趙金煜，郭俊偉

(1.北京建筑工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理工程學(xué)院，北京 100044；2.中國礦業(yè)大學(xué)(北京)管理學(xué)院，北京 100083)

“十二五”時(shí)期，是全面建設(shè)小康社會的重要時(shí)期，是深化改革、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，為更好地迎接低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推動綠色生產(chǎn)是中國煤炭工業(yè)當(dāng)前和長遠(yuǎn)的重要選擇。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面低碳轉(zhuǎn)型，將氣候變化挑戰(zhàn)和碳減排不確定的外部壓力轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)涵增長的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)在動力[1]，是中國煤炭企業(yè)低碳可持續(xù)發(fā)展必須面對的戰(zhàn)略選擇。

企業(yè)經(jīng)營者作為企業(yè)特殊的人力資本，是企業(yè)重要的戰(zhàn)略性資源，是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的主導(dǎo)要素之一，是企業(yè)戰(zhàn)略形成與實(shí)施的核心力量，影響著公司競爭力的形成，決定著企業(yè)未來的發(fā)展，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和核心競爭力的形成發(fā)揮至關(guān)重要的作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于現(xiàn)代企業(yè)中代理人問題的存在，必須建立一套科學(xué)合理的經(jīng)營者績效評價(jià)體系以激勵(lì)和約束經(jīng)營者，這是保證現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要條件。

隨著低碳經(jīng)濟(jì)的來臨，許多學(xué)者開始研究低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的企業(yè)績效評價(jià)問題[2-4]。由于煤炭企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位及其特殊性，許多學(xué)者也對煤炭企業(yè)及經(jīng)營者的績效評價(jià)進(jìn)行了專門研究，王景波基于平衡計(jì)分卡研究了煤炭企業(yè)績效評價(jià)[5];榮莉結(jié)合低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景構(gòu)建了煤炭開采企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績評價(jià)指標(biāo)[6];禇麗芳等提出了低碳經(jīng)濟(jì)下煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效評價(jià)的工具和相關(guān)指標(biāo)[7]。

但是現(xiàn)有的經(jīng)營者績效評價(jià)體系不能很好地適應(yīng)國家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)對企業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變提出的新要求，無法滿足社會和時(shí)代發(fā)展的要求，我國國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評體系還需要結(jié)合低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)行深入研究。本文結(jié)合低碳經(jīng)濟(jì)對煤炭企業(yè)績效提出的新要求，遵循績效考評系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則，綜合運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)、EVA、平衡計(jì)分卡、社會責(zé)任等理論進(jìn)行低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評體系研究。

1 國有煤炭企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展含義

國有煤炭企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型就是以低能耗、低排放、低污染為基礎(chǔ)，提高能源利用效率和創(chuàng)建清潔能源結(jié)構(gòu)，通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和發(fā)展創(chuàng)新，努力推動高品位轉(zhuǎn)型和高質(zhì)效跨越，實(shí)現(xiàn)由煤炭主導(dǎo)型企業(yè)向立體能源型企業(yè)轉(zhuǎn)型，由高碳能源型企業(yè)向低碳利用型企業(yè)轉(zhuǎn)型，由資源依賴型企業(yè)向創(chuàng)新驅(qū)動型、綜合效益型企業(yè)轉(zhuǎn)型。具體來說國有煤炭企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型包括以下幾個(gè)層次：一是通過創(chuàng)新對現(xiàn)有生產(chǎn)、工藝流程進(jìn)行低碳化改造，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和綠色生產(chǎn)；二是進(jìn)行煤炭產(chǎn)業(yè)鏈延伸，加快煤基合成油多聯(lián)產(chǎn)等煤化工項(xiàng)目[8]，實(shí)現(xiàn)低水、低碳、低耗能，高技術(shù)集成、高效能循環(huán)、高效益體現(xiàn)的高端轉(zhuǎn)型;三是進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，“依托煤而不依賴煤，跳出煤而不放棄煤”，著力打造技術(shù)發(fā)展新境界，產(chǎn)業(yè)發(fā)展新高地，創(chuàng)新發(fā)展新水平。一般來說，除煤炭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)外，國有煤炭企業(yè)可立足自身實(shí)際，重點(diǎn)發(fā)展油、硅、化、電等主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，裝備制造、建筑建材、煤層氣、貿(mào)易物流、金融服務(wù)、產(chǎn)業(yè)綜合服務(wù)等輔助產(chǎn)業(yè)。國有煤炭企業(yè)應(yīng)確立超越煤、發(fā)展煤，做優(yōu)做精煤炭關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的觀念，全力打造低碳煤與非煤產(chǎn)業(yè)兩大產(chǎn)業(yè)體系，形成各自特色，符合時(shí)代要求的低碳轉(zhuǎn)型跨越創(chuàng)新發(fā)展體系。

