■溫 宏 廣州市美術(shù)有限公司

目前，新技術(shù)、新材料、新能源不斷涌現(xiàn)，就IT業(yè)來說，新一代信息技術(shù)的代表是云計算。云計算使得移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，它是移動應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，是新一代信息技術(shù)的心臟，也是企業(yè)財務(wù)管控模式設(shè)計和運行的最佳解決方案。由于受企業(yè)所處的行業(yè)特性、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營模式、企業(yè)文化等多種因素的影響，企業(yè)的財務(wù)管控模式設(shè)計需要從財務(wù)管理涉及的每一個環(huán)節(jié)深入思考，充分利用云計算技術(shù)，遵循內(nèi)部控制規(guī)范的要求，保證管控模式的健康運行，推動企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精準(zhǔn)化。

一、簡述企業(yè)信息化環(huán)境中的財務(wù)管控的重要性

1.實現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用

資金是企業(yè)經(jīng)營正常運行的血液。在企業(yè)信息化環(huán)境中，如何保證資金使用的安全性，如何提高資金使用的效益性，設(shè)計科學(xué)的財務(wù)管控模式尤其重要。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行支付手段日新月異，很多企業(yè)普遍采用網(wǎng)銀進行資金歸集、調(diào)撥和支付，逐步減少現(xiàn)金支付和支票支付手段，實現(xiàn)資金支付的便捷，掌握資金的流向，保證采購貨物或勞務(wù)的真實性。此外，企業(yè)委托銀行理財日益盛行，通過購買銀行理財產(chǎn)品，提高資金的收益率。所以，財務(wù)管控需要充分了解現(xiàn)代支付手段和理財方式，設(shè)計不同層次的權(quán)限和管控流程，實現(xiàn)企業(yè)資金合理利用的目標(biāo)和效果。

2.有利于提高財務(wù)管理效率

財務(wù)核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作之一。但隨著財務(wù)核算軟件的普及，企業(yè)普遍建立了會計電算化系統(tǒng)，會計核算人員從繁瑣的核算工作中解脫出來，更多地參與資產(chǎn)管理、成本控制、財務(wù)分析等活動。在企業(yè)信息化環(huán)境中，企業(yè)在崗位設(shè)置和人員配置方面，往往要求財務(wù)人員身兼多職，增加了財務(wù)管理工作的多樣性。同時，財務(wù)信息是企業(yè)信息的核心，所有的企業(yè)信息都與財務(wù)信息相關(guān)。在實現(xiàn)資源共享的前提下，財務(wù)人員需要將各種信息進行加工處理，提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，從而增加了財務(wù)管理工作的復(fù)雜性。為了提高財務(wù)管理效率，企業(yè)需要設(shè)計科學(xué)的財務(wù)管控模式，按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，實行不相容職務(wù)分離控制，在信息處理系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)崗位和權(quán)限，設(shè)計合理的處理流程。

二、分析企業(yè)信息化環(huán)境中的財務(wù)管控存在的相關(guān)問題

1.資金管理過程松散

目前，很多企業(yè)都采用資金池方式管理總部和下屬企業(yè)的資金集中收付，只是通過網(wǎng)銀將幾個子企業(yè)的銀行賬戶掛入總部銀行賬戶進行管理。而一個子企業(yè)開立一個基本銀行賬戶外，還存在幾個或多個一般結(jié)算賬戶、臨時賬戶、專用賬戶。這增加了管理資金的難度。同時，資金的收付在每個經(jīng)營（投資）項目前期就可能發(fā)生，其與整個項目經(jīng)營過程都存在聯(lián)系，如果資金管理系統(tǒng)沒有跟經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)（合同管理平臺、項目管理平臺、采購信息平臺、勞務(wù)信息平臺）及時關(guān)聯(lián)，就存在資金管理的漏洞。這增加了管理資金的風(fēng)險。因此，企業(yè)資金管理過程普遍存在松散的問題。集權(quán)后如何分權(quán)和管權(quán)？企業(yè)需要通過制度建設(shè)和財務(wù)管控模式設(shè)計來制衡，使得資金合理利用，提高使用效率，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置。

