張乃良

【摘 要】 隨著當(dāng)代社會的發(fā)展趨勢，外貿(mào)所經(jīng)歷經(jīng)營問題也是越加復(fù)雜，文章中也是在其遇到的問題做了簡單的分析，同時也希望能夠通過問題分析能有效避免或者不必要的風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】 金融外貿(mào)問題危機

1. 當(dāng)前國內(nèi)外貿(mào)面臨的風(fēng)險

目前外貿(mào)企業(yè)中的幾種風(fēng)險：

1.1應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險

應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險從本質(zhì)上講也是客戶信用風(fēng)險的一種，但由于應(yīng)收賬款在外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)中所占比例大，影響深，因此，單獨作為一種風(fēng)險進(jìn)行分析。近年來，隨著國際市場由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，涉足國際市場時間較短的我國外貿(mào)企業(yè)為了開拓海外市場不得不更多的給予買方或者銷售商較高的信用等級，應(yīng)收賬款的金額一般較大，占用企業(yè)資金數(shù)量龐大，加上缺少對國外客戶或者經(jīng)銷商進(jìn)行資信調(diào)查的習(xí)慣，在缺乏對對方深入了解的情況下賒銷巨額貨款很容易導(dǎo)致大量呆壞賬，甚至被人故意詐騙。

1.2匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險是由于匯率波動導(dǎo)致企業(yè)以外幣進(jìn)行結(jié)算的債權(quán)減少或者債務(wù)增加，從而給企業(yè)帶來損失的可能性。外貿(mào)企業(yè)主要從事商品進(jìn)出口、勞務(wù)輸出、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等業(yè)務(wù)，外幣是主要的結(jié)算貨幣，自2005 年以來我國開始采用浮動匯率制，匯率風(fēng)險成為影響我國國際收支平衡和企業(yè)經(jīng)濟收益的重要因素

1.3結(jié)算風(fēng)險

在可供選擇的信用證結(jié)算（L/C）、匯付（T/T）、托收（D/P、D/A）、賒銷（O/A）、國際保理等結(jié)算方式中，應(yīng)該選擇何種結(jié)算方式需要對每種結(jié)算方式的風(fēng)險、客戶的資信情況進(jìn)行考慮，避免因決策失誤導(dǎo)致的損失。例如信用證交易作為目前使用最廣泛的交易方式，其特有的“單證嚴(yán)格一致”即可以減少風(fēng)險，又可能被人利用提單與信用證不符而拒不付款。

2. 外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互關(guān)系

根據(jù)《COSO 內(nèi)部控制整合框架》的定義，內(nèi)部控制是董事會、管理層和其他人員保證財務(wù)報告的真實性、經(jīng)營的效率以及合法性等目標(biāo)實現(xiàn)的過程。該框架將內(nèi)部控制分為五個主要環(huán)節(jié)，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。2004 年，COSO 發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，將企業(yè)風(fēng)險管理定義為“一個受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證?！憋L(fēng)險管理的構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的發(fā)展來看，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的自然延伸， 風(fēng)險管理框架是在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上建立起來的，因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在著密切的內(nèi)部聯(lián)系，二者都致力于保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性，保證企業(yè)會計信息的可靠性，提高企業(yè)的運行效率，盡管如此，在實際應(yīng)用過程中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理仍存在較大的差異。

從我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀看，企業(yè)內(nèi)部控制著重于由財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門實施的各種會計控制、審計活動，真正意義上的全面內(nèi)部控制并沒有得以推行；企業(yè)風(fēng)險管理則側(cè)重于對某項決策的相關(guān)風(fēng)險與收益進(jìn)行比較，從而決定是否采取該項決策， 致力于企業(yè)整體風(fēng)險控制的體系尚未建立。外貿(mào)企業(yè)相對于一般企業(yè)而言所面臨的風(fēng)險更大， 影響因素更多，風(fēng)險管理的要求更高，在國際經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的環(huán)境下，建立一個內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互交叉、融合的統(tǒng)一體系對于外貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展而言至關(guān)重要。

3. 構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互融合的管理體系

3.1完善企業(yè)的控制環(huán)境

3.1.1繼續(xù)完善和加強外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)無論內(nèi)部控制抑或是風(fēng)險控制都離不開科學(xué)的制度，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在我國相關(guān)法律、法規(guī)以及企業(yè)章程的指導(dǎo)下，不斷理順公司的治理結(jié)構(gòu)，完善公司的決策機制，提高企業(yè)經(jīng)營決策水平。明確部門與職位的職責(zé)權(quán)限，建立科學(xué)的制衡機制，為內(nèi)部控制活動的實施提供廣闊的空間，通過完善內(nèi)部控制制度建設(shè)和組織建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，強化對各項風(fēng)險管理活動的控制。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制委員會與風(fēng)險管理委員會，在董事會內(nèi)設(shè)置專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的董事，使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作獲得更大的支持和權(quán)力來推行各項管理制度和控制措施。企業(yè)各職能部門負(fù)責(zé)人應(yīng)出席內(nèi)部控制和風(fēng)險管理會議，及時傳達(dá)和反饋本部門的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理任務(wù)和存在的問題，解決問題，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在基層的開展與深入。

