李忱

【摘 要】 隨著我國(guó)改革開(kāi)放程度的不斷加深，商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面進(jìn)行了大量的探索和實(shí)踐，并且取得了一定的效果。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要想很好的適應(yīng)市場(chǎng)，商業(yè)銀行還需要對(duì)內(nèi)部控制體系投入更細(xì)致的工作。因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)控體系的完善與否決定著商業(yè)銀行組織的興衰和工作的成敗。本文先是講解了目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的一些問(wèn)題，然后針對(duì)其問(wèn)題提出了完善商業(yè)銀行內(nèi)控控制體系的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系完善方法

改革開(kāi)放以來(lái)，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步飛速，商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系在經(jīng)濟(jì)中的地位也在不斷提高。健全內(nèi)部控制體系，是提高商業(yè)銀行管理水平的重要措施。通過(guò)合理的處理好目前商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，可以很好的帶動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。下面分析了目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。

1. 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的問(wèn)題

1.1內(nèi)控環(huán)境差，內(nèi)控重視不夠

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境，指商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)不合理。雖有目前有的商業(yè)銀行具備完整的組織結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致許多組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)不能充分的進(jìn)行發(fā)揮。內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)存在偏差，重視程度不夠。許多商業(yè)銀行的工作人員在理解和認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系時(shí)，習(xí)慣把它簡(jiǎn)單的理解為匯總的各種規(guī)章體系。他們往往在實(shí)際的工作中雖然有體系，但由于缺乏必要的控制程序或檢查監(jiān)督，難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的效果，造成商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞，個(gè)別經(jīng)辦人員違法違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題也時(shí)有發(fā)生，教訓(xùn)深刻。

1.2缺乏有力的外部治理機(jī)制約束

商業(yè)銀行的外部治理機(jī)制沒(méi)有對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行外部約束，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的完整性以及合理性沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。政府組織是商業(yè)銀行外部管理機(jī)構(gòu)的最主要力量，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制治理約束有限。政府由于不了解商業(yè)銀行的實(shí)際情況，不能很好地監(jiān)督好商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2. 完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

2.1提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

在內(nèi)部控制人員意識(shí)方面，需要根據(jù)完善的內(nèi)部控制體系，使全面商業(yè)銀行工作人員都動(dòng)員起來(lái)，重視內(nèi)部控制工作對(duì)單位效益的作用，促進(jìn)商業(yè)銀行獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。在人員素質(zhì)方面，需要提高商業(yè)銀行內(nèi)控人員的相關(guān)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。內(nèi)控人員應(yīng)熟練掌握現(xiàn)行的有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)控控制工作方面的法規(guī)政策，熟練地找到商業(yè)銀行內(nèi)控控制體系的相關(guān)理論知識(shí)，能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的解決，分析出現(xiàn)的原因并積極改正，防止以后再次出現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題。推行責(zé)任終身體系，把商業(yè)銀行單位內(nèi)部控制工作的好壞同員工自身利益結(jié)合起來(lái)，讓每個(gè)相關(guān)的內(nèi)部控制人員都可以更好的提高自己的責(zé)任心，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)不能馬虎，強(qiáng)調(diào)實(shí)效性，每一項(xiàng)內(nèi)容都要進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。

2.2不斷完善控制體系

強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)控制，需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，有效提高商業(yè)銀行的體系建設(shè)控制。整個(gè)規(guī)章體系包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、崗位的輪換控制以及不相容崗位分離控制，經(jīng)辦工作后可以進(jìn)入科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)行軌道，這就從源頭打牢了內(nèi)控體系的建設(shè)；強(qiáng)化業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，可以建立“一事兩崗兩審”體系；強(qiáng)化專一管理控制，相關(guān)內(nèi)部控制工作的管理、實(shí)現(xiàn)專人專管。為此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系研究者需要摒棄傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理思想，發(fā)散思維，創(chuàng)新出新的領(lǐng)域，深入到商業(yè)銀行的內(nèi)部進(jìn)行分析調(diào)查研究，探討問(wèn)題出現(xiàn)的根源和相關(guān)的解決途徑。再通過(guò)綜合的分析，變理論知識(shí)為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。工作時(shí)建立有激勵(lì)作用的內(nèi)部控制機(jī)制，可以進(jìn)行內(nèi)部控制的考核評(píng)價(jià)，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制更好的執(zhí)行。

