■王 冰

基于低碳經(jīng)濟(jì)稅收體系的宏觀架構(gòu)與重組

■王 冰

目前，我國(guó)已成為世界第二大能源消費(fèi)國(guó)和第二大能源生產(chǎn)國(guó)，能源的消費(fèi)和生產(chǎn)以化石燃料為主，而化石燃料則是環(huán)境中氣相碳物質(zhì)的重要來(lái)源。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的環(huán)境質(zhì)量對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了明顯的 “拖尾”效應(yīng)，土地、淡水、能源和礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展已構(gòu)成嚴(yán)重制約。針對(duì)這種狀況，黨中央在“十二五”發(fā)展規(guī)劃中明確提出了“要把節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境作為基本國(guó)策”。為加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展和安全發(fā)展，以低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式代替?zhèn)鹘y(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式成為了必然選擇。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求

當(dāng)前我國(guó)正處在工業(yè)化、城市化進(jìn)程的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中對(duì)化石能源的高度依賴，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中二氧化碳的排放量不可避免地快速增長(zhǎng)。據(jù)IEA官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)各產(chǎn)業(yè)中化石能源的使用比重已從2008年的約17%上升到2010年的約21%，這一數(shù)字還在逐年增加。這一方面使我國(guó)的區(qū)域環(huán)境質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不相匹配，另一方面也使國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)我國(guó)戰(zhàn)略性發(fā)展的影響越來(lái)越嚴(yán)重，這點(diǎn)可以通過(guò)環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線推出結(jié)論，如圖1所示，一旦出現(xiàn)任何形式的國(guó)際動(dòng)蕩，都會(huì)直接波及我國(guó)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在國(guó)內(nèi)化石能源資源日益枯竭的情況下，在國(guó)際社會(huì)不穩(wěn)定因素頻頻出現(xiàn)的情況下，發(fā)展本國(guó)的低碳能源經(jīng)濟(jì)是大勢(shì)所趨。

圖1 環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際挑戰(zhàn)的必然要求

進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著全球氣候急劇變暖的惡劣影響，人類文明正在向“低碳化”方向發(fā)展。西方發(fā)達(dá)國(guó)家早已經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的工業(yè)化時(shí)代而進(jìn)入后工業(yè)化時(shí)代，各國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量并重，能源綜合利用效率高，向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型更具優(yōu)越性。而我國(guó)的基本國(guó)情決定了在短時(shí)間內(nèi)，能源組成依然將以化石類燃料為主。西方國(guó)家已對(duì)此制定了各種預(yù)案，對(duì)我國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制裁、外交干預(yù)，諸如反傾銷案、凍結(jié)資產(chǎn)、邊境貿(mào)易封鎖等案例不勝枚舉。而國(guó)內(nèi)的一些中小企業(yè)破產(chǎn)、外資企業(yè)撤資等也都是這一跨國(guó)爭(zhēng)端的余波。對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)入21世紀(jì)新的發(fā)展階段，應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，提高低碳意識(shí)，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，率先布局低碳領(lǐng)域，積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，并給予資金、政策上的扶持，才能在世界經(jīng)濟(jì)低碳化過(guò)程中爭(zhēng)取主動(dòng)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的市場(chǎng)失靈

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為：產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與其所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)。在現(xiàn)存的市場(chǎng)機(jī)制下，低碳能源的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯弱于常規(guī)能源。這除了因?yàn)榈吞寄茉丛诩夹g(shù)發(fā)展層面尚處于完善期之外，現(xiàn)行的能源產(chǎn)出成本——收益體系的計(jì)算方法缺陷是導(dǎo)致低碳能源市場(chǎng)容量制約的重要因素。產(chǎn)品成本收益分為內(nèi)部成本收益和外部成本收益兩部分：前者的確定由市場(chǎng)作用形成；后者由社會(huì)全體成員承擔(dān)，從而導(dǎo)致了作為決策依據(jù)的邊際收益和邊際成本不能得到精確的反映。

（一）低碳能源與常規(guī)能源的成本比較

大部分低碳能源產(chǎn)生如風(fēng)能發(fā)電、潮汐發(fā)電、水力發(fā)電來(lái)說(shuō)都存在著生產(chǎn)規(guī)模小、市場(chǎng)容量窄、初始投資高等弊端，從而造成單位能源產(chǎn)量的成本較高，收回投資成本的周期較長(zhǎng)。常規(guī)能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展成熟，產(chǎn)業(yè)規(guī)模較大，應(yīng)對(duì)外界不利環(huán)境因素的能力也較強(qiáng)。在不考慮外部成本的前提下，常規(guī)能源存在著較大的成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但鑒于常規(guī)能源污染性較大，因此在考慮環(huán)境修復(fù)等外部成本的條件下，低碳能源的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)會(huì)有所提高。

（二）低碳能源與常規(guī)能源的效益比較

能源產(chǎn)業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展能夠帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。與常規(guī)能源相比，低碳能源產(chǎn)業(yè)還具有技術(shù)密集型等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特質(zhì)，有可能帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)擴(kuò)散效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)。此外，低碳能源在環(huán)境效益、社會(huì)效益方面也極為顯著。比如：發(fā)展低碳能源可以減少污染物的排放；低碳能源利用中的沼氣工程、垃圾發(fā)電等還是清潔生產(chǎn)的重要措施；生物質(zhì)能的廣泛利用對(duì)新農(nóng)村建設(shè)也將起到重要的推動(dòng)作用。因此綜合考慮，如果在產(chǎn)出的成本和效益全部得到確認(rèn)的情況下，風(fēng)能、水能等低碳能源便接近或已經(jīng)具備了與常規(guī)能源競(jìng)爭(zhēng)的能力。

