陳 平，李 靜，吳迎新，楊海生

（中山大學(xué)a.海洋經(jīng)濟(jì)研究中心；b.環(huán)南中國海研究院，廣東 廣州 510275）

引 言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐加快，人們對資源、能源的需求急劇加大。自《聯(lián)合國海洋法公約》生效后，沿海國家紛紛調(diào)整國家海洋發(fā)展戰(zhàn)略，我國也在“十二五”規(guī)劃中提出了發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的具體目標(biāo)和要求，海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必將在我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮積極的作用。財稅政策作為一國經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，研究其促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實施機制，具有重要的政策參考意義。

海洋經(jīng)濟(jì)的突出特點是資源依賴性強，環(huán)境約束程度高，開發(fā)利用及保護(hù)的難度大、風(fēng)險高。目前相關(guān)的財稅政策尚不完善，且多是采用行政手段，缺乏利用經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)整的政策。具體說來，已有的政策存在著以下幾方面的問題：

（1）我國目前還沒有系統(tǒng)的海洋經(jīng)濟(jì)相關(guān)財稅政策。以稅收政策為例，現(xiàn)行稅法中涉及海洋經(jīng)濟(jì)方面的相關(guān)規(guī)定散現(xiàn)于各類稅收政策中，如農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)增值稅稅收政策，水生動物的疾病防治免營業(yè)稅政策，海上特定地區(qū)石油、天然氣開采作業(yè)等項目的規(guī)定設(shè)備、儀器等免征關(guān)稅政策，石油、天然氣的資源稅征稅方案，漁業(yè)生產(chǎn)用地、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地、港口的碼頭用地等免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策，港口、航道占用耕地減征耕地占用稅政策，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅政策以及從事遠(yuǎn)洋捕撈以及漁業(yè)養(yǎng)殖業(yè)的企業(yè)減征企業(yè)所得稅等相關(guān)政策。

（2）現(xiàn)有政策對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持范圍不夠全面。以海洋漁業(yè)發(fā)展為例，漁業(yè)生產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險即是疾病和自然災(zāi)害。目前，財政已投入一定資金用于良種培育、疾病防治和防災(zāi)減災(zāi)工作，對于疾病和自然災(zāi)害損失的相關(guān)保障工作則較為有限。盡管對這些損失不可能完全通過國家財政來消化，我們?nèi)钥梢酝ㄟ^引入巨災(zāi)保險機制，通過資本市場運作，對風(fēng)暴潮等發(fā)生頻率低、損失重大的災(zāi)害進(jìn)行再保險，增強漁業(yè)生產(chǎn)的抗風(fēng)險性，促進(jìn)海洋漁業(yè)發(fā)展。鑒于我國目前資本市場仍有待完善，建立巨災(zāi)保險機制所需的災(zāi)害損失數(shù)據(jù)亦有待整理完善，這一市場的建立必然需要借助財政稅收等政策的支持。

（3）現(xiàn)有政策對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持方式不夠完善，除行政手段外，還應(yīng)采用多種市場調(diào)節(jié)手段。以戰(zhàn)略性新興海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例，就企業(yè)融資角度來看，需要多種政策支持手段。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期，將會有大量的研發(fā)投入，從而需要國家財政稅收的相關(guān)扶持；在由研發(fā)成果的技術(shù)轉(zhuǎn)化的過程中，則需要國家開發(fā)資金、企業(yè)研究開發(fā)資金或個人注資，從而需要國家財政稅收以及金融資本市場的相關(guān)扶持；在科技成果商品化的環(huán)節(jié)，主要是以風(fēng)險投融資方式為主，從而需要金融資本市場的扶持；在產(chǎn)業(yè)化中后期以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；A段，企業(yè)多以商業(yè)信貸、有價證券買賣以及資本市場融資方式為主，此時同樣需要金融資本市場的扶持。

（4）現(xiàn)有政策對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持效果不夠顯著。以深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖的推廣為例，我國于20世紀(jì)90年代末引入該項技術(shù)，以期提高海水養(yǎng)殖抗風(fēng)浪能力，促進(jìn)海水養(yǎng)殖業(yè)的大力發(fā)展。國家科技部也將深水抗風(fēng)浪網(wǎng)箱技術(shù)的研究與開發(fā)先后列入高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）、國家科技攻關(guān)計劃以及科技部新產(chǎn)品計劃等予以重點支持，先后投入經(jīng)費上千萬。然而，盡管國內(nèi)深水網(wǎng)箱的技術(shù)已經(jīng)達(dá)到國際進(jìn)口網(wǎng)箱標(biāo)準(zhǔn)，同時價格降低了數(shù)倍，但目前國內(nèi)有深水網(wǎng)箱的生產(chǎn)企業(yè)仍只有10多家，深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖業(yè)有待進(jìn)一步發(fā)展，相應(yīng)的財政稅收等支持政策有待加強及優(yōu)化。

