王利軍

1工程項目財務管理核算的對象

財務管理主要以財務數據的形式來核算信息，任何財務數據都是以一定的資金數額來表現的，因此，財務管理的對象總體上來說就是施工企業(yè)的各項資金。根據馬克思資本運動規(guī)律，施工企業(yè)的資金運動，包含以下三個方面的內容。

(1)資金的取得和使用。他以價值形式反映企業(yè)對勞動資料和勞動對象的取得和占用。

(2)資金的耗費。他以價值形式反映企業(yè)物化勞動和活勞動的消耗。

(3)資金的收入和分配。他以價值形式反映企業(yè)施工成果的實現和分配。

施工企業(yè)財務管理的具體內容是由施工企業(yè)財務的實質決定的。其內容包括：固定資金的管理、流動資金的管理、專用資金的管理、成本損耗的管理、工程價款收入與利潤分配的管理。

1.1有計劃的籌集資金

施工企業(yè)要進行施工生產經營活動，必須擁有一定數量的資金。企業(yè)生產的實現，要以資金周轉為前提。因而，施工企業(yè)財務管理工作首先要做好資金的籌集工作，有計劃地、及時地滿足企業(yè)再生產對資金的合理需求。為了做好這一點，施工企業(yè)的財務管理部門要做好資金的開源和節(jié)流工作。一方面要在籌足資金后，根據需要向銀行等金融機構借款、向發(fā)包建設單位及時收取預收備料款和工程款，滿足施工生產經營活動所需要的資金；另一方面要積極采取措施，節(jié)約使用資金，加速流動資金周轉，提高固定資產和流動資產的利用效率，以便用最低限度的資金，滿足施工生產發(fā)展的需要。

1.2努力降低成本

施工企業(yè)在施工生產經營活動中，要發(fā)生一定的生產消耗，并取得一定的工程價款，獲得盈利。為了保證企業(yè)一定的盈利水平，財務管理部門必須參與企業(yè)各項經營決策，協調項目經理選擇最佳方案，并根據財務預測資料，通過事前分析，制定節(jié)約措施，編制成本、財務計劃，實行事前控制。努力挖掘生產潛力，促使合理使用人力、物力，以盡可能少的生產消耗，取得盡可能多的施工成果，增加企業(yè)盈利。

1.3合理分配利潤

施工企業(yè)在交付已完工程以后，取得工程結算收入，工程結算收入中的一部分要彌補施工生產中消耗掉的物質資料，用以重新購買材料和補償機械設備的損耗。從工程結算中扣除了施工中物質損耗的那部分以后，剩下的就是利潤。如何確定凈利潤的留存率，將直接決定施工企業(yè)的資本結構，從而對企業(yè)的財務風險產生影響。

2工程項目中財務管理核算的作用

施工企業(yè)財務管理方法的職能主要包括以下幾方面。

2.1利用工程成本數據改善工程項目決策

施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程成本，獲得效益，必須對工程造價管理做出科學的決策。決策是否科學，其前提是獲得了有關工程施工過程中產生的各種成本和財務的數據?，F在大多數施工企業(yè)項目經理在做出一項決策時，并沒有可靠的數據做參考，做出決策往往根據經驗或個人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會對工程產生什么樣的預期效果。運用財務管理方法高效的收集工程造價信息，將提高工程造價管理決策水平。

2.2控制項目成本并尋找應對措施

工程成本數據是施工企業(yè)進行正確經營決策的資本。一切經營者的活動都離不開獲取最大利潤的目的。工程成本數據的收集和整理是施工企業(yè)加強經營管理，提高在建設市場中的競爭力的重要方面。及時地收集工程成本數據能使企業(yè)了解建設市場環(huán)境，找出經營中存在的問題和確定自身的發(fā)展方向。這樣，對于準備參與投標的工程項目可以根據企業(yè)經營的現狀合理地確定投標價格，對于在建工程可以及時掌握經營情況，找出偏差原因，尋找應對措施。降低成本，獲取更大的收益。對于準備結算的已完工程，可以準備地計算結算價格，收回企業(yè)應得的資金。

2.3及時掌握項目資金狀況及使用情況

施工項目的實施離不開資金，資金是項目得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時獲取項目的支出和收入狀況，進而安排項目的融資，保證項目不會因為資金短缺問題而出現停工或其他狀況，這也是工程財務管理的重要職能。

2.4運用財務分析評價工程項目效益

施工企業(yè)的經營活動從本質上來講是經濟活動，施工企業(yè)的技術裝備、人員素質的提和企業(yè)運行機制科學是企業(yè)發(fā)展的必備條件，但是企業(yè)的經營不是僅停留在內部的運行上，而是要參與建設市場的競爭活動，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運用財務管理理論來進行財務分析，預測和評價項目收益。

2.5指導未來的項目投標和施工

在本項目中積累的財務數據和成本數據能為未來項目提供很好的參考作用，這些數據能為施工企業(yè)承攬項目預計成本、未來利潤和所需資金，也有利于企業(yè)根據這些數據制定本企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的成本管理制度化，便于企業(yè)運作的監(jiān)督和控制。

3財務管理方法的應用

3.1按工程量清單分項工程收集成本信息

工程項目控制的重點在于按初始概預算執(zhí)行，找出偏差并予以糾正。工程概預算的成本項目分類是按照清單規(guī)范來設置的，因此在施工過程中，我們也應該將清單項目作為項目成本數據的收集單元，即按照清單項目來收集分部分項工程的成本支出，包括分部分項工程的人工、材料、機械，以及已發(fā)生的工程現場管理費。由此本文聯系工程最清單預算，提出了一個按照工程量清單分項工程收集成本信息的方法，根據工程量清單中的項目設置和費用歸集原則改進財務成本核算方法。這樣實際發(fā)生成本和預算成本具有一貫性和可比性，財務成本的核算科目如果和清單費用劃分相一致或者具有相通性，歷史財務成本數據不僅能為以后的工程估價起到指導作用，而且在本工程的管理中能及時反饋真實成本信息，將計劃和估計成本比較就能確定成本控制是否有效，并能找出成本超支發(fā)生在哪個具體清單成本項目中。由此得到的成本數據就能為項目管理提供定量支持。

3.2運用贏來值理論綜合成本和進度信息

贏來值理論運用到施工項目管理中，能有效監(jiān)控成本，并預測未來成本和進度。對于成功協調項目中的日常工作，項目進度安排至關重要。材料的交貨、設備和人員都通過進度計劃協調起來。隨著項目的進展，延誤不可避免會發(fā)生。項目經理的工作就是處理已經發(fā)生的延誤，盡可能地預期可能發(fā)生的延誤。如果問題以后不再發(fā)生，項目經理的作用也就小了許多。

對于任何一個實際的項目。其進度和成本之間都存在著復雜的相互關系。隨著項目的進展，進度的拖延會影響成本-反過來預算方面的問題也需要對工作的進度做出某些調整。我們都知道進度和成本之間的制衡關系，對項目某工作加大資源投入可能會縮短工期，但會導致成本的增加。而不可預見事件的發(fā)生會同時對某工作的進度和成本產生影響。

項目管理活動還是離不開信息的集成。但是，進度信息和成本報告通常是彼此獨立的，因此就需要項目經理在親自觀察的基礎上，從項目的不同報告中整合出綜合的觀點。尤其是，項目常常必須根據進度變化推斷對成本造成的影響。項目管理的有效方法是溝通各類不同信息的集成。

一個綜合進度和成本信息的直觀方法就是贏來值理論。