（三）能源市場(chǎng)的資源配置失靈

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，邊際收益和邊際成本直接主導(dǎo)著廠商的決策。在低碳能源存在外部收益和常規(guī)能源存在外部成本的情況下，兩者的邊際成本并不一致。如圖2所示，假設(shè)能源市場(chǎng)上只存在低碳能源和常規(guī)能源兩類，圖中橫坐標(biāo)上的每一點(diǎn)到A點(diǎn)和B點(diǎn)的距離分別代表低碳能源和常規(guī)能源的產(chǎn)量，市場(chǎng)的全部產(chǎn)量固定為AB。圖中的曲線MPBA、MSBA為低碳能源產(chǎn)出的私人邊際收益曲線和社會(huì)邊際收益曲線，而MPBB、MSBB為常規(guī)能源產(chǎn)出的私人邊際收益曲線和社會(huì)邊際收益曲線。在外部收益和外部成本能夠得到反映的情況下，低碳能源和常規(guī)能源的社會(huì)最優(yōu)配置均衡點(diǎn)應(yīng)在低碳能源的社會(huì)邊際效益MSBA和常規(guī)能源的社會(huì)邊際收益MSBB相等時(shí)，即MSBA與MSBB的交點(diǎn)E*。在此交點(diǎn)，低碳能源和常規(guī)能源的均衡供應(yīng)量分別為Q*A和Q*B，低碳能源和常規(guī)能源的私人邊際收益分別為PA和PB，低碳能源與常規(guī)能源的私人邊際收益之間存在價(jià)格差△P=PB-PA，在外部收益或外部成本尚未內(nèi)部化的情況下，將導(dǎo)致Q*點(diǎn)向Q0點(diǎn)移動(dòng)，即市場(chǎng)自發(fā)作用下常規(guī)能源對(duì)低碳能源的發(fā)展存在擠出效應(yīng)，能源的配置效率未能達(dá)到最優(yōu)水平。

圖2 能源市場(chǎng)的資源配置失靈

三、低碳經(jīng)濟(jì)下我國(guó)稅收體系的重構(gòu)建議

能源是關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)防安全的重要戰(zhàn)略性資源。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)能源需求的進(jìn)一步增長(zhǎng)，未來(lái)我國(guó)能源供給對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的依賴程度將越來(lái)越高。大力發(fā)展低碳能源對(duì)于降低我國(guó)能源進(jìn)口依存度，提高能源、經(jīng)濟(jì)安全具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。各國(guó)的實(shí)踐證明：高標(biāo)準(zhǔn)、高強(qiáng)度的碳稅收費(fèi)政策，不僅能起到鼓勵(lì)開發(fā)利用低碳能源的作用，還能促使企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)、提高技術(shù)水平，是一種不可或缺的刺激措施。

（一）強(qiáng)化低碳能源開發(fā)使用的決策傾斜

建立科學(xué)的低碳能源科技政策的決策程序，培育形成專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)和政策研究機(jī)構(gòu)，協(xié)助行政決策單位確定低碳能源科技政策、中長(zhǎng)期低碳能源技術(shù)研發(fā)目標(biāo)和重大研究領(lǐng)域計(jì)劃等。加強(qiáng)對(duì)低碳能源軟科學(xué)研究的支持力度，為咨詢機(jī)構(gòu)和行政決策機(jī)構(gòu)提供信息支持，并為確定低碳能源中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)、預(yù)測(cè)新的投入、發(fā)現(xiàn)新的研究主題等決策問(wèn)題提供政策參考。定期發(fā)布國(guó)家低碳能源技術(shù)綱要，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，依據(jù)國(guó)家低碳能源政策提出具體需求，有序地引導(dǎo)競(jìng)爭(zhēng)性的項(xiàng)目方案征集。

（二）調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改革進(jìn)出口退稅制度

新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)與傳統(tǒng)的工業(yè)相比都是低碳型的、環(huán)境友好型的產(chǎn)業(yè)。低碳稅收體系應(yīng)當(dāng)對(duì)使用低碳能源的新型產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)進(jìn)行減免稅，對(duì)碳排放較高的傳統(tǒng)工業(yè)征收較高的稅，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增加動(dòng)力。同時(shí)，加強(qiáng)出口退稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，適當(dāng)提高對(duì)碳排放較低的新型產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)的出口退稅率，比如可以對(duì)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的低碳能源整機(jī)設(shè)備或先進(jìn)技術(shù)的零部件等實(shí)施全免政策，對(duì)國(guó)內(nèi)已經(jīng)能夠生產(chǎn)并且設(shè)備技術(shù)已經(jīng)成熟的設(shè)備進(jìn)口適度征收關(guān)稅，以防止我國(guó)成為發(fā)達(dá)國(guó)家高污染、高碳排放量產(chǎn)品的加工廠。

（三）完善稅費(fèi)體系，實(shí)施低碳能源稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅問(wèn)題。低碳能源的資金技術(shù)密集型特點(diǎn)決定了其固定資產(chǎn)投資更大，單位能源供應(yīng)成本中增值稅的比例要比常規(guī)能源生產(chǎn)更大。如果按全國(guó)統(tǒng)一的增值稅稅率征收并不利于與常規(guī)能源企業(yè)進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，必須根據(jù)低碳能源的利用特點(diǎn)降低增值稅稅率，其實(shí)際稅負(fù)水平應(yīng)降至與常規(guī)能源相當(dāng)或更低。在稅費(fèi)改革過(guò)程中要從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，可以按照征稅對(duì)象對(duì)環(huán)境的污染程度分層次征稅。在制訂稅率時(shí)，要充分考慮能源總量、征稅對(duì)象的碳排放量、環(huán)境保護(hù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等多重因素。

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)<北京>）