為促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高政策效力，勢必要對可行財稅政策及其適用性進(jìn)行研究。如林光紀(jì)（2006）[1]、鄭奕等（2008）[2]、韓立民（2008）[3]研究了漁業(yè)生產(chǎn)及資源保護(hù)中的稅費等相關(guān)制度，孫穎士（2008）[4]、徐小怡（2010）[5]、趙曉宏（2006）[6]討論了漁業(yè)領(lǐng)域的財政補貼及政策性漁業(yè)保險問題，陳藍(lán)蓀（2006）[7]、蘇昕（2006）[8]、閆杰等（2007）[9]討論了漁業(yè)發(fā)展的財政投入機制，鄺奕軒等（2011）[10]、王偉偉（2011）[11]則主要研究了漁業(yè)或海洋財政的國際經(jīng)驗。

盡管目前的研究已經(jīng)取得了一定的成果，但至少存在著以下兩方面問題：

（1）多為定性研究或?qū)鈱嵺`經(jīng)驗的分析，缺乏對于各種財稅政策工具實施機制的分析。

（2）多集中于漁業(yè)、濱海旅游業(yè)等產(chǎn)業(yè)，缺乏對于海洋經(jīng)濟(jì)主要產(chǎn)業(yè)的全面分析；同時沒有區(qū)分政策的行業(yè)差異性。首先，政策工具是具有多樣性及差異性的，在建立健全海洋經(jīng)濟(jì)的財政宏觀調(diào)控體系時，必須要“因材施教”。其次，在不同性質(zhì)的行業(yè)中，如海洋戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、發(fā)展程度、發(fā)展特征均存在較大的差異，對此的政策方式、力度等肯定是不同的，相應(yīng)地政策也應(yīng)有一定的針對性。忽略了這些差異，而采取“一鍋端”的政策，必然導(dǎo)致政策效力的下降。

有鑒于此，本文從通過財稅政策工具對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)及管理的角度出發(fā)，研究海洋經(jīng)濟(jì)優(yōu)化發(fā)展的財稅政策實施機制，并嘗試結(jié)合產(chǎn)業(yè)特征及政策工具作用機理給出我國海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策建議。

1 財稅政策工具的特征分析

財稅政策作為主要經(jīng)濟(jì)政策之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用：政府可通過預(yù)算、稅收、補貼、政府采購等財稅政策工具對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，其主要作用是對市場失靈的調(diào)節(jié)，如提供公共物品或其他外部性較強的產(chǎn)品、改善信息不對稱情形等。財稅政策對一國經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是通過財政投資的分配，對民間投資進(jìn)行結(jié)構(gòu)引導(dǎo)，優(yōu)化資源配置；二是通過收入的再分配，調(diào)節(jié)收入不平衡問題；三是，通過國家財政來匯集資金，建立健全預(yù)算、稅收、國債等財政宏觀調(diào)控體系，發(fā)揮財政宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

財稅政策主要分為四類：一是收入，主要體現(xiàn)在稅收政策；二是支出，主要體現(xiàn)在財政補貼（直接補貼或貼息貸款等）、財政投資以及政府采購等；三是財政預(yù)算；四是國債。此外，政策性的金融支持也發(fā)揮著重要作用，如政府專項扶持基金、信貸擔(dān)保等。本文主要關(guān)注稅收、補貼、財政投資以及金融支持這四種財稅政策工具。

在實際作用過程中，稅收、補貼、財政投資以及金融支持這四種財稅政策工具在激勵方式、激勵對象、反應(yīng)速度等特征方面存在較大差異。

稅收優(yōu)惠作為目前來說應(yīng)用最廣的政策之一，具有以下幾方面基本特征：一是稅收優(yōu)惠主要是通過市場來配置資源，即，企業(yè)的投資活動完全是自主決策的；二是稅收優(yōu)惠可以對符合條件的所有企業(yè)起到激勵作用，覆蓋面較廣。從目前的實施情況來看，稅收政策得到了世界范圍的廣泛應(yīng)用。

然而，就稅收對經(jīng)濟(jì)的作用效果而言，其反應(yīng)速度相對較慢，同時存在著“強者愈強”的作用結(jié)果，因為稅收優(yōu)惠只有納稅企業(yè)起作用，未納稅的企業(yè)則無法享受，而未納稅企業(yè)往往是中小企業(yè)或新進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，正是最需要優(yōu)惠政策的群體。此外，稅收優(yōu)惠的執(zhí)行成本相對較高，這些成本包括稅務(wù)機關(guān)的行政成本，納稅人的申報成本及其效率損失等。

相反地，財政補貼盡管是通過政府來配置資源，政府而非企業(yè)對資助范圍進(jìn)行選擇，覆蓋面較窄，但財政補貼的反應(yīng)速度較快，其執(zhí)行成本也較低。更重要的，政府由于其信息方面的優(yōu)勢，對資助項目的選擇往往更科學(xué)合理，更能體現(xiàn)政策導(dǎo)向，當(dāng)然，一旦政府決策失誤，其后果也是更為嚴(yán)重的。此外，財政補貼政策有可能會產(chǎn)生擠出效應(yīng)，即沒有獲得補貼的企業(yè)會減少該項目的投資，從而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)的整體投資水平下降。然而，財政補貼與稅收政策面臨同樣的困境，其往往也不能惠及中小企業(yè)或新進(jìn)企業(yè)。

