金志敏

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部控制制度對于任何企業(yè)來說都具有重要的影響，其中企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的影響也不容小覷，而目前我國很多企業(yè)（特別是一些中小型民營企業(yè)）都存在著諸多的會計內(nèi)控問題。以下筆者針對問題進(jìn)行分析，并提出幾點不成熟的策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 會計內(nèi)控 發(fā)展完善

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)控意識薄弱。人的意識可以決定人的行為，而目前在我國很多企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)部控制工作的不了解、認(rèn)識不夠，所以在實際工作中，對會計內(nèi)部控制工作不予重視。這種現(xiàn)象在我國很多民營企業(yè)中出現(xiàn)較多，因為對很多民營企業(yè)的老板來說，利潤才是最重要的，而會計內(nèi)部控制對于他們來說可有可無，而會計對他們的作用只是算算資金，甚至用于逃稅等方面。而這種想法和行為對于企業(yè)的發(fā)展來說只能起到制約作用。

2.會計基礎(chǔ)工作薄弱。對于任何工作來說，首先都必須做好工作的基礎(chǔ)，對于會計內(nèi)部控制工作來說也是一樣。但目前為止我國很多企業(yè)的基礎(chǔ)工作仍很薄弱，例如部分企業(yè)一直都未建立規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)制度，而由于缺乏了規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)制度的控制，企業(yè)許多有關(guān)于財務(wù)的工作都只是單純的依靠所謂的慣例，而這種慣例在實施的過程中隨意性太大。

3.內(nèi)控制度不完善。我國的部分企業(yè)已經(jīng)建立了有關(guān)自身企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度，但是很多企業(yè)在建立完內(nèi)控制度之后，隨著時間的推移，始終依靠過去的內(nèi)控制度來面對不同時代的不同問題。而這種情況就會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法做到有效地實施，并且實施的結(jié)果可能無法達(dá)到預(yù)期的效果。而當(dāng)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度無法產(chǎn)生作用時，就會導(dǎo)致企業(yè)的資金大量流失。

4.監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制不健全。對于我國很多中小型民營企業(yè)來說，大部分企業(yè)中都缺少有效的監(jiān)督機(jī)制以及風(fēng)險管理機(jī)制，而由于缺少了有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)會計的內(nèi)部控制工作就可能出現(xiàn)問題，很容易出現(xiàn)企業(yè)重要財務(wù)信息造假、被銷毀甚至丟失的現(xiàn)象，這對于企業(yè)來說，影響是致命的。

二、針對目前我國企業(yè)會計內(nèi)控工作存在問題的對策

1.提高會計內(nèi)部控制的意識。內(nèi)控意識不僅涉及到財會，更涉及到整個企業(yè)，上到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下到企業(yè)員工。所以說如果想讓企業(yè)會計內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，首先必須針對企業(yè)內(nèi)部所有員工都進(jìn)行內(nèi)控意識的提升。（1）領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分意識到會計內(nèi)控的作用。一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的決定對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，如果連領(lǐng)導(dǎo)層都不重視會計內(nèi)部控制工作，那如何讓手下的員工都重視會計內(nèi)控工作呢？所以首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地意識到會計內(nèi)控部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)層意識到會計內(nèi)部控制的重要性，才能將會計內(nèi)控意識逐漸的擴(kuò)大到每個員工心里。（2）加強(qiáng)財會人員的業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控知識。對于企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作來說，會計人員的能力和素質(zhì)如何，對內(nèi)控工作來說有著決定性的作用。而目前我國很多中小型民營企業(yè)中，會計人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)明顯較低，結(jié)果就導(dǎo)致了企業(yè)會計工作不規(guī)范，工作上所顯示的信息也無法代表企業(yè)的真實狀態(tài)，這對于企業(yè)的發(fā)展來說只能起到阻礙作用。所以我國企業(yè)必須要重視會計人員的專業(yè)技能以及個人修養(yǎng)，在選拔會計人員的時候必須嚴(yán)格，對在職的會計人員也要督促其不斷地學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平。而企業(yè)也要時常的對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)既包括業(yè)務(wù)技能，也包括個人素質(zhì)修養(yǎng)。只有能力強(qiáng)、素質(zhì)高的會計人員才能有效地推動企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的運行。（3）加強(qiáng)企業(yè)全體員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)層和會計人員的內(nèi)控意識加強(qiáng)了并不代表會計內(nèi)控工作就可以順利的進(jìn)行，要想內(nèi)控順利地進(jìn)行，必須要加強(qiáng)所有員工的會計內(nèi)控意識。例如企業(yè)可以定期對所有職工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制知識的教育，由此逐漸地讓員工腦里存在會計內(nèi)部控制意識。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作才能得以順利的進(jìn)行。

2.建立完善、科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度。（1）結(jié)合企業(yè)實際情況，注意制度的成本問題。任何制度的建立都會產(chǎn)生相關(guān)的費用，由于控制針對錯誤進(jìn)行了糾正則會帶來相關(guān)的收益，也就是說，只有控制獲得收益大于相關(guān)的付出，那么控制制度的建立才是正確的。所以企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)自身公司的實際規(guī)模情況，建立更適合企業(yè)、更經(jīng)濟(jì)的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，由此會計內(nèi)控制度才可以發(fā)揮其作用。（2）重視企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離問題。這個問題多在我國中小型民營企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)，也就是說，在很多中小型企業(yè)中都會出現(xiàn)一人身兼多職，并且?guī)醉椔殑?wù)中存在一個職務(wù)可以掩飾另一個職務(wù)的情況。由于中小型企業(yè)自身規(guī)模問題，可能達(dá)不到專人專職的情況，那么必須要強(qiáng)化不相容職位的分離控制，并且有效地增加各崗位設(shè)置的牽連性。

此外，利用有效的監(jiān)督來完善會計內(nèi)部控制體系也是有利措施之一。

3.加強(qiáng)會計信息、經(jīng)營活動以及企業(yè)資產(chǎn)的控制。（1）拒絕假賬。對于一名會計人員來說，除了具有高水平的技能以及深厚的知識外，一個人的人格品質(zhì)也對會計內(nèi)控工作起到一定影響。企業(yè)會計內(nèi)部控制度得以落實就必須依靠會計人員的高品格的力量。所以說企業(yè)的會計人員必須首先從不做假賬開始，由此才能保證會計信息的準(zhǔn)確性，這對于企業(yè)及個人的發(fā)展來說，都有重要的影響。（2）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營獲得的合法、合規(guī)、有效性控制。加強(qiáng)合法、合規(guī)控制就是保證企業(yè)不違反國家法律的情況下進(jìn)行經(jīng)營活動；而加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制是指企業(yè)在合法的前提下，可以達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。只有做到以上兩點，才能保證企業(yè)可以正常地發(fā)展。

三、結(jié)語

對于任何企業(yè)來說，只有首先將企業(yè)內(nèi)部的各種工作做好，才能以良好的狀態(tài)來面對市場的挑戰(zhàn)。所以對于我國企業(yè)來說（特別是一些中小型的民營企業(yè)），企業(yè)必須將會計內(nèi)部控制工作做好，才能有效地推動企業(yè)不斷的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡艷平.企業(yè)會計內(nèi)控工作問題探究[J]. 中國外資，.2011(23)

[2] 裘培煜.關(guān)于中小企業(yè)會計內(nèi)控與風(fēng)險管理的思考[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2011(06)