3.1.2規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程

要加強對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，從而規(guī)避、減小各種風(fēng)險，必須建立起一個規(guī)范的業(yè)務(wù)處理流程，包括企業(yè)部門之間的協(xié)作以及與供應(yīng)商、客戶的交易等環(huán)節(jié)。外貿(mào)企業(yè)必須熟悉WTO 以及客戶所在國的法律法規(guī)，才能認(rèn)真設(shè)計、重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，確立風(fēng)險敏感的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容。企業(yè)業(yè)務(wù)流程重構(gòu)必須堅持與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，以控制、降低風(fēng)險為目標(biāo)的原則，集中企業(yè)的人力物力，優(yōu)化企業(yè)的資金流、信息流和實物流，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)和交易流程進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2建立和完善企業(yè)的風(fēng)險控制體系

企業(yè)風(fēng)險控制體系的建立和完善包括以下幾個方面的內(nèi)容：

3.2.1風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是對外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，其主要任務(wù)是確定風(fēng)險是否存在。風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險管理活動的第一步，必須堅持全面分析、綜合考察的原則，通過多種方法的綜合應(yīng)用來正確識別。例如，外貿(mào)企業(yè)可以對企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析， 對不同的階段和環(huán)節(jié)逐步進(jìn)行調(diào)查，尋找可能存在的風(fēng)險；還可以根據(jù)以往風(fēng)險管理的經(jīng)驗來設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，通過企業(yè)財務(wù)狀況的分析來發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。

3.2.2風(fēng)險評估

外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險評估是對在風(fēng)險識別階段發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，包括該風(fēng)險發(fā)生的概率以及其可能導(dǎo)致的損失。風(fēng)險評估要堅持定性分析與定量分析相結(jié)合的原則， 既要分析風(fēng)險的性質(zhì)，也要確定風(fēng)險的危害等級，從而確定風(fēng)險處理的先后順序；既要分析特定風(fēng)險又要考察由此可能引發(fā)的其他風(fēng)險。例如，對第一次交易的客戶進(jìn)行信用風(fēng)險評估時要注意全面獲取客戶的基本資料，尤其是有關(guān)的信用信息，建立并不斷完善客戶的信用檔案。在客戶交易方式發(fā)生突然改變或者訂單出現(xiàn)異常時，如果客戶要求增加信用額度，可能是客戶出現(xiàn)了財務(wù)危機而不是為了擴大銷售規(guī)模，訂單對產(chǎn)品質(zhì)量、運輸時限以及價格等限制出現(xiàn)明顯寬松時應(yīng)調(diào)查是否是由于新市場開拓或者市場需求增加導(dǎo)致，否則應(yīng)引起企業(yè)的重視，要分析導(dǎo)致這種變化的原因，必要時應(yīng)聘請專業(yè)資信調(diào)查部門進(jìn)行調(diào)查。最后，客戶的信用狀況不斷變化，因此這種風(fēng)險評估也必須保持聯(lián)系性。

3.2.3風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括預(yù)防、降低、留存和分擔(dān)等。風(fēng)險預(yù)防又成為風(fēng)險規(guī)避，主要通過提起采取措施來避免風(fēng)險的發(fā)生。我們前面提到的客戶咨詢調(diào)查就屬于對客戶信用風(fēng)險的預(yù)防。風(fēng)險降低是指將風(fēng)險控制在可以接受的水平上，這類風(fēng)險一般無法徹底消除或者要徹底消除的成本大于收益，因此選擇降低到一定水平內(nèi)。例如，外貿(mào)企業(yè)為了降低法律風(fēng)險，會聘請專門的涉外律師進(jìn)行協(xié)助。風(fēng)險留存又成為風(fēng)險承擔(dān)，是指企業(yè)對可能存在的風(fēng)險不采取行動，主要用于可以接受的風(fēng)險或者不可控的風(fēng)險。風(fēng)險分擔(dān)是指外貿(mào)企業(yè)通過保險、再保險、結(jié)盟、合資或者簽訂合同來與其他機構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險，例如外貿(mào)企業(yè)的套期保值交易就是一種有效的風(fēng)險分擔(dān)工具。

3.3加強部門之間信息傳遞與溝通

企業(yè)的內(nèi)部控制活動和風(fēng)險管理活動都是為了提供更真實、可靠的信息，企業(yè)利用這些信息來做出決策。同時，企業(yè)要完善其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，也需要有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理系統(tǒng)運行的信息， 這些信息來自于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，具體來講，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都可能存在具有價值的信息，這些信息依靠于企業(yè)各部門日常的觀察與反饋。對于外貿(mào)企業(yè)而言，由于更大的風(fēng)險來自國外，因此，其風(fēng)險管理與內(nèi)控的重點也要放在國外業(yè)務(wù)上，但外貿(mào)企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理部門多在國內(nèi)，因此，建立一個高效運轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)，對于加強外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部各部門、外貿(mào)企業(yè)與客戶、銀行以及政府相關(guān)部門的溝通，加快信息的收集、整理、反饋等具有重要意義。

3.4加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動的反饋

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動隨著風(fēng)險的變化需要及時進(jìn)行調(diào)整，例如在金融危機的影響下，客戶的信用風(fēng)險會加大，對信用風(fēng)險的管理應(yīng)發(fā)生變化，因此，要注意對客戶信用的實時監(jiān)控并及時調(diào)整信用政策，跟蹤重點客戶的交易情況并定期整理匯報，建立一個動態(tài)反饋的系統(tǒng)。

（作者單位：上海金匯投資實業(yè)有限公司）