就這一點來看，財政投資及金融支持政策很好的解決了這一問題。

首先，財政投資對中小企業(yè)和新進(jìn)企業(yè)的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在公共品的投資方面。一方面，政府可投資于外部性較強的項目，如研發(fā)投入等，這一正的外部性是惠及產(chǎn)業(yè)內(nèi)所有企業(yè)的，當(dāng)然就不排除中小企業(yè)和新進(jìn)企業(yè)。另一方面，財政投資于產(chǎn)業(yè)初始所需設(shè)施建設(shè)可在一定程度上改善產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境，對于中小企業(yè)，特別是新進(jìn)企業(yè)而言可在一定程度上降低投資的沉沒成本，刺激企業(yè)進(jìn)入。

其次，就金融政策而言，一方面，政府可為中小企業(yè)融資提供信貸擔(dān)保等，降低其投資成本，而投資決策依然是由企業(yè)自主選擇，風(fēng)險由企業(yè)承擔(dān)，這避免了政府選擇資助項目的主觀性。同時，正如我們前文所述，企業(yè)發(fā)展的不同階段的資金需求是不同的，而金融支持政策可以較好的實現(xiàn)靈活調(diào)整。

需要注意的是，稅收、財政補貼都屬于事后激勵，即主要對企業(yè)進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)后的行為給予優(yōu)惠，而財政投資屬于事前激勵，即無論企業(yè)是否進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)，財政投資都在進(jìn)行，金融支持則屬于全過程激勵。這就意味著財政投資及金融支持與稅收、補貼政策的作用機理存在著一定的差異，在第2部分我們將對此進(jìn)行進(jìn)一步的分析。

綜上所述，稅收政策覆蓋面較廣，且通過市場來配置資源，具有一定的市場化特征；財政補貼支持對象為政府重點發(fā)展和扶持的產(chǎn)業(yè)，政策作用反應(yīng)快，但可能存在擠出效應(yīng)；金融支持可以激勵支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全過程，且充分尊重了企業(yè)的市場選擇行為，特別是對中小企業(yè)的投資行為起到主要的激勵作用，應(yīng)該是將來政策選擇的重點。財政投資則對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及其他公共品投資而言具有重要的意義，在未來的政策制定中也應(yīng)予以重視。

2 財稅政策作用機理分析

除了政策工具特征的差異外，財稅政策工具的作用機理也是不盡相同的。特別地，稅收政策由于其應(yīng)用的廣泛性，在財稅政策中占據(jù)重要地位，而財政補貼由于作用迅速而直接，且執(zhí)行成本較低，也得到了廣泛的采用。鑒于二者同屬于事后激勵機制，本文嘗試統(tǒng)一的建立靜態(tài)局部最優(yōu)化模型，對這兩種工具的作用機制進(jìn)行對比分析。

考慮到隨著市場化程度的提高，財政投資及金融支持政策應(yīng)是政府財稅政策的主要著力方向之一，且二者均具有事前激勵的作用，本文也將在統(tǒng)一框架下對這兩種政策的作用機制進(jìn)行簡要分析。

2.1 稅收政策

稅收政策對經(jīng)濟(jì)的影響，特別是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響主要是通過基本的稅收制度設(shè)計（如稅種、稅率、課稅范圍、計稅依據(jù)等）以及稅式支出手段（如稅收豁免、稅收抵免、優(yōu)惠退稅等）來設(shè)置差別稅費，從而改變不同產(chǎn)業(yè)或經(jīng)濟(jì)行為的比較利益，引導(dǎo)資金、勞動、技術(shù)等資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長。

在基本稅收制度設(shè)計中，稅種設(shè)置以及課稅范圍都是從外延的角度設(shè)置差別稅負(fù)，稅率及計稅依據(jù)則是從內(nèi)涵角度設(shè)置差別稅負(fù)。就稅式支出手段而言，其主要是通過對特定行為給以背離基本稅收制度規(guī)定的讓渡來設(shè)置差別稅負(fù)的，如稅收豁免是通過直接減免應(yīng)納稅額提供稅收讓渡的，而加速折舊、稅收抵免等則是通過改變課稅要素而間接提供稅收讓渡。

就作用機制而言，本文建立以下財稅政策作用機制模型進(jìn)行簡要分析。

假定企業(yè)風(fēng)險中性，目的是利潤最大化：

式中：πt為t期企業(yè)的利潤，Pt為t期產(chǎn)品價格，Yt為產(chǎn)量，rt為生產(chǎn)中使用的資本品的價格，Kt為資本品，wt為支付的工資，Nt為雇傭的勞動力。