2 低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評體系構(gòu)建

煤炭企業(yè)經(jīng)營者作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，對其績效考評的框架和內(nèi)容直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展方式是否能盡快轉(zhuǎn)變。因此，國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評體系框架的設(shè)計(jì)是績效考評體系構(gòu)建過程中的重要環(huán)節(jié)。

2.1 考評體系設(shè)計(jì)原則

國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者考評系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則是構(gòu)建績效考評體系時(shí)必須遵守的規(guī)則，要想使績效考評體系構(gòu)建得更為科學(xué)，必須制定科學(xué)的原則以指導(dǎo)績效考評體系研究的進(jìn)行，在科學(xué)原則指導(dǎo)下，經(jīng)過科學(xué)運(yùn)作才能構(gòu)建出一套科學(xué)的國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者考評體系。本文遵循系統(tǒng)性、科學(xué)性、激勵(lì)導(dǎo)向性、可操作性、可比性、客觀考評與主觀考評相結(jié)合、成本效益等基本原則構(gòu)建國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者考評體系。

2.2 績效考評體系基本框架設(shè)計(jì)

依據(jù)低碳經(jīng)濟(jì)對煤炭企業(yè)提出的新要求，遵循績效考評系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則，借鑒國外的業(yè)績評價(jià)體系設(shè)置經(jīng)驗(yàn)，本文建立借助平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)增加值、社會責(zé)任、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)理論等構(gòu)建有中國特色的國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者多元化綜合性績效考評體系。

2.2.1 以績效考評目標(biāo)為績效考評體系框架設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)

低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評的目標(biāo)是努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效、社會績效三方面都有良好的表現(xiàn)和協(xié)調(diào)性，這是低碳經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在本質(zhì)性要求，同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者素質(zhì)的不斷提升。因此，低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評基本框架設(shè)計(jì)必須以此目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)。

2.2.2 以素質(zhì)能力評議指標(biāo)作為經(jīng)營者考評的基礎(chǔ)

低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者只有德才兼?zhèn)?，才能合理地使用和配置各種資源，充分利用市場信息，科學(xué)地管理企業(yè)，解決管理中的各種問題，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。企業(yè)經(jīng)營管理層能力和素質(zhì)的高低將直接決定該企業(yè)的經(jīng)營績效好壞。因此，本文設(shè)計(jì)的績效考評體系以素質(zhì)能力評議指標(biāo)作為經(jīng)營者考評的基礎(chǔ)。

2.2.3 以經(jīng)營績效考核作為經(jīng)營者績效考評的重要內(nèi)容

馬克思的勞動價(jià)值論認(rèn)為，勞動創(chuàng)造價(jià)值。國企經(jīng)營者作為一種從事復(fù)雜勞動的勞動者，其價(jià)值表現(xiàn)為在復(fù)雜勞動中為企業(yè)作出的貢獻(xiàn)和創(chuàng)造的效益[9]。而這種貢獻(xiàn)和效益是通過履行經(jīng)營者的職責(zé)實(shí)現(xiàn)的。經(jīng)營者作出的貢獻(xiàn)和創(chuàng)造的效益即經(jīng)營績效考核應(yīng)該作為經(jīng)營者績效考評的重要內(nèi)容。對經(jīng)營者的考核與普通員工、部門負(fù)責(zé)人存在顯著的不同，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營者需要對出資人負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)，對集團(tuán)負(fù)責(zé)，不僅要全面保證安全生產(chǎn)，而且要實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效、社會績效等方面都有良好的表現(xiàn)。因此，企業(yè)績效在很大程度上就是衡量經(jīng)營者績效最有力的數(shù)據(jù)。

2.2.4 以經(jīng)濟(jì)功能和社會功能為出發(fā)點(diǎn)確定經(jīng)營績效考評體系的子體系

根據(jù)國有煤炭企業(yè)的兩個(gè)功能，經(jīng)營績效考評體系分為兩個(gè)子體系，即經(jīng)濟(jì)功能子體系和社會功能子體系。經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)功能維度的經(jīng)營績效以平衡計(jì)分卡為骨架，借鑒經(jīng)濟(jì)增加值的核心理念，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個(gè)層面設(shè)計(jì)績效考核指標(biāo)體系，建立企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)之間以及各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)相互之間的因果關(guān)系鏈條。社會功能子體系的經(jīng)營績效可以細(xì)分為環(huán)境績效和社會績效，環(huán)境績效以低碳節(jié)能、生態(tài)環(huán)保、環(huán)境治理為重點(diǎn)進(jìn)行考評，社會績效以勞動就業(yè)、社會貢獻(xiàn)為重點(diǎn)進(jìn)行考評。

2.2.5 選擇科學(xué)合理的績效考評方法進(jìn)行評價(jià)