2.財務(wù)管控方式過于簡單

隨著信息化社會的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作呈現(xiàn)出上述的多樣性和復(fù)雜性。而傳統(tǒng)的財務(wù)管控方式仍只是人管人或人管機（即主要通過財務(wù)人員的主觀意識和價值判斷參與財務(wù)管理的整個過程），由于主觀意識或“內(nèi)部控制人”的干預(yù)，財務(wù)管理容易擺脫制度的約束，使內(nèi)部控制流于形式，往往造成巨大的財務(wù)風(fēng)險。而且簡單的財務(wù)管控方式，只是從財務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)財務(wù)領(lǐng)域的問題，對引起跨領(lǐng)域連鎖反應(yīng)的信息處理缺乏必要的手段。在企業(yè)信息化環(huán)境中，很多信息需要各部門，各專業(yè)技術(shù)人員協(xié)同處理，形成立體的管控模式，多管齊下，才能快速地全面地解決問題，提高經(jīng)營管理效能。因此，財務(wù)管控方式應(yīng)該采用多種技術(shù)手段，不僅要人管機，還要機管人（即結(jié)合企業(yè)管理制度和計算機信息系統(tǒng)，通過計算機信息系統(tǒng)對每個工作環(huán)節(jié)的審批權(quán)限和稽核關(guān)系進行監(jiān)督和信息反饋），以應(yīng)付復(fù)雜多樣的財務(wù)管理工作，保證企業(yè)經(jīng)營健康運行。

三、探討企業(yè)信息化環(huán)境中的財務(wù)管控模式設(shè)計和運行

1.財務(wù)管控模式的選擇

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管控模式大致分為集權(quán)式管控模式、分權(quán)式管控模式、混合式管控模式。集權(quán)式管控模式便于推行和實行統(tǒng)一的財務(wù)決策，保證子企業(yè)的規(guī)范運行，降低經(jīng)營風(fēng)險，但容易降低子企業(yè)經(jīng)營的積極性和創(chuàng)造性。分權(quán)式管控模式便于快速應(yīng)變市場環(huán)境，提高經(jīng)營的靈活性和競爭性，但容易獨立于總部控制之外，難以實行統(tǒng)一的經(jīng)營決策，存在較大的經(jīng)營風(fēng)險。由于大企業(yè)集團（特別是國有大中型企業(yè)）防控風(fēng)險意識逐漸提高，所以集權(quán)式管控模式被大多數(shù)企業(yè)采用。然在企業(yè)信息化環(huán)境中，云計算信息技術(shù)的應(yīng)用，對集權(quán)式管控模式提出挑戰(zhàn)，采用混合式管控模式更能發(fā)揮集權(quán)式與分權(quán)式管控模式的優(yōu)點，在降低經(jīng)營風(fēng)險的前提下，使得企業(yè)總部決策結(jié)合統(tǒng)一性和靈活性，子企業(yè)經(jīng)營具有積極性和創(chuàng)造性，搶占市場，保證集團利益最大化。

2.財務(wù)管控模式的設(shè)計對象與原則

財務(wù)管控模式設(shè)計的對象狹義上是指在財務(wù)信息系統(tǒng)范圍內(nèi)的會計核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)、財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)；而廣義上應(yīng)該包括財務(wù)信息系統(tǒng)范圍外的業(yè)務(wù)平臺，如合同管理平臺、項目管理平臺、采購信息平臺、勞務(wù)信息平臺等。只有按照業(yè)務(wù)流程和審批流程建立各環(huán)節(jié)的信息庫，實現(xiàn)內(nèi)外部資源共享，并賦予必要的權(quán)限管理，財務(wù)管控才能體現(xiàn)財務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性，從而采取相應(yīng)的控制措施防范風(fēng)險。