其面臨的生產(chǎn)技術(shù)約束為：

式中：At為技術(shù)。

為簡便計，將產(chǎn)品價格標(biāo)準(zhǔn)化為1，并省略下標(biāo)t，得到

該最優(yōu)化問題的一階必要條件為：

得到最優(yōu)資本價格為：

最優(yōu)勞動力工資為：

最大化利潤為：

在存在稅收情形下，首先考慮計稅依據(jù)問題。一種是以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，此時企業(yè)的利潤為：

式中：τ為稅率。

在原技術(shù)約束下，企業(yè)最優(yōu)化問題的一階必要條件為：

得到最優(yōu)資本價格為：

最優(yōu)勞動力工資為：

最大化利潤為：

由此可見，從量稅使均衡要素價格降低，同時最大化利潤降低。

第二種形式是以利潤為計稅依據(jù)，此時企業(yè)的利潤為：

式中：τ2為稅率。

在原技術(shù)約束下，企業(yè)最優(yōu)化問題的一階必要條件為：

得到最優(yōu)資本價格為：

最優(yōu)勞動力工資為：

最大化利潤為：

由此可見，對利潤征稅不會改變均衡要素價格，但最大化利潤下降，且下降幅度等于征稅比例。

由上述分析可以看到，一方面，稅率政策影響企業(yè)利潤，因而通過設(shè)置產(chǎn)業(yè)差別稅率，選擇性的降低產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，必然影響企業(yè)的投資成本和收益，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)投資回報率的改變，從而改變其投資收益和風(fēng)險，進(jìn)而影響其投資選擇，引導(dǎo)企業(yè)的投資行為。在產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級過程中，即可通過稅種的調(diào)整、征稅對象的改變、計稅依據(jù)的選擇以及其他相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的制定，對扶持產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收支持，推動產(chǎn)業(yè)升級。

另一方面，不同的計稅方式對要素價格的影響不同，因而可通過稅收政策的協(xié)調(diào)使用來引導(dǎo)資本和勞動力等要素配置到急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)增長。

2.2 財政補貼政策

從財政政策工具的性質(zhì)來看，影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財政支出中，財政補貼、財政投資及金融支持等投資性支出①盡管財政補貼、金融支持等并不嚴(yán)格屬于政府直接投資支出，但由于其間接刺激了企業(yè)投資，故本文將其歸入投資性支出范圍。（下文稱之為財政投入）都屬于供給調(diào)節(jié)型支出，政府采購則屬于消費調(diào)節(jié)型支出。鑒于供給調(diào)節(jié)型支出對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響更具激勵性，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響也更為持久，本文著重討論這一政策的影響機制。

當(dāng)政府對企業(yè)投資進(jìn)行補貼②事實上，財政投融資的作用之一即是下文所述：改善產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境，提高企業(yè)投資回報率，這一作用事實上降低了企業(yè)投資成本，其最終結(jié)果與對企業(yè)進(jìn)行成本補貼類似，因而在機制分析時，本文并未嚴(yán)格區(qū)分二者。時，企業(yè)的利潤為：

式中：G為政府補貼額度。

在原技術(shù)約束下，企業(yè)最優(yōu)化問題的一階必要條件為：

得到最優(yōu)資本價格為：

最優(yōu)勞動力工資為：

最大化利潤為：

由此可見，財政補貼不會改變均衡要素價格，最大化利潤增加，增加的幅度等于補貼幅度。

2.3 財政投資及金融支持政策③鑒于財政投資及金融支持政策與稅收、補貼的作用機理差異性，本節(jié)中我們未沿用前述模型分析。

對于財政投資而言，基于政策性的要求，其投資目標(biāo)主要是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)研發(fā)等有利于改善產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境的項目，因而其主要目的是提高企業(yè)投資回報率從而吸引更多的社會投資進(jìn)入，由此達(dá)到支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。對于金融支持而言，其主要目的與此一致，即提高產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)的投資回報率，吸引企業(yè)進(jìn)入。不同之處在于支持方式，金融支持并不直接投資于項目建設(shè)，而是對企業(yè)投資行為進(jìn)行支持，如貼息貸款等。

二者的作用機理類似：假設(shè)產(chǎn)業(yè)原來的資本需求曲線和資本供給曲線分別為DD1和SS，均衡點為A，均衡投資數(shù)量為K1。在政府進(jìn)行財政投入或優(yōu)惠貸款之后，企業(yè)投資相同額度時其成本會降低，從而引致投資回報率升高，資本需求曲線變?yōu)镈D2，均衡點為B，均衡投資量為K2，產(chǎn)業(yè)內(nèi)總投資增加。如圖1所示：