科學(xué)合理的績效考評方法在經(jīng)營者績效考核體系中占有重要位置，通過理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)確定的考核內(nèi)容，必須與科學(xué)合理的績效考評方法相結(jié)合才能得出正確的考評結(jié)果。對已經(jīng)確定的指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)，如何設(shè)定績效考評標(biāo)準(zhǔn)，選擇計(jì)分方法，確定指標(biāo)權(quán)重，實(shí)施績效綜合評價(jià)，如何對考評結(jié)果進(jìn)行修正以體現(xiàn)競爭的公平性，都涉及績效考評方法的合理選擇和運(yùn)用，這些考評方法可以為低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評提供方法指導(dǎo)，解決“如何評價(jià)”的問題。

國有煤炭企業(yè)經(jīng)營者考評體系總框架如圖1所示。

圖1 低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評總體框架圖

2.3 績效考評體系子框架設(shè)計(jì)

2.3.1 整合EVA和BSC，建立經(jīng)濟(jì)績效考評體系子框架

EVA是指公司稅后營業(yè)利潤扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤余額。它比較準(zhǔn)確地反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)為股東創(chuàng)造的價(jià)值，能激勵(lì)經(jīng)營者從所有者的利益出發(fā)，將經(jīng)營者和所有者統(tǒng)一起來[10]。

EVA的優(yōu)勢在于強(qiáng)調(diào)公司的基本使命，即追求價(jià)值最大化；BSC的優(yōu)勢在于經(jīng)營管理層將注意力置于創(chuàng)造公司價(jià)值的關(guān)鍵因果路徑上，持續(xù)關(guān)注實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的驅(qū)動因素。二者具有較強(qiáng)的互補(bǔ)性，因此，可以將二者有效整合為一個(gè)從價(jià)值驅(qū)動因素到實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的因果關(guān)系鏈，即以BSC為載體，以EVA為導(dǎo)向，將低碳經(jīng)濟(jì)的要求融入其中，從而可以構(gòu)建一個(gè)清晰的評價(jià)系統(tǒng)。

整合EVA和BSC，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)績效考評子體系的思路就是把EVA置于平衡計(jì)分卡因果鏈的最終環(huán)節(jié)，把平衡計(jì)分卡作為幫助管理者選擇能使EVA增加具體策略的有力工具，以BSC為載體建立關(guān)鍵指標(biāo)體系(KPI)，從而實(shí)現(xiàn)結(jié)果和動因的綜合評價(jià)。整合的方法是采用EVA驅(qū)動因素分解法。

確定了整合的思路和方法，還需要明晰各個(gè)層面之間的關(guān)系。典型的平衡計(jì)分卡四個(gè)層面之間的關(guān)系已經(jīng)確定，四個(gè)維度指標(biāo)改善的共同目標(biāo)都是為了EVA的增加。經(jīng)營者素質(zhì)層面與典型平衡計(jì)分卡四個(gè)層面的關(guān)系，可以通過分析經(jīng)營者素質(zhì)與經(jīng)營績效之間的關(guān)系確定。因?yàn)榻?jīng)營者素質(zhì)與經(jīng)營績效相互促進(jìn)，相互制約，相互作用，相互影響，經(jīng)營者素質(zhì)是取得經(jīng)營績效的基礎(chǔ)和保證，經(jīng)營績效是經(jīng)營者提高素質(zhì)的導(dǎo)向和動力，因此，經(jīng)營者素質(zhì)層面為其他四個(gè)層面的驅(qū)動力，驅(qū)動四個(gè)層面的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)濟(jì)績效各層面間的價(jià)值鏈見圖2。

圖2 經(jīng)濟(jì)績效各層面間的價(jià)值鏈

企業(yè)績效各層面間的價(jià)值鏈包括了先導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)。例如，顧客滿意度和財(cái)務(wù)績效優(yōu)越是反映EVA的先導(dǎo)指標(biāo)，但它也是反映內(nèi)部流程效率和效果的滯后指標(biāo)。也就是說，無差錯(cuò)地按時(shí)交貨、資源的高效采掘、對周邊環(huán)境的最小破壞、安全的生產(chǎn)環(huán)境可以分別提高顧客、國家、社區(qū)、員工等的滿意度，而這會帶來更多的銷售額、更多的國家政策支持、生產(chǎn)順利進(jìn)行，從而帶來更多的EVA。同時(shí)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果又是反映員工技能和精神狀態(tài)的滯后指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)將注意力集中在這些因果關(guān)系上面，以便企業(yè)經(jīng)營者及時(shí)了解企業(yè)業(yè)績變動的具體原因，改善、加強(qiáng)、創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營管理，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

