■江 紋 劉功濱 齊興利

審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，到2012年，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所有的審計(jì)項(xiàng)目全面實(shí)行財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)，并基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。時(shí)間已經(jīng)過(guò)去四年多，項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)組織實(shí)施的情況究竟如何，2011年某省審計(jì)機(jī)關(guān)就此進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)研，結(jié)果表明:全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目只占審計(jì)總項(xiàng)目的12%，這其中真正意義上的績(jī)效審計(jì)更少，而績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)除少數(shù)省級(jí)外資審計(jì)項(xiàng)目外，幾乎沒(méi)有啟動(dòng)。

項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作并沒(méi)有如期實(shí)質(zhì)性全面開(kāi)展的主要原因之一是，審計(jì)缺乏公認(rèn)而且具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，因而難以對(duì)資金的使用績(jī)效進(jìn)行準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)。

有效測(cè)算和評(píng)估政府支出效益，充分發(fā)揮農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效，迫切需要建立一套實(shí)用且可操作的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文嘗試針對(duì)不同農(nóng)村項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，著力于構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)模型，設(shè)計(jì)定性、定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，尋求可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)方法等績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究，以期破解影響與制約農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)發(fā)展的“瓶頸”問(wèn)題。

一、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建

農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目資金的合理、有效使用，通過(guò)績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目后續(xù)運(yùn)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果。圍繞這一目標(biāo)，評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建一要以可行、實(shí)用、靈活為指導(dǎo)，二要以法定的評(píng)價(jià)依據(jù)為原則，三要以項(xiàng)目特點(diǎn)和結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹攸c(diǎn)。

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型由評(píng)價(jià)主體、客體、目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法、結(jié)果等七個(gè)要素構(gòu)成，但關(guān)鍵的要素只有三個(gè):評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法。評(píng)價(jià)指標(biāo)是指對(duì)什么(內(nèi)容或?qū)ο?進(jìn)行評(píng)價(jià)，它是評(píng)價(jià)模型構(gòu)建的基礎(chǔ);評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如何進(jìn)行評(píng)價(jià)，即具體評(píng)價(jià)行為的尺度;評(píng)價(jià)方法是對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的整合，是主客觀相結(jié)合的過(guò)程，是邏輯推理和事實(shí)論證相結(jié)合的過(guò)程，是審計(jì)評(píng)價(jià)成敗的核心要素。評(píng)價(jià)模型如圖:

圖1 農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型

評(píng)價(jià)主體(政府審計(jì)部門(mén))對(duì)評(píng)價(jià)客體(農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目)的政策相關(guān)性、效率性、效果性、可持續(xù)性、合規(guī)性、安全性(績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo))進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)方法，最終得到評(píng)價(jià)結(jié)果(評(píng)價(jià)報(bào)告)。

二、評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

本指標(biāo)體系包括政策目標(biāo)相關(guān)性、效率性、效果性、可持續(xù)性、合規(guī)性、安全性六類(lèi)一級(jí)指標(biāo)，六大類(lèi)項(xiàng)目下設(shè)二級(jí)指標(biāo)，二級(jí)指標(biāo)項(xiàng)下分設(shè)三級(jí)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合的方式，細(xì)化設(shè)置不同的評(píng)價(jià)打分標(biāo)準(zhǔn)(見(jiàn)表1)。

(一)相關(guān)性(10分)

此項(xiàng)為定性指標(biāo)，審計(jì)人員可根據(jù)座談和問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，結(jié)合專(zhuān)家意見(jiàn)分析判斷評(píng)分。

1.國(guó)家政策相關(guān)性(占比60%)。依據(jù)項(xiàng)目申請(qǐng)目標(biāo)和實(shí)施內(nèi)容對(duì)比相關(guān)程度，如與國(guó)家五年發(fā)展規(guī)劃，與國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策和區(qū)域政策的相關(guān)程度。

2.地方需求相關(guān)性(占比40%)。依據(jù)項(xiàng)目申請(qǐng)目標(biāo)和實(shí)施內(nèi)容對(duì)比相關(guān)程度，如與地方發(fā)展規(guī)劃，與地方政府部門(mén)決策，與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求等的相關(guān)程度。