圖1 產(chǎn)業(yè)的資本供求曲線Fig.1 Industrial capital supply and demand curve

由此可見，當(dāng)政府財政投入和金融支持某產(chǎn)業(yè)以后，受其直接的拉動作用以及間接的外部性及政策引導(dǎo)作用的影響，產(chǎn)業(yè)內(nèi)的總投資額增加；但隨著投資支持幅度的增大，其對產(chǎn)業(yè)內(nèi)總投資額的帶動效應(yīng)呈現(xiàn)遞減趨勢，即單位投資所引起的資金回報率的增加是遞減的，這符合邊際收益遞減原則。

從企業(yè)角度來講，由于產(chǎn)業(yè)內(nèi)各企業(yè)的融資等成本不同，要求的資金回報率也是不同的，當(dāng)產(chǎn)業(yè)的實際資金回報率大于企業(yè)要求的資金回報率時，企業(yè)就會進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)，因而當(dāng)政府投資和金融支持提高了產(chǎn)業(yè)的資金回報率時，就會吸引具有更高要求資金回報率的企業(yè)進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)，從而使得產(chǎn)業(yè)內(nèi)的投資總量增加。

3 海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策選擇

3.1 基于海洋產(chǎn)業(yè)特征的政策選擇

基于政策工具特征及政策實施效果的分析結(jié)論，結(jié)合海洋產(chǎn)業(yè)特征，本文認(rèn)為：

首先，對于新興產(chǎn)業(yè)（包括海水利用業(yè)、海洋生物醫(yī)藥業(yè)、海洋電力業(yè)等）及其他投資經(jīng)營風(fēng)險較大的產(chǎn)業(yè)（包括海洋礦業(yè)、海洋油氣業(yè)等），主要面臨三大問題：一是目前產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)目不多，需要鼓勵企業(yè)進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)；二是考慮到這些產(chǎn)業(yè)未來的利潤是較豐厚的，目前較少企業(yè)進(jìn)入的主要原因在于初始沉沒成本較高、經(jīng)營中面臨的不確定性較多、風(fēng)險較大；三是這些產(chǎn)業(yè)（特別是新興產(chǎn)業(yè)）的技術(shù)水平都亟待提高，而企業(yè)的研發(fā)力量往往不夠。因而應(yīng)綜合采用稅收優(yōu)惠政策、財政補貼及金融支持政策，調(diào)動企業(yè)投資積極性，降低企業(yè)投資經(jīng)營中面臨的不確定性風(fēng)險，同時采用財政投資及金融支持，直接投入研發(fā)活動或間接支持企業(yè)投入。結(jié)合政府期望的政策效果，若政府希望均衡要素價格不變，則應(yīng)考慮利潤稅優(yōu)惠，或財政補貼。若政府希望提高均衡要素價格不變，則應(yīng)考慮采用從量稅優(yōu)惠。同時鑒于利潤稅的稅收優(yōu)惠政策作用力度更顯著（變動幅度大于從量稅），且達(dá)到同樣效果所支付的直接成本④不考慮執(zhí)行的行政、管理成本，僅考慮稅收優(yōu)惠造成的收入的減少或補貼額度。低于財政補貼，應(yīng)主要考慮采用利潤稅政策。

對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（主要指海洋漁業(yè)等）及其他需要技術(shù)改造升級的產(chǎn)業(yè)（如海洋船舶工業(yè)、海洋交通運輸業(yè)、濱海旅游業(yè)、海洋化工業(yè)等），面臨的主要問題是產(chǎn)業(yè)發(fā)展較成熟，但技術(shù)水平不高、發(fā)展結(jié)構(gòu)不合理，亟待進(jìn)行技術(shù)改造升級（如深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖的推廣、高端濱海旅游業(yè)發(fā)展、高端裝備制造等），但技術(shù)升級的投資成本較高、風(fēng)險較大，鑒于此時政策的對象是特定企業(yè)（進(jìn)行技術(shù)改造升級的企業(yè)），因而應(yīng)主要采取財政補貼及金融支持政策。注意到，盡管財政補貼見效快，但需要的資金量較大，可考慮主要運用金融支持政策，同時在專項扶持基金的設(shè)立中，可考慮發(fā)行海洋經(jīng)濟(jì)建設(shè)債券，募集公眾資金支持海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

對于公共基礎(chǔ)設(shè)施及其他保障性機制建設(shè)，包括海洋工程建筑業(yè)、防災(zāi)減災(zāi)工程建設(shè)、漁業(yè)良種培育、病蟲害防治以及海洋經(jīng)濟(jì)巨災(zāi)保險機制、危機管理機制的建立等，面臨的主要問題是利潤率較低或外部性較強，企業(yè)投入生產(chǎn)建設(shè)及研發(fā)的積極性不高，難以運用市場化機制促使企業(yè)自主投資，因而應(yīng)主要采取財政補貼政策、財政投資政策，敦促大企業(yè)投入建設(shè)，同時協(xié)調(diào)使用金融支持政策以通過多種途徑募集資金，保證基礎(chǔ)性及保障性設(shè)施的建設(shè)，保障海洋產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展。

