后由財務(wù)科按單安排付款，財務(wù)在付款之前要核對各收款單位帳上是否有余額，同時要結(jié)合考慮預(yù)付帳款的情況，為付款安排提出建議。

器械器材類的送貨有量小和發(fā)生時間不固定的特點，新客戶不熟悉醫(yī)院的付款流程，老客戶有時粗心大意，常常造成發(fā)票在不同部門間周轉(zhuǎn)時不能及時入帳，影響財務(wù)的正常工作流程。定期對帳在及時發(fā)現(xiàn)問題的同時讓工作流程更加規(guī)范化，有助進一步提高工作的效率和質(zhì)量。

醫(yī)院的供貨方多，應(yīng)付帳款往來單位的情況比較復(fù)雜，有的公司經(jīng)常變更名稱，有的公司同時經(jīng)營試劑、器材、器械。對于更名頻繁的，可在新名稱基礎(chǔ)上保留老名稱。對于一個公司涉及到多個部門付款的，不能只按公司名稱設(shè)立一個帳戶，應(yīng)按付款類別立戶，要不斷摸索經(jīng)驗，優(yōu)化帳戶結(jié)構(gòu)，讓對帳更方便。應(yīng)付帳款的科目設(shè)置既要規(guī)范，也要方便查對。財務(wù)要定時與各單位對帳，同時也應(yīng)要求往來頻繁的單位定期對帳。

以前我們在做公司的付款時，帳上有余額的直接下帳，借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款。隨發(fā)票付款的，直接上材料帳，借：材料貸：銀行存款。如果有公司來對帳，要求核對某一年度的付款總額，而該公司的付款有時是下老帳，有時是按發(fā)票付帳，那么要弄清該公司的付款總額就是件困難的事情?，F(xiàn)在我們改變了做帳方法，一筆發(fā)票對應(yīng)一筆往來，付款都從往來走，借：材料貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款。這樣做帳雖然有時多做一個分錄，但關(guān)于某個公司的所有付款與來票情況就都可以從往來帳中的一個科目上查到明細，反而提高了工作效率。

五、其它應(yīng)付款

我院的其他應(yīng)付款主要是指總務(wù)，基建，廣告宣傳等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的負債。這類款項同樣存在客戶情況較復(fù)雜，運作待規(guī)范的情況?？缍容^長，工程較復(fù)雜的項目還要立專帳，才能全面地的反映各種費用。為了避免隨發(fā)票付款的零星費用分散在支出里難以整理，同樣可以將某個項目的所用費用歸集到其它應(yīng)付款的一個子科目里再從其中做付款。

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