財務(wù)管控模式設(shè)計的原則是：

（1）綜合性。財務(wù)管理雖然是企業(yè)管理的一部分，但它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面，財務(wù)管控模式要適應(yīng)于財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等；在經(jīng)營管理方面，財務(wù)管控模式發(fā)揮控制、監(jiān)督、反饋的功能；在人力資源方面，財務(wù)管控模式要參與績效考核與評價、收益統(tǒng)計與分配的活動，所以財務(wù)管控模式設(shè)計需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。

（2）系統(tǒng)性。企業(yè)必須尋求各個領(lǐng)域的管理系統(tǒng)的結(jié)合點，并且了解各系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則，運用信息技術(shù)手段建立查詢、審核、監(jiān)督、反饋、評價功能，使各系統(tǒng)信息能夠交互傳遞和控制，形成企業(yè)資源網(wǎng)絡(luò)體系，提升工作效率。

（3）制衡性。由于混合式財務(wù)管控模式需要兼顧企業(yè)決策的協(xié)調(diào)性和靈活性，所以在設(shè)計財務(wù)管控模式時，企業(yè)需要考慮其應(yīng)當(dāng)具有制衡效果。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

3.財務(wù)管控模式的設(shè)計方式

財務(wù)管控模式的設(shè)計分為橫向設(shè)計與縱向設(shè)計。財務(wù)管控模式的橫向設(shè)計是指在企業(yè)組織架構(gòu)確立的基礎(chǔ)上，根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)跟其他各個領(lǐng)域的管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)依存關(guān)系，按照財務(wù)管控模式構(gòu)建的綜合性原則和系統(tǒng)性原則，設(shè)計各個管理系統(tǒng)的溝通機制。財務(wù)管控模式的縱向設(shè)計是指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和審批流程，按照財務(wù)管控模式構(gòu)建的制衡性原則，設(shè)計信息流的傳遞和控制機制。

財務(wù)管控模式的橫向設(shè)計包括會計核算與全面預(yù)算、應(yīng)收應(yīng)付與合同管理、資金管理與項目管理、工資核算與人力資源、投融資管理與發(fā)展戰(zhàn)略等跨系統(tǒng)的聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施，形成一種動態(tài)的評價機制。

財務(wù)管控模式的縱向設(shè)計包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)的單向聯(lián)系。按照企業(yè)管理制度與審批權(quán)限，信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程進行記錄和控制，形成一種動態(tài)的監(jiān)督機制。

4.財務(wù)管控模式的運行

財務(wù)管控模式的運行基礎(chǔ)是搭建信息收集平臺。由于云計算信息技術(shù)的發(fā)展，子企業(yè)及項目部可以共享總部的企業(yè)資源，同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不管身處何時何地，都可以通過移動辦公審批文件。所以，混合式財務(wù)管控模式在企業(yè)信息化環(huán)境中，可以快速、及時、靈活地處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。在企業(yè)層面，總部只需根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范“三重一大”（企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)）的要求，集中部分的財權(quán)與人事權(quán)，包括資金管理和財務(wù)主管委派制；在業(yè)務(wù)層面，子企業(yè)可以利用總部資源和信息系統(tǒng)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，由于共用同一套信息系統(tǒng)，總部能夠方便地隨時監(jiān)控子企業(yè)的經(jīng)營運作情況。對于子企業(yè)除“三重一大”外的決策信息，可以實行備案制。履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員需要定期總結(jié)、評價內(nèi)部控制的實施效果，修正內(nèi)部控制缺陷，建立反舞弊機制，保證財務(wù)管控模式的健康運行。

四、總結(jié)

總之，在企業(yè)信息化環(huán)境中，財務(wù)管控模式的設(shè)計和運行是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的必經(jīng)之路。財務(wù)管控模式設(shè)計必須綜合考慮企業(yè)所有信息，充分地利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，正確地處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，形成內(nèi)部控制體系的一部分，降低經(jīng)營風(fēng)險，更好地為企業(yè)服務(wù)。

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