(二)效率性(15分)

1.項(xiàng)目執(zhí)行效率(占比50%)

一是立項(xiàng)審批。包括項(xiàng)目審批效率和立項(xiàng)目標(biāo)合理性?xún)蓚€(gè)指標(biāo)。項(xiàng)目審批效率=項(xiàng)目審批時(shí)間周期/平均審批周期(或項(xiàng)目政策要求的周期)。項(xiàng)目審批效率設(shè)定4個(gè)計(jì)分檔次:在規(guī)定時(shí)間或平均審批周期內(nèi)、超過(guò)規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均周期6個(gè)月以上1年以?xún)?nèi)、超過(guò)規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均周期1年以上2年以?xún)?nèi)、超過(guò)規(guī)定時(shí)間或1個(gè)平均審批周期2年以上。立項(xiàng)目標(biāo)合理性，一般評(píng)價(jià)項(xiàng)目設(shè)立的必要性和可行性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目設(shè)立和申報(bào)過(guò)程是否合規(guī)、有效，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)是否科學(xué)、明確。立項(xiàng)目標(biāo)合理性的分值可根據(jù)專(zhuān)家組評(píng)定意見(jiàn)，分別設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

二是施工管理。包括公開(kāi)招投標(biāo)率、項(xiàng)目建設(shè)期、工程建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收效率四個(gè)指標(biāo)。公開(kāi)招投標(biāo)率=實(shí)施公開(kāi)招投標(biāo)單項(xiàng)工程/規(guī)定應(yīng)公開(kāi)招投標(biāo)單項(xiàng)工程金額×100%，項(xiàng)目提前(延期)完成時(shí)間=(項(xiàng)目計(jì)劃竣工日期-計(jì)劃開(kāi)工日期)-(項(xiàng)目實(shí)際竣工日期-實(shí)際開(kāi)工日期)，項(xiàng)目提前或延期完成時(shí)間按大于或等于0、小于0兩個(gè)檔次分別評(píng)分;工程建設(shè)進(jìn)度=項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)周期/項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)周期，實(shí)際建設(shè)周期指項(xiàng)目開(kāi)工到竣工驗(yàn)收的時(shí)間，對(duì)于環(huán)境規(guī)劃、能力建設(shè)等不涉及建設(shè)的項(xiàng)目，可將實(shí)際實(shí)施周期視為實(shí)際建設(shè)周期;項(xiàng)目竣工驗(yàn)收效率=項(xiàng)目完工運(yùn)行到實(shí)際竣工驗(yàn)收的時(shí)間/國(guó)家規(guī)定的竣工驗(yàn)收時(shí)限。

表1 農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

三是投資保障。包括配套資金到位率、項(xiàng)目概算調(diào)整效率兩個(gè)指標(biāo)。項(xiàng)目配套資金到位率=配套資金實(shí)際到位總額/計(jì)劃配套資金總額(不涉及配套資金項(xiàng)目不適用該指標(biāo))。根據(jù)配套資金是否按要求及時(shí)足額到位，按已到位配套資金90%以上、90% ～70%、70% ～50%、50%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目概算調(diào)整效率=追加或減少項(xiàng)目概算金額/原項(xiàng)目概算總額×100%。一般按調(diào)增或調(diào)減5%以?xún)?nèi)、5% ～10%、10% ～15%、15%以上分別評(píng)分計(jì)算效率。

四是物資設(shè)備采購(gòu)。包括物資設(shè)備采購(gòu)性?xún)r(jià)比、采購(gòu)物資設(shè)備到位率、采購(gòu)物資設(shè)備驗(yàn)收合格率等指標(biāo)。物資設(shè)備采購(gòu)性?xún)r(jià)比=設(shè)備采購(gòu)價(jià)格/同期同型號(hào)同等質(zhì)量的設(shè)備價(jià)格，采購(gòu)物資設(shè)備到位率=按時(shí)到位物資設(shè)備金額/采購(gòu)設(shè)備總金額×100%，采購(gòu)設(shè)備驗(yàn)收合格率=質(zhì)量驗(yàn)收合格設(shè)備/采購(gòu)設(shè)備驗(yàn)收總金額×100%。