2.3.2 整合社會責(zé)任和BSC，建立社會功能考評體系子框架

對于煤炭企業(yè)，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略尤為重要。然而，由于我國煤炭企業(yè)頻發(fā)的安全事故和環(huán)境問題，引起了公眾對煤炭企業(yè)履行社會責(zé)任的關(guān)注。由于礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，使煤炭企業(yè)在礦區(qū)環(huán)境保護(hù)、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、提高安全生產(chǎn)和礦工勞動保障方面肩負(fù)著更大的社會責(zé)任。從企業(yè)的社會功能可以看出經(jīng)營者社會責(zé)任，包括對職工和外界環(huán)境社會的責(zé)任，具體包括實(shí)現(xiàn)低碳環(huán)保的生態(tài)責(zé)任，以及對社會作出貢獻(xiàn)的社會責(zé)任兩個(gè)方面。參照EVA和BSC整合的思路和方法，可以將社會責(zé)任和BSC進(jìn)行整合，建立社會功能考評體系子框架，見圖3。子框架中環(huán)境優(yōu)化、社會和諧作為BSC四個(gè)維度指標(biāo)改善的共同目標(biāo)，經(jīng)營者素質(zhì)層面為其他四個(gè)層面的驅(qū)動力，驅(qū)動四個(gè)層面的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，BSC中的顧客層面擴(kuò)展為利益相關(guān)者層面。

圖3 社會功能各層面間的價(jià)值鏈

2.4 低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果關(guān)系鏈

經(jīng)濟(jì)功能考評子體系和社會功能考評子體系是煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評的重要方面，以上分別討論了社會功能考評體系子框架的建立和社會功能考評體系子框架的建立，但實(shí)際上經(jīng)濟(jì)功能和社會功能本身是密不可分的，特別是在學(xué)習(xí)與成長維度是完全統(tǒng)一的。在其他維度，兩方面也是相互影響，相互促進(jìn)的，共同推動低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果關(guān)系鏈見圖4。

圖4 低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果關(guān)系鏈

通過整合EVA和BSC建立經(jīng)濟(jì)績效考評子體系框架，整合社會責(zé)任和BSC，建立社會功能考評體系子框架，建立低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果關(guān)系鏈，就能更好實(shí)現(xiàn)績效考評的根本性目的——以績效考評為橋梁，把國有煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成主要經(jīng)營者的日常行動。

3 結(jié)論

由于企業(yè)經(jīng)營管理者處于信息交匯的中心，他比企業(yè)外部管理者(指的是上級主管部門)能夠掌握更多的企業(yè)內(nèi)部信息，因此，為了調(diào)動經(jīng)營者的積極性，把國有煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成經(jīng)營者的日常行動，經(jīng)營者績效考評應(yīng)直接考核與間接考核相結(jié)合、結(jié)果評價(jià)與實(shí)時(shí)動態(tài)過程評價(jià)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營者全方位、多角度、多層次的立體考核。

本文綜合集成運(yùn)用EVA理論、平衡計(jì)分卡理論、社會責(zé)任理論、生態(tài)學(xué)等理論構(gòu)建低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評體系框架，設(shè)計(jì)了績效考評體系總框架，給出了低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)經(jīng)營者績效考評總體框架圖；以素質(zhì)能力評議指標(biāo)作為經(jīng)營者考評的基礎(chǔ)，重點(diǎn)考核其經(jīng)營績效，并根據(jù)國有企業(yè)的特征和功能，將其分為經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效和社會績效三個(gè)維度的經(jīng)營績效。整合EVA和BSC，建立經(jīng)濟(jì)績效考評體系子框架，給出了經(jīng)濟(jì)績效各層面間的價(jià)值鏈；整合社會責(zé)任和BSC，建立社會功能考評體系子框架，給出了社會功能各層面間的價(jià)值鏈；社會功能的經(jīng)營績效以低碳節(jié)能、生態(tài)環(huán)保、社會貢獻(xiàn)為重點(diǎn)進(jìn)行考評。這種經(jīng)營者績效的考評，從不同的角度揭示了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理狀況，考核體系是全方位、多

角度、多層次的立體考核，從而能夠全方位地反映經(jīng)營者績效的全貌。建立了低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展中煤炭企業(yè)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因果關(guān)系鏈，從而將績效評價(jià)貫穿于經(jīng)營活動的全過程，能對企業(yè)運(yùn)作過程進(jìn)行動態(tài)地、適時(shí)地監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的實(shí)時(shí)動態(tài)過程評價(jià)。這種實(shí)時(shí)動態(tài)過程評價(jià)不僅能系統(tǒng)地反映企業(yè)前一階段的經(jīng)營活動的效果，同時(shí)也能更全面地反映企業(yè)綜合狀況以及未來發(fā)展趨勢，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，尋找出績效動因，有效地預(yù)測未來和引導(dǎo)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營者的結(jié)果評價(jià)與實(shí)時(shí)動態(tài)過程評價(jià)的有效結(jié)合。

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