向桂云

(廣西工學院 計財處，廣西 柳州 545006)

高?？蒲薪?jīng)費管理的問題分析及對策探索

向桂云

(廣西工學院 計財處，廣西 柳州 545006)

高?？蒲薪?jīng)費管理主要存在三個方面的問題，即科研經(jīng)費管理制度不完善，科研經(jīng)費使用過程不合理和科研經(jīng)費績效考核不健全。要解決以上問題，必須健全完善科研經(jīng)費管理制度，嚴格控制科研經(jīng)費使用狀況，并建立科學的科研經(jīng)費績效考核體系。

高校;科研經(jīng)費;經(jīng)費管理

2010年，國家審計署統(tǒng)計出的科研資金達數(shù)億元，而中國科協(xié)一項調查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。為加強科研經(jīng)費管理，2011年10月，財政部、科技部發(fā)出《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》的核心內容，強化預算編制、嚴格評估評審，結余資金上交。同時，對非涉密課題預算進行公示，探索課題績效的公示制度。高等院校作為國家基礎研究和高新技術研究的重要力量，在科研經(jīng)費的使用上存在著許多不合理的地方。本文先分析了高校科研經(jīng)費管理的重要性，然后對高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的一些問題進行總結并簡要分析，最后提出了加強科研經(jīng)費管理的一些改進措施，以提高科研經(jīng)費的使用效率，確保我國高校科研工作的又好又快發(fā)展。

一、高校科研經(jīng)費管理的重要性

隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，科教興國戰(zhàn)備的實施，高校作為國家科研的基地，高校承擔的科研項目呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學校重要的資金來源之一［1］。但科研經(jīng)費使用是否合理，管理是否科學，直接影響著學術風氣的健康與否，影響著科研的質量與水平，影響著教職工從事科研的積極性，影響著學科建設和人才培養(yǎng)的質量［2］。加強高?？蒲薪?jīng)費管理，一方面可以提高資金的使用效益，另一方面對高校反腐倡廉建設起著重要作用。因此，各高校必須高度重視科研經(jīng)費的管理問題。

二、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

(一)科研經(jīng)費管理制度不完善

目前大部分高?？蒲薪?jīng)費管理格局是科研部門負責科研項目管理，財務部門負責科研經(jīng)費管理，而經(jīng)費開支又由項目負責人審批。雖然這種格局體現(xiàn)了分工明確、各司其職的管理理念，但對科研經(jīng)費的管理卻是不科學的。主要存在兩方面的弊端:一方面，科研和財務兩部門的工作側重各有不同，溝通也不足，而科研經(jīng)費的預算制定和使用審批等過程都需要二者的互相協(xié)商和信息的及時交互，在各部門分離的情況下，這就導致二者對科研經(jīng)費的管理缺乏有效協(xié)調。另一方面，科研、財務二部門對科研經(jīng)費的分開管理，使得管理中的責任、權利、利益難以劃分，時有違規(guī)挪用科研經(jīng)費的情況，影響科研經(jīng)費的合理使用和績效評價監(jiān)督［3］104－105。

(二)科研經(jīng)費使用過程不合理

1.預算管理不科學

近年來，科研經(jīng)費已成為高校資金來源的重要部分，因而加強科研經(jīng)費的預算管理，是保證科研經(jīng)費有效使用的前提。但是，我國高校對科研經(jīng)費的預算管理仍欠科學，主要表現(xiàn)為以下三方面:一是預算編制欠準確。由于編制項目預算的主要是從事科研領域的課題負責人，他們對財務問題比較生疏，加之現(xiàn)階段國家又沒有制定出科學的預算定額標準，于是課題負責人基本上僅憑經(jīng)驗和申請要求等填列數(shù)據(jù)，這樣肯定不能編制出科學的、規(guī)范的和可操作性的科研經(jīng)費預算書;二是預算執(zhí)行不嚴格。預算編制階段考慮不全面，使得預算中未列支而在項目開展過程又必須的開支無法報銷，這種情形下容易出現(xiàn)經(jīng)費開支不合法性問題;三是預算控制不容易。由于科研和財務部門分離管理，很難在項目開展期間對經(jīng)費實際使用和預算額度進行對比控制，造成了財務審計工作的困難［4］72－73。