2.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率(占比50%)

一是債務(wù)償還。包括貸款本息拖欠率、項(xiàng)目到期債務(wù)墊付率、貸款償債準(zhǔn)備金制度建立與實(shí)施情況等指標(biāo)。貸款本息拖欠率=到期拖欠貸款本息金額/到期應(yīng)還貸款本息金額×100%，一般按按時(shí)或提前足額償還、拖欠率15%以?xún)?nèi)、拖欠率15% ～30%、拖欠率30%以上分別評(píng)分計(jì)算效率;項(xiàng)目到期債務(wù)墊付率=到期債務(wù)由貨款擔(dān)保方(如財(cái)政部門(mén)等)墊付總額/到期已償還債務(wù)總額×100%，一般按無(wú)到期債務(wù)墊付金額發(fā)生、債務(wù)墊付5%以?xún)?nèi)、5% ～10%、10%以上分別評(píng)分計(jì)算效率;貸款償債準(zhǔn)備金制度可按已建立并已實(shí)施、已建立未完全實(shí)施、未建立等情形評(píng)分。

二是資金運(yùn)用。包括項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=項(xiàng)目年銷(xiāo)售收入凈額/(平均流動(dòng)資產(chǎn)-平均流動(dòng)負(fù)債)×100%，流動(dòng)比率=項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%，項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率=項(xiàng)目負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%，上述三個(gè)指標(biāo)均按比率高低評(píng)分。

三是設(shè)備利用。包括項(xiàng)目設(shè)備使用率、項(xiàng)目設(shè)備閑置率等指標(biāo)。項(xiàng)目設(shè)備使用率=設(shè)備實(shí)際的平均每年良好運(yùn)行時(shí)間/設(shè)備設(shè)計(jì)的平均每年良好運(yùn)行的時(shí)間×100%，一般按使用效率85%以上、85% ～60%、60% ～40%、40%以下評(píng)分計(jì)算效率;項(xiàng)目設(shè)備閑置率=閑置設(shè)備總金額/項(xiàng)目全部設(shè)備總金額×100%，一般按設(shè)備閑置率5%以?xún)?nèi)、5% ～10%、10% ～15%、15%以上評(píng)分計(jì)算效率，設(shè)備閑置主要指閑置6個(gè)月以上的設(shè)備。

(三)效果性(35分)

1.目標(biāo)預(yù)期效果(占比60%)

一是建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)、技術(shù)建設(shè)指標(biāo)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格率、項(xiàng)目實(shí)際投資成本率等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為核心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率 (實(shí)際核心目標(biāo)完成程度/核心目標(biāo)計(jì)劃數(shù)×100%)、預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率(實(shí)際經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成程度/經(jīng)濟(jì)目標(biāo)計(jì)劃數(shù)×100%)，均可按兩項(xiàng)比率大于等于95%、95%～90%、90%～85%、85%以下分別評(píng)分。技術(shù)建設(shè)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期技術(shù)建設(shè)目標(biāo)為準(zhǔn)，考慮國(guó)家有關(guān)農(nóng)業(yè)行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為土建工程完工率 (已完工土建工程金額/概算土建工程總額×100%)、設(shè)備驗(yàn)收合格率(驗(yàn)收合格設(shè)備投資金額/概算的項(xiàng)目投資總額×100%)、項(xiàng)目投產(chǎn)率 (投產(chǎn)子項(xiàng)目投資金額/概算的項(xiàng)目投資總額×100%)、農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)率，前3項(xiàng)比率均可按大于等于95%、95% ～90%、90% ～85%、85%以下分別評(píng)分，農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)率按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)分析確定評(píng)分方法。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格率=質(zhì)量驗(yàn)收合格子項(xiàng)目/質(zhì)量驗(yàn)收全部子項(xiàng)目總額×100%，按大于等于95%、95% ～90%、90% ～85%、85%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)際投資成本率=項(xiàng)目實(shí)際投資總額/預(yù)算投資總額×100%，按該比率等于100%、100% ～105%、105% ～115%、115%以上分別評(píng)分。

