孫士學 竇文琦

摘要：隨著中國石油銷售ERP系統(tǒng)全面推廣的完成，標志著中國石油信息化建設已經(jīng)進入一個嶄新的階段-運維和深化應用階段。根據(jù)銷售ERP的物流周轉(zhuǎn)頻繁的特點，在這一階段中每一項應用的調(diào)整是否成功的關鍵因素之一就是能否滿足銷售ERP成本的準確核算和實時監(jiān)控，而實現(xiàn)這一目標的有效手段就是移動平均價應用得是否真實合理，因此充分理解移動平均價在中國石油銷售ERP系統(tǒng)的應用原理，對后期運維有很強的指導意義。

關鍵詞：SAP；ERP；存貨計價；移動平均價；中國石油

中圖分類號：TP311文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2012)07-1553-04

Research and Application of Moving Average Price in Petrochina Marketing Company ERP System

SUN Shi-xue, DOU Wen-qi

(Petrochemical Company of Petro China Automation Institute, Lanzhou 730060，China )

Abstract：With the comprehensive accomplish of Petrochina Marketing Company ERP system , information construction of Petrochina has entered a new phase - maintenance and deepening of the application stage. According to characteristics of frequent logistics , in this phase of the adjustment of each application, the key factor is the one of you could meet the sales of the cost accounting and ERP accurate real-time monitoring, the effective means which achieve this goal is that moving average price is true and reasonable. Therefore，understanding application principle of moving average price is very important for the work.

Key words：SAP; ERP; Inventory valuation; moving average price; petrochina

移動平均價在中國石油銷售企業(yè)中應用的流程主要有采購流程、內(nèi)部調(diào)撥流程、退貨流程、銷售流程，因為影響移動平均價的過程實質(zhì)是采購流程或者類似于采購流程,所以本文主要討論在采購流程中移動平均價在成本核算和成本控制的優(yōu)缺點及應用中應該注意的事項和解決辦法。

1移動平均價應用原理

1.1業(yè)務背景

以一家銷售分公司為例：公司的經(jīng)營的組織結(jié)構(gòu)為：大區(qū)公司、銷售分公司本部、二級分公司或配送中心、分公司下片區(qū)屬經(jīng)營部。圖1是這家公司的物流和財務結(jié)算的層級關系。為了滿足財務核算的需要，除了物流中心（實際的油庫管理單位）設置了油庫業(yè)務單元（這里說的業(yè)務單元也就是SAP工廠概念，本案例移動平均價的核算層級定義在工廠級別）外，省公司、二級分公司、經(jīng)營部都設置的相應的虛擬油庫業(yè)務單元，組織層級之間的調(diào)撥關系都是通過一購一銷的模式來完成的，那么移動平均價變動或者異常都會影響這個組織單位的成本核算，因此熟悉移動平均價的在各種情況下的不同變化，是減少成本核算失真的有效途徑。下面就針對購進過程移動平均價在各個情況下移動平均價的變化進行討論。

1.2移動平均價的計算邏輯

移動平均價公式如下：

移動平均價（Moving Average Price）=（收貨前庫存金額+本次收貨金額）/

(收貨前庫存數(shù)量+收貨后庫存數(shù)量)

現(xiàn)舉例說明：

初始移動平均價：6000/噸初始存貨數(shù)量：100噸

采購價格：6800/噸采購數(shù)量：100噸

系統(tǒng)收貨：收貨數(shù)量：100噸

發(fā)票：6400/噸發(fā)票數(shù)量：100噸

1.2.1先收貨后收到發(fā)票（庫存充足，發(fā)票校驗在出庫之前）

圖1中國石油XXX銷售公司結(jié)算關系層級

在移動加權(quán)平均法下，當先收貨時，系統(tǒng)直接按照采購訂單價格計入存貨價值，收發(fā)票的時的價差，如果庫存充足，既發(fā)票校驗時的庫存數(shù)量大于發(fā)票數(shù)量，則直接更新庫存價值，相應的對方科目也是計入“GR/IR”的中間過渡科目。系統(tǒng)自動產(chǎn)生的會計分錄如下：

收貨時:

借：庫存680000

貸：GR/IR680000

發(fā)票校驗時：

借：GR/IR680000

貸：庫存40000

貸：應付賬款-供應商明細640000

出庫時：

借：成本620000

貸：庫存620000

此時庫存數(shù)量及移動平均價的變化如下表：

表1先貨后票（庫存充足，發(fā)票校驗在出庫之前）庫存情況一覽表

1.2.2先收貨后收到發(fā)票（庫存充足，發(fā)票校驗在出庫之后）

此種情況更加符合實際的業(yè)務，因為企業(yè)往往是在月末才進行結(jié)算所以發(fā)票往往在月末收到。會計憑證如下：

收貨時:

借：庫存680000

貸：GR/IR680000

發(fā)票校驗時：

借：GR/IR680000

貸：庫存40000

貸：應付賬款-供應商明細640000

出庫時：

借：成本640000

貸：庫存640000

此時庫存數(shù)量及移動平均價的變化如下表：

表2先貨后票（庫存充足，發(fā)票校驗在出庫之后）庫存情況一覽表

綜合1、2可以看出1成本結(jié)轉(zhuǎn)更合理，符合實際成本核算的要求，而2中當期成本結(jié)轉(zhuǎn)虛高影響了當期利潤，說明在價格發(fā)生變化較大且購進數(shù)量和庫存數(shù)量相當時候要注意發(fā)票校驗和當期出庫次序?qū)σ苿悠骄鶅r的影響。