2.經(jīng)費支出不規(guī)范

目前，我國高?？蒲薪?jīng)費支出政策雖然規(guī)定了一定的支出范圍和標準，但具體實施情況并不樂觀，如差旅費、辦公用品、公關費等非科研性支出龐大，而真正用于科研的比重過?。?］67－68。這些問題出現(xiàn)的原因主要在于，一是高校沒有設置合適的針對不同來源經(jīng)費支出范圍和標準;二是科研人員對科研經(jīng)費沒有科學認識，認為自己的項目經(jīng)費當然由自己自由支配。于是，變相報賬現(xiàn)象屢禁不止。

3.經(jīng)費結賬不及時

我國高?？蒲薪?jīng)費結賬不及時現(xiàn)象普遍存在。也就是常見的“結題不結賬”，具體是指科研項目完成后，已通過項目下達單位的驗收評估，但在財務上項目支出中不作結賬處理，科研經(jīng)費結余長期掛賬，嚴重影響高校本年度財務工作的完成情況。長期以來，課題負責人對結題須結賬認識不夠，認為一結題就萬事大吉，賬結不結無所謂。同時，各高校只是簡單將已結題科研項目的結余經(jīng)費留歸課題組負責人支配，卻沒有規(guī)定明確的課題結賬時間和結余經(jīng)費的具體用途。這些均不能有效保證結題結賬工作的及時結束，從而影響財務部門的工作。

(三)科研經(jīng)費績效考核不健全

目前，我國高?？蒲许椖拷Y題審核一般僅從科研經(jīng)費的數(shù)額、所產(chǎn)生的科研論文和科研成果的數(shù)量等方面進行，而并未將經(jīng)費的開支范圍、開支節(jié)約程度等列入考核指標，這就導致了科研人員只重視經(jīng)費申請，而忽略經(jīng)費使用等諸多不良現(xiàn)象發(fā)生。科研經(jīng)費績效考核體系的不健全，勢必對我國高校科研工作質量的全面評估留下缺口，也為一些科研人員提供了違規(guī)使用科研經(jīng)費的可能。

四、提高高?？蒲薪?jīng)費管理水平的對策

(一)健全完善科研經(jīng)費管理制度

針對科研經(jīng)費管理制度的不完善，我國高校應以國家相關部門頒布的關于科研經(jīng)費管理的一些基礎文件為指導，積極探索有效的管理體制，促進高校科研部門、財務部門和課題負責人的溝通協(xié)調，最大限度地提高科研經(jīng)費的使用效益。首先，為避免科研部門和財務部門之間的溝通局限性，可以設立專管科研經(jīng)費的財務部門，負責學?？蒲薪?jīng)費的統(tǒng)籌安排，將原來分離的兩部門合二為一，有利于科研項目管理和科研經(jīng)費管理相統(tǒng)一，避免不必要的脫節(jié)。其次，要對科研經(jīng)費的直接支取把好關，可采用磁卡制的方式和專人采購制相結合的方法，以便及時掌握經(jīng)費使用狀況并且實現(xiàn)跟蹤管理。最后應對科研工作人員實行科研收入分配激勵機制，以提高他們的工作積極性，從側面防范違規(guī)使用經(jīng)費現(xiàn)象發(fā)生。

(二)嚴格控制科研經(jīng)費使用

高?？蒲薪?jīng)費使用過程包括預算、支出和結賬。要嚴格把握和控制好預算管理、經(jīng)費的支出和結余經(jīng)費的使用，做到科研經(jīng)費的“嚴進嚴出”。

1.加強預算管理。編制科研經(jīng)費預算時，由財務人員和課題組成員綜合各方面信息，確保編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算;同時要強化科研人員責任意識，這可以借鑒國外經(jīng)驗，引入承諾機制和信用管理機制，以提高科研人員誠信自律的修養(yǎng);課題開展需要嚴格按照預算規(guī)定執(zhí)行，財務部門應預先將課題項目分類管理，定期反映各項目的預算支出，調整好偏離預算之外的費用;預算執(zhí)行的關鍵在于預算監(jiān)控，要提高對科研經(jīng)費使用的控制，就要做到完善標準化規(guī)章，適當?shù)芈氊煼蛛x，要有適當?shù)男畔⒂涗浐蜏蚀_地憑證證明等。此外，高校預算管理應設立一些敏感性財務指標，以及時發(fā)現(xiàn)財務漏洞并提出解決方案。

2.規(guī)范經(jīng)費支出。有了科學的預算，還應該具備科學的支出范圍和標準。高?？蒲胁块T和財務部門應針對不同來源的經(jīng)費，主要是來自政府的縱向項目經(jīng)費和服務社會的橫向項目經(jīng)費，制定符合各經(jīng)費特點的管理辦法。比如適當增加縱向課題中勞務費比例、對橫向課題預決算實行粗線條管理和在政策允許范圍內讓課題負責人充分發(fā)揮支配經(jīng)費的自主性等具體措施。此外，科研人員要端正對科研經(jīng)費的認識，嚴格按照規(guī)定進行支出。這樣一來，就能有效防止科研經(jīng)費的亂支出。