二是運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。包括經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、技術(shù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行成本率等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為經(jīng)濟(jì)報(bào)酬率 (按評(píng)估報(bào)告中經(jīng)濟(jì)報(bào)酬率指標(biāo)的計(jì)算方法復(fù)算)、項(xiàng)目區(qū)人均收入提高率(項(xiàng)目實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)實(shí)際人均收入/項(xiàng)目施行前項(xiàng)目區(qū)人均收入×100%)，均根據(jù)專(zhuān)家組評(píng)定意見(jiàn)評(píng)分。技術(shù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)以批復(fù)的行業(yè)項(xiàng)目可研和評(píng)估報(bào)告中確定的預(yù)期技術(shù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)為準(zhǔn)，按完成情況對(duì)比分析。這里可再細(xì)化為項(xiàng)目達(dá)標(biāo)(產(chǎn))率(實(shí)際達(dá)標(biāo)(產(chǎn))能力/計(jì)劃達(dá)標(biāo)(產(chǎn))能力×100%)、產(chǎn)出提高率(總產(chǎn)或單產(chǎn))(實(shí)際產(chǎn)出數(shù)/計(jì)劃產(chǎn)出數(shù)×100%)，兩項(xiàng)比率均按100%以上、100% ～90%、90% ～80%、80%以下分別評(píng)分。項(xiàng)目提前(延期)運(yùn)行情況=實(shí)際開(kāi)始運(yùn)行日期-原定開(kāi)始運(yùn)行日期，按小于等于0、比計(jì)劃推遲1年內(nèi)、推遲1年以上、項(xiàng)目建成后沒(méi)有投入運(yùn)行等情形分別評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行成本率=項(xiàng)目實(shí)際日常運(yùn)行成本/可研報(bào)告中預(yù)計(jì)的運(yùn)行成本×100%，按小于等于100%、100% ～105%、105% ～115%、115%以上分別評(píng)分。

2.經(jīng)濟(jì)效果(占比10%)

經(jīng)濟(jì)效果主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的收益，評(píng)價(jià)指標(biāo)有:按評(píng)估報(bào)告中財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算方法復(fù)算的財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率達(dá)標(biāo)率 (項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率/預(yù)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率×100%)、稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率(實(shí)際稅后利潤(rùn)/預(yù)算稅后利潤(rùn)×100%)。財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)酬率按專(zhuān)家組評(píng)定意見(jiàn)評(píng)分，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率達(dá)標(biāo)率和稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率均可按大于等于80%、50%～80%、0% ～50%、小于0分別評(píng)分。

3.社會(huì)效果(占比20%)

一是公益效應(yīng)。包括貧困率變化情況、改善人民生活質(zhì)量等指標(biāo)。貧困率變化情況根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析判斷后評(píng)分，改善人民生活質(zhì)量如醫(yī)療衛(wèi)生、交通運(yùn)輸、教育水平以及其他公共領(lǐng)域方面，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分。

二是扶助效應(yīng)。包括項(xiàng)目實(shí)施后是否促進(jìn)了當(dāng)?shù)刎毨丝谑杖氲脑黾印㈨?xiàng)目新增直接就業(yè)人數(shù)。人均收入增加率=(項(xiàng)目區(qū)人均收入-非項(xiàng)目區(qū)人均收入)/非項(xiàng)目區(qū)人均收入×100%，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分;項(xiàng)目新增的直接就業(yè)人數(shù)根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)評(píng)分。

三是擴(kuò)散效應(yīng)。包括項(xiàng)目在技術(shù)和管理方法的示范作用得以宣傳推廣、項(xiàng)目成功經(jīng)驗(yàn)被采用和擴(kuò)散、項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和環(huán)境產(chǎn)生的正面或負(fù)面影響、項(xiàng)目建設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起了積極作用。前3項(xiàng)根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分，后1項(xiàng)根據(jù)地區(qū)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)和專(zhuān)家意見(jiàn)評(píng)分。

4.環(huán)境效果(占比10%)

環(huán)境效果主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響。評(píng)價(jià)指標(biāo)有:項(xiàng)目在污水處理、廢棄物減排處理、噪音降低等方面的效果，根據(jù)民意調(diào)查結(jié)果分析評(píng)分;項(xiàng)目在有害氣體減排處理，項(xiàng)目在節(jié)能減排指標(biāo)落實(shí)方面的效果，根據(jù)有關(guān)職能部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析判斷評(píng)分。