2.3協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)

內(nèi)控體系貫穿于各種的經(jīng)辦活動(dòng)，它是一項(xiàng)巨大的系統(tǒng)工程。內(nèi)控體系建設(shè)的好，可以有效的協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間、人員之間的辦事效率，使整個(gè)系統(tǒng)的辦事效率大幅提升，做到了各個(gè)部分相互牽制、相互協(xié)調(diào)的進(jìn)行，保證了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)活動(dòng)可以有效地、連續(xù)地進(jìn)行下去。業(yè)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)控系統(tǒng)的第一道防線，需要把內(nèi)控體系作為自己的基本職責(zé)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)有效管理，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。凡是內(nèi)控過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題都應(yīng)該在業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分析、研究、解決。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的遺留問(wèn)題進(jìn)行解決，還要站在商業(yè)銀行管理的角度上對(duì)更深層次、更寬范圍發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，并把結(jié)果反映到管理層，使之落實(shí)促進(jìn)內(nèi)審監(jiān)察的相關(guān)建議，它的特點(diǎn)在于本身的獨(dú)立性以及權(quán)威性，還要組織系統(tǒng)垂直性。

2.4規(guī)范流程，明確分工

對(duì)于內(nèi)部控制工作流程要做到規(guī)范化，科學(xué)化，按照業(yè)務(wù)規(guī)范來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制體系。有關(guān)事項(xiàng)可以以文字存檔，作為商業(yè)銀行內(nèi)部辦理相關(guān)事項(xiàng)的依據(jù)。做到這一點(diǎn)，要根據(jù)實(shí)際工作的需要，設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、監(jiān)察以及審批等部門(mén)。堅(jiān)持不相容的崗位不能讓一人兼任的原則。還需要對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行崗位的細(xì)分，要建立崗位責(zé)任的體系，形成明確的責(zé)任來(lái)相會(huì)制約內(nèi)部機(jī)制。

2.5監(jiān)督審計(jì)執(zhí)行

良好的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)范圍的拓寬都可以促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，完成既定的商業(yè)銀行計(jì)劃。完善內(nèi)部控制審計(jì)工作，可以對(duì)商業(yè)銀行管理的不足之處進(jìn)行及時(shí)有效的改正，恢復(fù)失真的經(jīng)營(yíng)管理信息，領(lǐng)導(dǎo)或管理人員可以根據(jù)相關(guān)的建議進(jìn)行商業(yè)銀行的運(yùn)行決策，發(fā)揮出內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)應(yīng)用的職能。具體實(shí)施執(zhí)行時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行的每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，重視審計(jì)工作對(duì)整個(gè)單位管理工作的重要性，督促我國(guó)商業(yè)銀行向著健康長(zhǎng)久的方向發(fā)展。建立相互監(jiān)督的機(jī)制，使商業(yè)銀行相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員之間可以相關(guān)監(jiān)督檢查，帶動(dòng)整個(gè)商業(yè)銀行的社會(huì)誠(chéng)信度。我們要利用好已有的各項(xiàng)體系政策，嚴(yán)格按照既定的規(guī)章體系辦事，做到獎(jiǎng)懲分明，考核合理，使內(nèi)控體系慢慢的走向成熟，走向規(guī)范。

總結(jié)：

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)在商業(yè)銀行單位不可或缺的重要體系，它對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)有著舉足輕重的作用。做好商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作是商業(yè)銀行管理的重要任務(wù)。要想商業(yè)銀行得到可持續(xù)的長(zhǎng)久發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，處理好商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，采用多元化的控制、監(jiān)管措施，優(yōu)化相關(guān)的控制人才，提高社會(huì)相關(guān)政策法規(guī)以及各個(gè)相關(guān)規(guī)章體系的執(zhí)行力度，可以形成一個(gè)工作科學(xué)化、管理規(guī)范化、監(jiān)控有效化、考評(píng)實(shí)用化的內(nèi)部控制體系體系，才能使現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作更好的順應(yīng)當(dāng)代市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。

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（作者單位：建行沈陽(yáng)北站支行）