3.2 基于海洋產(chǎn)業(yè)面臨問題的政策選擇

目前海洋產(chǎn)業(yè)普遍面臨的兩大問題是：（1）環(huán)境污染嚴(yán)重；（2）技術(shù)效率亟待提升，包括加快新技術(shù)研發(fā)、推動技術(shù)應(yīng)用改造升級、提高產(chǎn)業(yè)集聚度等。基于政策工具特征及政策實施效果的分析結(jié)論，本文認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面協(xié)調(diào)政策以解決上述問題。

3.2.1 針對環(huán)境污染的政策選擇

針對環(huán)境污染這一問題，鑒于這是一項長期任務(wù)，且應(yīng)發(fā)揮事前激勵作用，避免企業(yè)采取高污染的生產(chǎn)工藝等，根據(jù)我們對四種政策工具特征的分析，應(yīng)該使用稅收政策進(jìn)行調(diào)節(jié)。

西方發(fā)達(dá)國家利用稅收政策來加強環(huán)境保護(hù)始于20世紀(jì)70年代。許多國家的探索和實踐證明，利用稅收手段治理環(huán)境已經(jīng)取得了明顯的社會效果，環(huán)境污染得到有效控制，環(huán)境質(zhì)量有了進(jìn)一步的改善。美國在上世紀(jì)70年代就開始征收硫稅，從征收方法上看，一般根據(jù)主要能源產(chǎn)品的含硫量或排放量計算征收。碳稅最早由芬蘭于1990年開征，碳稅一般是對煤、石油、天然氣等化石燃料按其含碳量設(shè)計定額稅率來征收的。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國在環(huán)境政策中應(yīng)用經(jīng)濟(jì)手段取得了可喜的成果。在這方面，丹麥堪稱“楷?！?，推行生態(tài)稅收制度不僅有效地保護(hù)了丹麥的環(huán)境，而且為符合環(huán)保要求的企業(yè)發(fā)展積累了資金，產(chǎn)生了明顯的經(jīng)濟(jì)效益，使丹麥在歐盟國家中成為經(jīng)濟(jì)增長率最高的國家。

利用征收資源稅也可以達(dá)到節(jié)約能源的使用，提高資源的利用效率，限制高能耗產(chǎn)品的使用等目的，一定程度上抑制了資源的浪費和過渡消耗。開采稅是美國對自然資源主要是石油的開采征收的一種稅。開采稅可以通過影響資源開采的速度和數(shù)量來影響環(huán)境，它會抑制處于邊際上的資源的開采和經(jīng)營活動，促使減少資源的開采。荷蘭的土壤保護(hù)稅是由省級部門對抽取地下水的單位和個人以及從土壤保護(hù)中直接獲益的單位或個人征收的一種稅。其目的是為保護(hù)土壤提供資金。瑞典的一般能源稅是對石油、煤炭和天然氣征收的一種稅。

綜上分析，我國海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，應(yīng)嘗試開展污染稅征收，同時對海洋礦業(yè)、海洋油氣業(yè)等資源的開采征收資源稅，提高資源利用效率，減低污染水平。

3.2.2 提升技術(shù)效率的政策選擇

在技術(shù)效率方面，我國海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要存在以下三方面問題：

一是研發(fā)動力不足。這主要是指我國現(xiàn)有技術(shù)落后，亟待進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，如海洋生物醫(yī)藥業(yè)、海洋風(fēng)電并網(wǎng)技術(shù)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及深海資源開發(fā)等所需的高新技術(shù)。這些技術(shù)一旦研發(fā)成功，其利潤是客觀的。目前較少企業(yè)進(jìn)行研發(fā)的主要原因有兩方面：一是投資成本高、風(fēng)險較大，多數(shù)企業(yè)無力單獨承擔(dān)；二是研發(fā)的正外部性較強，信息溢出會使得企業(yè)研發(fā)成功后極易被模仿，從而利潤降低，無法彌補成本。

要解決這一問題，應(yīng)綜合采用稅收、補貼以及金融支持三種政策。首先，鑒于財政補貼政策執(zhí)行成本低、反應(yīng)快、效果最為直接，財政直接投入一直是公共財政促進(jìn)科技創(chuàng)新最主要的手段，通過財政預(yù)算安排的各項科技計劃、服務(wù)平臺的建設(shè)、以及對企業(yè)的直接補貼等對研發(fā)活動基礎(chǔ)性的支撐作用、人才儲備和培養(yǎng)的作用、實現(xiàn)科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的政策支撐作用。因而應(yīng)首先積極對重點企業(yè)或重點項目的研發(fā)活動所采用的儀器設(shè)備等進(jìn)行補貼，降低企業(yè)研發(fā)的投資成本。在企業(yè)研發(fā)成功之后，則可對研發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行政府采購、銷售補貼等，以避免出現(xiàn)企業(yè)將資金投入研發(fā)后無力生產(chǎn)的局面，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，滿足社會消費需要。需要注意的是，財政投入資金在管理中存在著諸多難題，要有效解決總量與結(jié)構(gòu)、財政支出資金使用效率問題。而在政府采購方面則應(yīng)構(gòu)建科學(xué)、合理的促進(jìn)自主創(chuàng)新的政府采購制度體系，要完善其組織和規(guī)劃，如建立政府首購和訂購制度，優(yōu)化自主創(chuàng)新產(chǎn)品評標(biāo)方法，編制政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄等，并加強部門協(xié)同全方位落實。