(四)可持續(xù)性(15分)

1.技術(shù)與管理可持續(xù)性 (占比40%)。主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的技術(shù)與管理能力，包括項(xiàng)目制度建設(shè)、設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行狀況、項(xiàng)目單位生產(chǎn)技術(shù)適應(yīng)能力、項(xiàng)目單位管理水平適應(yīng)能力等指標(biāo)。項(xiàng)目制度建設(shè)根據(jù)項(xiàng)目是否推動(dòng)了國(guó)家、部門(mén)或地方等相關(guān)管理制度 (法律法規(guī)等)的改進(jìn)，項(xiàng)目是否促進(jìn)了本單位相關(guān)管理制度的形成和改善，按是否促進(jìn)推動(dòng)，效果如何等情形評(píng)分;設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行狀況按穩(wěn)定運(yùn)行好壞、故障率高低、設(shè)備停止運(yùn)行等情形評(píng)分;項(xiàng)目單位生產(chǎn)技術(shù)適應(yīng)能力和管理水平適應(yīng)能力均按完全能滿足、基本滿足、部分滿足、不能滿足項(xiàng)目運(yùn)行的需要評(píng)分。

2.財(cái)務(wù)可持續(xù)性 (占比60%)。主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)能力，分經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)分為實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和稅后利潤(rùn)達(dá)標(biāo)率，參照“運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度”評(píng)價(jià)內(nèi)容;公益性項(xiàng)目通過(guò)公益性項(xiàng)目抵補(bǔ)率 (包括政府補(bǔ)貼在內(nèi)的公益性項(xiàng)目收入/項(xiàng)目日常運(yùn)行成本×100%)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，一般按能夠完全抵補(bǔ)、抵補(bǔ)75%以上、50% ～70%、50%以下分別評(píng)分計(jì)算可持續(xù)性。

(五)合規(guī)性(20分)

1.審計(jì)查處問(wèn)題(占比70%)

一是違法違規(guī)問(wèn)題，包括違法違規(guī)問(wèn)題和資金額、違法違規(guī)資金率、移交大要案?jìng)€(gè)數(shù)和涉及人數(shù)等指標(biāo)。違法違規(guī)問(wèn)題和資金額按審計(jì)當(dāng)年查處違法違規(guī)問(wèn)題和損失浪費(fèi)、移交大要案列示(含財(cái)政、紀(jì)檢等部門(mén)查出的)，按無(wú)、有1項(xiàng)、有2項(xiàng)、3項(xiàng)以上分別評(píng)分;違法違規(guī)資金率=當(dāng)年查處違法違規(guī)問(wèn)題資金總額/當(dāng)年審計(jì)抽查項(xiàng)目資金總額×100%，按該比率的0、5%以?xún)?nèi)、5% ～10%、10%以上分別評(píng)分計(jì)算合規(guī)度，如有移交大要案的問(wèn)題資金，該比率還可以調(diào)小;移交大要案?jìng)€(gè)數(shù)和涉及人數(shù)，只按有或無(wú)來(lái)評(píng)分。

二是管理不規(guī)范問(wèn)題，包括管理不規(guī)范問(wèn)題資金額、管理不規(guī)范問(wèn)題資金率等指標(biāo)。管理不規(guī)范問(wèn)題資金額按審計(jì)當(dāng)年查處問(wèn)題列示 (含財(cái)政、紀(jì)檢等部門(mén)查出的)，按無(wú)、有1項(xiàng)、有2項(xiàng)、3項(xiàng)以上分別評(píng)分;管理不規(guī)范問(wèn)題資金率=當(dāng)年查處管理不規(guī)范問(wèn)題資金總額/當(dāng)年審計(jì)抽查項(xiàng)目資金總額×100%，按該比率的0、10%以?xún)?nèi)、10% ～20%、20%以上分別評(píng)分。

2.整改落實(shí)(占比30%)

