劉曉麗

[摘 要]《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中借貸記賬法的理論依據(jù)就是會(huì)計(jì)等式；而且根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系可以檢驗(yàn)所作的會(huì)計(jì)分錄是否正確，所以掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式中各個(gè)要素的影響至關(guān)重要。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)等式 影響 分析

通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)六要素，我們都知道企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間存在著一定的數(shù)量關(guān)系，而反映這些數(shù)量關(guān)系的等式就是會(huì)計(jì)等式，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是通過基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，來揭示各會(huì)計(jì)要素之間的相互聯(lián)系。

一、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)事項(xiàng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種各樣，而且不斷變化，但是無論怎樣企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響歸結(jié)起來就四種情況：

①資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡

②資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡

③資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡

④負(fù)債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

從以上四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型中可以看出，不論會(huì)計(jì)要素怎樣同時(shí)變化，會(huì)計(jì)等式永遠(yuǎn)是保持平衡平衡的。

二、分析四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)影響會(huì)計(jì)等式的影響

下面以大華工公司為例分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的變化，但這些變化不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

例：大華公司2010年7月1日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況如下表：

以上資料表明，大華公司7月初，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=634000元。

假如大華公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.收到華美公司投入資本80000元存入銀行

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”增加80000元，同時(shí)使企業(yè)所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本”增加80000元。引起的是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額的增加（會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)等額增加），所以屬于第①種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

2.以銀行存款償還前欠公司材料款40000元

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”減少40000元，同時(shí)使企業(yè)負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”減少40000元。引起的是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額的減少（會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)等額減少），所以屬于第②種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

3.從銀行提取現(xiàn)金1000元

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”減少1000元，同時(shí)也使企業(yè)資產(chǎn)中的“庫存現(xiàn)金”增加1000元。引起的是資產(chǎn)之間同時(shí)等額的一減一增會(huì)計(jì)等式左邊同時(shí)等額一減一增），所以屬于第③種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

4.從銀行借入短期借款50000元，歸還前欠貨款

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)負(fù)債中的“短期借款”增加50000元，同時(shí)也使企業(yè)負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”減少50000元。引起的是負(fù)債之間同時(shí)等額的一增一減（會(huì)計(jì)等式右邊同時(shí)等額一增一減），所以屬于第④種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：負(fù)債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

5.用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)所有者權(quán)益中的“資本公積”減少10000元，同時(shí)也使企業(yè)所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本”增加10000元。引起的是所有者權(quán)益之間同時(shí)等額的一減一增（會(huì)計(jì)等式右邊同時(shí)等額一減一增），所以屬于第4種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：負(fù)債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

6.經(jīng)協(xié)商，將所欠中北公司的貨款10000元轉(zhuǎn)化為本企業(yè)資本

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”減少10000元，同時(shí)也使企業(yè)所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本”增加10000元。引起的是負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)等額的一減一增（會(huì)計(jì)等式右邊同時(shí)等額一減一增），所以屬于第④種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：負(fù)債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

7.用銀行存款50000元，歸還短期借款30000元，購(gòu)買固定資產(chǎn)20000元

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”減少50000元，同時(shí)使企業(yè)負(fù)債中的“短期借款”減少30000元，資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”增加20000元。引起的是資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)減少（會(huì)計(jì)等式左右兩邊同時(shí)等額減少），資產(chǎn)之間的同時(shí)等額的一減一增（會(huì)計(jì)等式左邊的一減一增），所以屬于第②種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡和第③種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

8.收到B公司前欠貨款4000元，其中3500元存入銀行，500元現(xiàn)金

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“應(yīng)收賬款”減少了4000元，同時(shí)使企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”增加3500元，資產(chǎn)中的“庫存現(xiàn)金”增加500元。引起的是資產(chǎn)之間的同時(shí)等額的一減一增（會(huì)計(jì)等式左邊的一減一增），所以屬于第③種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

9.購(gòu)入甲材料3000元，以現(xiàn)金支付1000，余款未付

分析：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)中的“原材料”增加3000元，同時(shí)使企業(yè)資產(chǎn)中的“庫存現(xiàn)金”減少1000元，負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”增加2000元，引起的是資產(chǎn)之間同時(shí)等額的一增一減（會(huì)計(jì)等式左邊一增一減），資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)等額增加（會(huì)計(jì)等式左右兩邊同時(shí)等額增加），所以屬于第③種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變，會(huì)計(jì)等式保持平衡和第①種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡。

7月份大華公司上述幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的月底資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的狀況如下表：

從大華公司7月份的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及7月底的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況變動(dòng)表我們可以看出，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引起基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)+負(fù)債+所有者權(quán)益，左右兩邊等額的同增同減；會(huì)計(jì)等式左邊等額的一增一減或者是會(huì)計(jì)等式右邊等額的一增一減；但是不論是那種情況都不會(huì)影響基本會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。所以掌握好資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本會(huì)計(jì)等式的內(nèi)涵，對(duì)我們以后學(xué)習(xí)借貸記賬、會(huì)計(jì)的試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容都具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]段容谷,王繼倉(cāng),屈有明編著，《會(huì)計(jì)學(xué)原理》.兵器工業(yè)出版社，2003.6.1

[2]金躍武主編.《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》（第二版）.高等教育出版社，2006.7