1.2.3先收貨后收到發(fā)票（庫存不足）

當收貨后，在收發(fā)票時如果庫存不足，既庫存數(shù)量小于發(fā)票數(shù)量，則收發(fā)票時會產(chǎn)生價差，系統(tǒng)通常會將差異的金額在“庫存”和“采購價差”科目上按照比例分攤。仍沿用上述的例子數(shù)據(jù)，收貨后收發(fā)票前銷售出庫150噸，自動產(chǎn)生相應的會計憑證如下：

收貨時：

借：庫存680000

貸：GR/IR680000

出庫時：

借：成本9600000

貸：庫存9600000

發(fā)票校驗時：

借：GR/IR680000

貸：庫存20000

貸：采購差異20000

貸：應付賬款-供應商明細640000

其中“采購價差”科目所分攤的差異

=總差異*（發(fā)票數(shù)量-當前庫存數(shù)量）/發(fā)票數(shù)量

=（680000-640000）*（100-50）/100

=20000

此時庫存數(shù)量及移動平均價的變化如下表：

表3先收貨后收到發(fā)票（庫存不足）庫存情況一覽表

1.2.4先收貨后收到發(fā)票（收貨時庫存為負庫存）

在移動平均價法下，對于先收貨后收到發(fā)票還存在一種特殊情況，即在收貨時庫存不足，賬面庫存出現(xiàn)紅字，雖然SAP公司不推薦開啟負庫存的功能，但在中國石油銷售單位中這種現(xiàn)象很普遍，例如本案例：配送中心是實體油庫管理單位，二級分公司在其層級上也要設置相應的虛擬庫存，迎合財務核算是那個配送發(fā)來的油品；二級分公司先出庫，到月末配送中心根據(jù)二級分公司匯總量進行調(diào)撥，這樣大大簡化配送業(yè)務的系統(tǒng)操作和單據(jù)數(shù)量。在這種情況下收貨時，系統(tǒng)不完全直接按照采購訂單價格計入存貨價值，而是先按照負庫存時的移動平均價先補齊負庫存，與采購價格差異計入采購價差科目，直到補為零之后才開始按照采購價格計入存貨價值。仍沿用上邊的例子，收貨前出庫130噸，自動產(chǎn)生會計分錄如下：

出庫時：

借：成本780000

貸：庫存780000

收貨時：

借：庫存656000

借：采購價差24000

貸：GR/IR680000

其中采購價差

=|采購訂單價格-當前負庫存移動平均價|*負庫存數(shù)量

=|6800-6000|*30

=24000

發(fā)票校驗時：（發(fā)票數(shù)量大于當前庫存數(shù)量）

借：GR/IR 680000

貸：庫存28000

貸：采購價差12000

貸：應付賬款-供應商明細640000

如果發(fā)票校驗的時候也是負庫存，則差異全部直接記入“采購價差”科目。

此時庫存數(shù)量及移動平均價的變化如下表：

表4先收貨后收到發(fā)票（收貨時庫存為負庫存）庫存情況一覽表

1.3差異處理及優(yōu)化

中國石油銷售企業(yè)中通常這些過程產(chǎn)生的差異都進入當期的損益，直接影響當期的利潤，因此移動平均價的差異直接影響各個單位當期利潤考核。各個單位對這些過程產(chǎn)生的差異都是十分敏感，那么怎么避免這些差異呢？

1）首先對于系統(tǒng)的結(jié)算層級結(jié)構(gòu)盡可能的少，最好能做到物流和商流層級結(jié)構(gòu)統(tǒng)一。通過對各家單位實施過程來看，結(jié)構(gòu)層級結(jié)構(gòu)越少，成本差異就越少。舉個最簡單例子一批油品從省公司到二級分公司及下邊經(jīng)營部還沒完成實際意義的銷售，就由于出現(xiàn)以上問題造成成本差異，影響當期利潤考核。

2）盡量不要開啟負庫存功能。如果不能避免，應該通過價格調(diào)整工具（如MR21或MR22等），在負庫存量很小的情況下，最好能夠在庫存為零的時候進行移動平均價的調(diào)整，這種調(diào)整在價格發(fā)生變動較大的時候尤為重要。

3）取消虛擬庫的核算模式，直接做跨公司銷售或者油庫到站的調(diào)撥。

4）盡量做到實時發(fā)票校驗，或者月中分開校驗，避免在月末集中做發(fā)票校驗。

5）加強對系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務單據(jù)沖銷的管理，防止因為不正當?shù)臉I(yè)務操作造成移動平均價失真，影響成本真實結(jié)轉(zhuǎn)。

2總結(jié)

中國石油銷售ERP系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，進入后期運維和深化應用階段，為了更好的順利開展后期工作，熟悉SAP的移動平均價在中國石油銷售企業(yè)中應用原理，更能有效的真實地反映物料成本，對成本進行有效的實時監(jiān)控，簡化會計處理工作，有利于部門業(yè)績的考核，為企業(yè)的管理層提供更加精準有效的決策依據(jù)。

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