主要通過(guò)整改落實(shí)率 (已整改查處問(wèn)題資金總額/審計(jì)查處問(wèn)題資金總額×100%)評(píng)價(jià)項(xiàng)目存在問(wèn)題的整改落實(shí)情況，按已整改落實(shí)95%以上、95%～80%、80%～60%、60%以下，結(jié)合涉及違法違規(guī)和大要案人員是否依法處理、審計(jì)罰款是否已收繳入庫(kù)等綜合評(píng)分。

(六)安全性(5分)

此項(xiàng)為定性指標(biāo)，所有指標(biāo)均由專(zhuān)家按有無(wú)正面或負(fù)面影響及影響程度評(píng)分。

1.國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全性(占比50%)。一是財(cái)政安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目債務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的影響程度;二是金融安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目債務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

2.當(dāng)?shù)厣鐣?huì)安全性(占比50%)。一是民生安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)就業(yè)、分配、社保、社會(huì)穩(wěn)定等的影響程度;二是環(huán)境安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)自然、生態(tài)環(huán)境的影響程度;三是信息安全，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)國(guó)家信息與商業(yè)信息安全的影響程度。

三、評(píng)價(jià)方法

農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容廣泛，各項(xiàng)目差別較大，側(cè)重點(diǎn)不同，各主管部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)化和績(jī)效口徑更是復(fù)雜多樣，審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)針對(duì)不同的建設(shè)項(xiàng)目，選擇重點(diǎn)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)率的對(duì)比分析，將其結(jié)果納入效果類(lèi)的目標(biāo)預(yù)期效果項(xiàng)下進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。本文簡(jiǎn)要介紹農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)可操作的評(píng)價(jià)方法。

項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)總分=∑各類(lèi)評(píng)價(jià)項(xiàng)目分值×各類(lèi)評(píng)價(jià)項(xiàng)目權(quán)重

各類(lèi)評(píng)價(jià)項(xiàng)目分值=∑一級(jí)指標(biāo)分值×一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

一級(jí)指標(biāo)分值為二、三級(jí)各項(xiàng)指標(biāo)各項(xiàng)分值的算術(shù)平均值。如果指標(biāo)不適用(N/A)，則不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不參與計(jì)算?？?jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)應(yīng)按項(xiàng)目最終評(píng)價(jià)總得分，分為4個(gè)等級(jí)(滿分是3分)，具體如下:

A—優(yōu)秀 分值區(qū)間P≥2.7分

B—良好 分值區(qū)間2.25≤P＜2.7

C—中等 分值區(qū)間1.5≤P＜2.25

D—差 分值區(qū)間P＜1.5

在評(píng)價(jià)時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn):一是農(nóng)業(yè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)一級(jí)或二、三級(jí)指標(biāo)按3分、2分、1分、0分四檔評(píng)分，部分指標(biāo)按3分、2分(或1分)和0分三檔評(píng)分;二是效果性、合規(guī)性、安全性的部分指標(biāo)(如擴(kuò)散效應(yīng)、環(huán)境效果、審計(jì)查出問(wèn)題和整改落實(shí)、財(cái)政安全)評(píng)價(jià)，根據(jù)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施所帶來(lái)的正面或負(fù)面影響程度及查出問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行加分或減分。現(xiàn)實(shí)的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目具有正面示范和擴(kuò)散效應(yīng)，或?qū)Ξ?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境、財(cái)政安全產(chǎn)生正面影響的，或無(wú)審計(jì)查處問(wèn)題及整改落實(shí)全部到位酌情加分，最高加3分。沒(méi)有示范和擴(kuò)散效應(yīng)，或?qū)Ξ?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境影響中性的不加分;對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，或在審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，或整改落實(shí)不到位酌情減分，最高減3分。

[1]財(cái)政部國(guó)際司.國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)操作指南[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[2]肖限平.水利工程績(jī)效審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建[J].重慶與世界，2011，(13).

[3]車(chē)嘉麗.公共資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2006，(3).

[4]徐麗，夏存路.農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)探討[J].審計(jì)月刊，2009，(8).

[5]韓明輝.農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，(10).

[6]楊繼瑞，馬永坤.完善新農(nóng)村綜合體建設(shè)的制度安排[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2011，(5).