其次，稅收政策方式對研發(fā)促進(jìn)作用的扭曲效應(yīng)較直接財政支出小，因而可同時輔以稅收優(yōu)惠政策，以惠及所有企業(yè)的研發(fā)活動。稅收政策在遵循科技自身發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，可在一定程度上加快研發(fā)活動的進(jìn)程，但稅收政策作用是有限的，應(yīng)以最小的稅收優(yōu)惠成本取得最大的促進(jìn)研發(fā)的效果。針對我國研發(fā)活動中所面臨的突出困難，未來研發(fā)活動稅收政策要在稅收激勵的原則、方向和方式上進(jìn)行重大變革，實現(xiàn)我國稅收激勵政策設(shè)計總體考慮和各項政策的有效配合，如明確稅收激勵政策對接國家科技發(fā)展戰(zhàn)略的定位，加強對科技人才培養(yǎng)的稅收支持，稅收激勵的方式要突出稅收中性，實現(xiàn)優(yōu)惠稅種以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠為主，對所得稅的優(yōu)惠實現(xiàn)企業(yè)和個人所得稅優(yōu)惠并重。

最后，金融支持政策主要體現(xiàn)在：一方面政府可為企業(yè)的研發(fā)行為提供信貸擔(dān)保，或設(shè)立專項扶持基金，用于支持具有廣泛使用性和正外部性的研發(fā)活動，已有的成功案例包括深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖技術(shù)的研發(fā)等；另一方面政府可發(fā)行相關(guān)的債券或衍生品，募集公眾資金投入研發(fā)活動，同時將研發(fā)風(fēng)險分散到資本市場，由此可解決企業(yè)無力單獨承擔(dān)大規(guī)模研發(fā)活動的問題。最后，由于研發(fā)的外部性較強，對于企業(yè)的研發(fā)成果，政府除稅收減免或補貼外，更重要的是完善知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，保障研發(fā)企業(yè)的利潤，從而激勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)。

二是技術(shù)升級困難。這主要是指我國已經(jīng)具備某些先進(jìn)技術(shù)，但由于新技術(shù)的采用所需初始投資大、經(jīng)營風(fēng)險高，企業(yè)采用新技術(shù)的積極性不高，如我國目前深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖技術(shù)雖然已較成熟，但仍未得到廣泛推廣。究其原因，一方面是技術(shù)升級的初始投資一般較高，另一方面是由于海洋災(zāi)害頻發(fā)，技術(shù)升級也并不能保證完全不受災(zāi)害影響，這就使得技術(shù)升級帶來的利潤不一定能彌補成本，即一旦災(zāi)害發(fā)生，帶來的經(jīng)濟(jì)損失加上技術(shù)升級投入的成本將遠(yuǎn)超技術(shù)升級前的損失。

要解決這一問題，首先可對技術(shù)升級活動進(jìn)行補貼，如對購買新設(shè)備進(jìn)行補貼，降低企業(yè)技術(shù)升級的投資成本；其次可財政投入海洋經(jīng)濟(jì)危機管理機制及巨災(zāi)保險機制的建立，一方面完善海洋災(zāi)害預(yù)警機制，提高災(zāi)害預(yù)報技術(shù)，幫助企業(yè)防范風(fēng)險，另一方面，當(dāng)災(zāi)害發(fā)生后，根據(jù)所建立危機管理機制，及時對企業(yè)或漁民損失進(jìn)行補貼以及保險理賠。

三是產(chǎn)業(yè)集聚度不高、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展不成熟。當(dāng)前我國海洋產(chǎn)業(yè)集群多屬于勞動密集型企業(yè)，產(chǎn)品檔次不高，技術(shù)含量較低，規(guī)模較小。以浙江省為例，全省產(chǎn)值億元以上的產(chǎn)業(yè)集群達(dá)五百多個，諸如海洋漁業(yè)傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的提升和集群化建設(shè)項目47項，總投資123.81億元，計劃投資47.6億元（王寧，2008）[12]。黃瑞芬、苗國偉（2010）[13]利用區(qū)位熵法⑤區(qū)位商系數(shù)的經(jīng)濟(jì)含義是一個給定區(qū)域中產(chǎn)業(yè)某一指標(biāo)占有的份額與整個經(jīng)濟(jì)中該產(chǎn)業(yè)該指標(biāo)占有的份額相比的值。對環(huán)渤海和長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)的海洋產(chǎn)業(yè)聚集度進(jìn)行實證分析。結(jié)論表明，海洋第一產(chǎn)業(yè)（海洋漁業(yè)）存在明顯的聚集性。但也說明了較多的資源聚集在低層次的初級生產(chǎn)上，海洋產(chǎn)業(yè)集群結(jié)構(gòu)不合理。