3.有效管理結余資金。結余資金管理首先要求課題負責人能積極地及時地結賬，對科研經(jīng)費的使用達到“善始善終”，而高?？梢詫⒄n題結賬情況與科研人員下一年度經(jīng)費預算掛鉤，這對促使科研人員及時結賬是比較有效果的。而對結余資金的管理要求學校科研部門按實際情況進行靈活管理。結合我院實際，在結余經(jīng)費管理上，學校在制定的科研經(jīng)費管理辦法中明確規(guī)定了科研項目結題后結賬期限和結余經(jīng)費的處理辦法，比如“項目結束或通過鑒定后，原則上應在六個月內辦理經(jīng)費結題手續(xù)。對無正當理由逾期不辦理結賬手續(xù)的科研項目，學校將凍結項目經(jīng)費并將剩余經(jīng)費統(tǒng)籌安排”、“縱向項目的結余經(jīng)費，可提取不超過70%作為參與項目研究人員的獎金，其余作為科研發(fā)展和創(chuàng)新基金留給項目組用作新開項目的預研經(jīng)費，按校級科研經(jīng)費管理”等。

(三)建立科學的科研經(jīng)費績效考核體系

科研工作承擔的基本都是與國家發(fā)展和人民生活息息相關的各種基礎性研究項目，國家加大力度開展和支持科學研究就是為了提高我國的科研實力，提高科研項目的產(chǎn)業(yè)轉化率，繼而提升國家競爭力和人民生活水平。所以，逐步建立我國高?？蒲薪?jīng)費績效考核體系，對完善科研經(jīng)費的管理具有重要作用。高?？梢月?lián)合科研部門、審計部門對科研項目進行評價考核，除此之外，可以聘請獨立的第三方機構對項目的科研結果和經(jīng)費使用情況分別進行考核審計，并將考核結果反饋給相關單位和部門，可以看出，這個考核體系的建立，高校科研部門、財務部門以及課題負責人三者的共同協(xié)調合作是必不可少的。

而具體考核指標的設置，有學者嘗試從定性和定量兩方面進行。定性指標可以選擇從課題意義、研究水準、創(chuàng)新程度、研究難易程度、未來貢獻以及推廣應用情況這幾方面進行設置;而定量指標可以從到期課題完成率、有效資金率、科研經(jīng)費節(jié)約率和成果應用率這些方面進行設計。除此之外，國內還有學者將高等學?？蒲泄芾砜冃У脑u價指標體系劃分為科技資源配置、科技經(jīng)費與項目、科技成果獲獎與收益科技交流、科技投人產(chǎn)出比五個一級指標［1］105。這些都不同程度地為高校逐步建立科學的科研經(jīng)費績效考核體系提供了有益參考。

總之，高校應盡快探索建立適當?shù)目蒲薪?jīng)費管理績效考核體系，全方位保證課題負責人合理申報科研課題，謹慎使用科研經(jīng)費，增強資金的使用效益。這樣一來，高校科研經(jīng)費管理能力就必定會得到逐步提升。

［1］教育部財政部關于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見.教財［2005］11號

［2］切實加強高?？蒲薪?jīng)費管理［N］.光明日報，2009－08－25.

［3］陳軍.高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及其對策［J］.科技創(chuàng)業(yè)，2006(4).

［4］鄭斐.淺析高?？蒲薪?jīng)費預算管理［J］.企業(yè)家天地(理論版)，2010(7).

［5］李紅宇.高?？蒲薪?jīng)費管理有效性探究［J］.財會通訊(中)，2009(1).

Analysis and Countermeasures of College Scientific Research Funding Management

XIANGGui－yun
(Financial department of Guangxi University of Technology，Liuzhou Guangxi 545006)

The management of research funds in universities mainly has three aspects，namely，scientific research funds management system is not perfect，scientific research funds do not use reasonable and scientific research funds performance evaluation is not perfect.To solve the above problems，we must perfect the management system of scientific research expenditure of scientific research funds，must strictly control the use of status，and the establishment of the scientific research funds performance evaluation system.

University;Scientific research funding;Funding management

F276.42

A

1673－8861(2012)01－0126－03

2012－03－1

向桂云(1976－)，女，湖南省武岡人。廣西工學院會計師，在職研究生。主要研究方向:高校財務管理。