吳曉迪 黑龍江北辰軌道板有限公司

自市場經(jīng)濟體制改革后，我國民營企業(yè)得到了快速的發(fā)展。就目前而言，民營企業(yè)的數(shù)量在我國已注冊的總企業(yè)中占據(jù)了大部分的比例，其所提供的就業(yè)崗位和經(jīng)濟總值，相比改革之前，也有了大幅度的提升和增長。然而，美中不足的是，我國大部分民營企業(yè)的內部控制和管理基礎比較薄弱，有的民營企業(yè)甚至缺乏完整的、有效的內部控制機制，這對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展極為不利。因此，如何加強我國民營企業(yè)的內部控制意識，提高民營企業(yè)內部控制的有效性，并且能從根本上解決民營企業(yè)內部控制基礎薄弱的問題，值得我們思考。

一、當前民營企業(yè)內部控制存在的問題與不足

就目前而言，國內大部分民營企業(yè)的內部控制和管理基礎相對薄弱，有的民營企業(yè)甚至沒有建立完善和健全的內部控制機制，如何處理和解決這些問題，以便提高我國民營企業(yè)內部控制的有效性，值得深入思考和研究。筆者通過調查和分析，并結合相關的實踐經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)我國民營企業(yè)內部控制所存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內控環(huán)境尚需改善。企業(yè)的內控環(huán)境，是指對企業(yè)內部環(huán)境的一種控制狀態(tài)。而企業(yè)的內部環(huán)境則是指企業(yè)內部的，并且會影響企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的各種因素的總稱，它包括企業(yè)人員的素質、企業(yè)資金的運轉、企業(yè)領導者的意識、企業(yè)經(jīng)營機制等等。一般來說，所有企業(yè)的內部控制都是處于其企業(yè)內部環(huán)境之中的，而內控環(huán)境則代表著企業(yè)領導者在企業(yè)內部所采取的一切管理措施，以及企業(yè)領導者和管理者對內控的認識和態(tài)度。而現(xiàn)階段我國民營企業(yè)的內控環(huán)境存在著一定的不足，主要表現(xiàn)在：

（1） 我國民營企業(yè)之所以能夠得到發(fā)展，其中有一部分原因是因為企業(yè)領導者經(jīng)營得當，所以對大多數(shù)的民營企業(yè)來說，它們的領導者都擁有著屬于自己的成功經(jīng)驗，并且在認識上有著屬于自己的一套管理理念。這便導致了他們不容易接受和認可企業(yè)的內部控制管理，從而阻礙著內部控制在民營企業(yè)中的推廣和實踐。

（2）民營企業(yè)的經(jīng)營范圍和企業(yè)規(guī)模相對較小，其企業(yè)內部的所有權和經(jīng)營權是相互統(tǒng)一的，且這些權利大多掌握在企業(yè)領導者的手上，沒有形成現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營理念中的股東集權，導致民營企業(yè)的管理水平不高。而且我國大多數(shù)的民營企業(yè)都是親戚或家人所開設，因此在管理上常常會出現(xiàn)血緣優(yōu)先，唯親任用的現(xiàn)象，這樣的管理和用人方式既傷害了企業(yè)員工的積極性，又無法形成規(guī)范化的管理制度，還使得民營企業(yè)的內控環(huán)境變得一團糟糕。

（3）民營企業(yè)員工的能力不夠，無法執(zhí)行和實施企業(yè)內部的會計控制制度。而企業(yè)員工能力不足的原因還是由于民營企業(yè)對人才的開發(fā)和任用缺乏一定的政策性，錄用親戚朋友擔當企業(yè)要職所致。

2.風險管理意識淡薄。風險管理是指識別風險并審計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。但實務中民營企業(yè)的風險管理尚不多見，主要原因有：經(jīng)營管理者很難對不能直接產(chǎn)生回報的投入產(chǎn)生興趣；企業(yè)員工素質的限制使得風險管理難以真正實施；經(jīng)營管理者在企業(yè)中說一不二的地位使風險管理成為一句空話。

二、民營企業(yè)內部控制完善措施

1.健全內部治理結構。民營企業(yè)具有產(chǎn)權明晰的特點，但是，產(chǎn)權明晰并不能夠代表管理科學。要使民營企業(yè)管理科學，推行產(chǎn)權多元化是其重要的發(fā)展方向。民營企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)權結構多元化體系的方式有多種，如對外發(fā)行股票或者實現(xiàn)企業(yè)內部股份化，推行員工持股計劃，采用績效配股等。

2.加強財務制度和隊伍建設。（1）健全財務管理制度。企業(yè)內部控制的主要目的是控制企業(yè)的資金運動，而企業(yè)的資金運動與企業(yè)的財務管理部門關系密切，因此，健全財務管理制度，充分發(fā)揮企業(yè)財務部門的職能效益便顯得尤為重要。一套科學、合理、健全的財務管理制度是民營企業(yè)提高內部控制有效性的前提，也是規(guī)避企業(yè)財務風險的重要基礎。民營企業(yè)在制定財務管理制度時，要遵循針對性和可操作性的原則。

（2）提高財務人員綜合素質。民營企業(yè)員工素質和能力普遍不高，是影響和制約企業(yè)內部控制的一個重要因素。但是，如果想要提高民營企業(yè)內部控制的有效性，就必須先提高企業(yè)員工，尤其是財務人員的綜合素質與專業(yè)能力。具體做法有：樹立財務人員依法理財?shù)囊庾R，并為其提供相應的專業(yè)知識培訓，提高其理財能力；加強財務人員與人溝通、交流以及協(xié)調能力，使其能夠很好的處理和協(xié)調財務部門與企業(yè)內部其他部門的關系；提高財務人員的團隊合作能力。

3.推行全面風險管理。民營企業(yè)應采用全面風險管理模式，對企業(yè)管理進行全過程、全方位的風險管理。要制定和銜接企業(yè)整體目標和業(yè)務活動目標，對其內部和外部風險進行識別與分析，對影響目標實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序進行調整。要善于轉嫁風險，如購買保險、債券等。

三、結束語

綜上所述，提高我國民營企業(yè)內部控制的有效性可以從建立健全的企業(yè)內部控制機制、加強財務制度和人才隊伍建設、推行風險管理等兩大方面著手。另外，市場經(jīng)濟環(huán)境是在時刻變化著的，民營企業(yè)在有效實施內部控制時，還要注意適應市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，做到與時俱進，不斷創(chuàng)新和發(fā)展新的內部控制制度和方法，促使企業(yè)經(jīng)營活動健康、有序的運行，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]周顯容.我國民營企業(yè)的內部控制研究[D].上海師范大學，2008

[2]蒼玉霞.我國民營科技企業(yè)內部控制研究[D].合肥工業(yè)大學，2005

[3]劉宏華.民營企業(yè)內部審計探討[D].江西財經(jīng)大學，2004