要解決這一問題，財稅政策應(yīng)著重改善產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境同時鼓勵創(chuàng)新。創(chuàng)新這一問題我們在上文中已進(jìn)行了討論，在改善產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境方面，相關(guān)財稅政策一方面可投入于相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善，如在財政預(yù)算中設(shè)立園區(qū)發(fā)展專項基金，為園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和發(fā)展提供穩(wěn)定可靠的財政支持和財力保障，另一方面可投入建設(shè)信息平臺，提供企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信息和數(shù)據(jù)：有關(guān)市場、消費者、競爭對手和技術(shù)發(fā)展趨勢的信息數(shù)據(jù)，以及有關(guān)對集群參與者的建議與咨詢報告等等。

4 結(jié) 論

本文通過建立財稅政策作用機制模型，對稅收、財政補貼、財政投資以及金融支持四種財稅政策工具的特征及其作用機制進(jìn)行了分析，結(jié)論認(rèn)為：

首先，從特征上來看，稅收政策覆蓋面較廣，且通過市場來配置資源，具有一定的市場化特征；財政補貼支持對象為政府重點發(fā)展和扶持的產(chǎn)業(yè)，政策作用反應(yīng)快，但可能存在擠出效應(yīng)；金融支持可以激勵支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全過程，且充分尊重了企業(yè)的市場選擇行為，特別是對中小企業(yè)的投資行為起到主要的激勵作用，應(yīng)該是將來政策選擇的重點。財政投資則對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及其他公共品投資而言具有重要的意義，在未來的政策制定中也應(yīng)予以重視。此外，稅收、財政補貼都屬于事后激勵，即主要對企業(yè)進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)后的行為給予優(yōu)惠，而財政投資屬于事前激勵，即無論企業(yè)是否進(jìn)入該產(chǎn)業(yè)，財政投資都在進(jìn)行，金融支持則屬于全過程激勵。

其次，從作用機制及其效果來看，從量稅使均衡要素價格降低，同時最大化利潤降低；對利潤征稅不會改變均衡要素價格，但最大化利潤下降，下降幅度等于征稅比例且大于從量稅下降幅度；財政補貼不會改變均衡要素價格，最大化利潤增加，增加的幅度等于補貼幅度；財政投資及金融支持的主要作用是通過改善產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境來提高產(chǎn)業(yè)的投資回報率，從而吸引企業(yè)投資。

因而，在我國海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策制定過程中，有必要根據(jù)產(chǎn)業(yè)特征、產(chǎn)業(yè)需求以及面臨問題的不同，針對性的選擇政策工具組合，從而達(dá)到政策效力的最優(yōu)化。

特別地，隨著市場化進(jìn)程的推進(jìn)，未來的研究中可對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展中財稅政策與金融保險政策的協(xié)調(diào)機制進(jìn)行研究，從而為建立完整的海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策體系提供理論參考。

[1]林光紀(jì).漁業(yè)資源保護(hù)的稅費激勵研究[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006（1）：17-19.

[2]鄭 奕，周應(yīng)祺，方水美.稅費在東山縣單拖漁業(yè)捕撈能力控制中作用的實證分析[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008（3）：35-40.

[3]韓立民.漁業(yè)資源過度利用的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋及政策效果分析[C].2008中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)專家論壇論文集，2008.

[4]孫穎士.中國政策性漁業(yè)保險實踐中的幾種模式[C].2008中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)專家論壇論文集，2008.

[5]徐小怡，寧 凌.廣東省漁業(yè)保險財政補貼問題研究[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（6）：152-159.

[6]趙曉宏.漁業(yè)領(lǐng)域財政補貼的理論分析和實證研究[D].山東：中國海洋大學(xué)，2006.

[7]陳藍(lán)蓀.中央財政對漁業(yè)投入的分析和建議[J].北京水產(chǎn)，2006（4）：1-6.

[8]蘇 昕.漁業(yè)發(fā)展與財政投入研究[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006（6）：10-14.

[9]閆 杰，楊 林.漁業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的財政投入機制探討[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007（1）：10-12.

[10]鄺奕軒，操建華.公共財政支持漁業(yè)發(fā)展的國際經(jīng)驗[J].世界農(nóng)業(yè)，2011（2）：12-15.

[11]王偉偉.淺析主要海洋大國海洋財政政策及與我國的比較[J].商品與質(zhì)量：理論研究，2011（6）：20-21.

[12]王 寧.遼東半島海洋經(jīng)濟(jì)區(qū)海洋產(chǎn)業(yè)集群研究[D].遼寧：遼寧師范大學(xué)，2008.

[13]黃瑞芬，苗國偉.海洋產(chǎn)業(yè)集群測度——基于環(huán)渤海和長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)的對比研究[J].中國漁業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（3）：132-138.