吳秀麗 杜英福

（1、中國(guó)工商銀行股份有限公司葫蘆島興工支行，遼寧 葫蘆島 125000 2、中信銀行葫蘆島分行，遼寧 葫蘆島 125000）

在現(xiàn)代銀行控制與管理研究中，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是研究的重要內(nèi)容之一。現(xiàn)代銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)其內(nèi)部控制工作的開(kāi)展將對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防范銀行金融風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)方法與手段有效降低銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)的最終目的。在現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展中，為了實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的目的，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一行管理工作的重點(diǎn)，是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵?，F(xiàn)代銀行必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，以嚴(yán)密的、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制覆蓋銀行業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程，以此強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1 關(guān)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的影響分析

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本就是為了銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策、制度與方法。因此，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著極為重要的影響。在現(xiàn)代金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高的現(xiàn)狀下，風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)。作為銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)與內(nèi)容，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠以會(huì)計(jì)職能提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。而且，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展還能夠強(qiáng)化銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的自我規(guī)范、強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)，以此提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與能力。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要影響，現(xiàn)代銀行應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

2 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重點(diǎn)與方式分析

2.1 分析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

在對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文獻(xiàn)以及相關(guān)新聞、案件的收集與整理中可以看出，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在著很大的不足。首先，相當(dāng)一部分銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念不足，缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)。造成了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善、相關(guān)工作開(kāi)展不足等現(xiàn)狀。而且，在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，多數(shù)銀行僅注重其制度的匯總忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制。加上銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展對(duì)全行發(fā)展個(gè)人收入等有著重要的影響，造成了違規(guī)違章行為的時(shí)有發(fā)生。另外，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制狀況評(píng)價(jià)機(jī)制滯后、關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督機(jī)制以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)等因素也是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的主要原因。針對(duì)這樣的情況?，F(xiàn)代銀行應(yīng)從自身內(nèi)部控制意識(shí)的提高以及相關(guān)管理體系的完善入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

2.2 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化

2.2.1 提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

首先，現(xiàn)代銀行應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)與處理。以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，提高銀行對(duì)金融法規(guī)以及制度的遵守，避免不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)生。通過(guò)這樣的方式促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。從銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)以及業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)容的關(guān)系處理入手，實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化。在此基礎(chǔ)上，銀行還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制的意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提高。通過(guò)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員意識(shí)的強(qiáng)化，使銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中會(huì)計(jì)人員都能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)開(kāi)展監(jiān)督工作，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

2.2.2 完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系與制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展

在提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)代銀行應(yīng)對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)控體系進(jìn)行深入的調(diào)研與分析。通過(guò)調(diào)研與分析明確現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的不足、了解相關(guān)制度中存在的漏洞。以此為基礎(chǔ)進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善。通過(guò)分析不足能夠使銀行在調(diào)研與分析中了解銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)與自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的不足，為完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。在完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部流程進(jìn)行梳理與優(yōu)化、對(duì)作業(yè)流程進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)優(yōu)化流程是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作減少各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)規(guī)范化、制度化的體系與制度建立實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.2.3 針對(duì)銀行信息技術(shù)應(yīng)用，強(qiáng)化信息管理以提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平

在現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)中，電子信息技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛。針對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還應(yīng)加強(qiáng)信息處理、分析與監(jiān)督等工作。通過(guò)完善管理系統(tǒng)、強(qiáng)化權(quán)限控制等方式預(yù)防業(yè)務(wù)操作過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，銀行還應(yīng)利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的、實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。利用實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)了解可以交易，并對(duì)違規(guī)交易信息進(jìn)行處理。通過(guò)信息技術(shù)的有效運(yùn)用以及針對(duì)現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用的情況強(qiáng)化信息處理、分析與監(jiān)督，以此促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2.4 建立健全的、高效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展

針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，現(xiàn)代銀行應(yīng)建立健全、高效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查機(jī)制。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況的監(jiān)督、日常業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督等促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。而且，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施還能夠?yàn)榧皶r(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系與制度的不足、實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題等奠定基礎(chǔ)，為及時(shí)完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。另外，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用還能夠?yàn)殂y行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況的評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)資料，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的完善與開(kāi)展。

3 強(qiáng)化銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與形式分析，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高

了解銀行業(yè)的形式與發(fā)展趨勢(shì)有助于銀行針進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重心的調(diào)整，有助于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方式發(fā)發(fā)以及相關(guān)工作的開(kāi)展。在現(xiàn)代銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，銀行業(yè)正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段，信息技術(shù)應(yīng)用的加快、利益主體的多元化等都將對(duì)銀行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。針對(duì)這樣的情況，現(xiàn)代銀行應(yīng)注重對(duì)銀行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)的了解與分析。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)狀與趨勢(shì)分析調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容與重點(diǎn)，以此為提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代銀行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激勵(lì)以及金融市場(chǎng)的快速變化要求銀行必須加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以此保障銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的合法性，同時(shí)促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。針對(duì)現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的不足，本文對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀、如何完善并強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作等進(jìn)行了分析與論述。在此基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作強(qiáng)化的重點(diǎn)與關(guān)鍵，為我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供了更多的參考資料。

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