【摘要】 近年來(lái)國(guó)家對(duì)職業(yè)教育越來(lái)越重視，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理也就必須緊跟學(xué)校事業(yè)發(fā)展的步伐，為促進(jìn)學(xué)校的健康有序可持續(xù)發(fā)展提供保障。文章基于高職院校部門預(yù)算管理的現(xiàn)狀，從投入——產(chǎn)出的視角對(duì)高職院校部門預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行初步研討，對(duì)高職院校預(yù)算管理提出新的思路和辦法。
　　【關(guān)鍵詞】 高職院校；績(jī)效預(yù)算；績(jī)效考核
　　
　　一、績(jī)效預(yù)算簡(jiǎn)述
　　績(jī)效預(yù)算的理論最先用于對(duì)公共財(cái)政資金的考量，于20世紀(jì)30年代在美國(guó)最先進(jìn)行實(shí)踐，績(jī)效預(yù)算的核心是強(qiáng)調(diào)預(yù)算必須與中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合， 強(qiáng)調(diào)整體目標(biāo)為導(dǎo)向，用績(jī)效目標(biāo)作為約束手段，以績(jī)效責(zé)任換管理自由，在強(qiáng)調(diào)高層管理人員對(duì)支出總量進(jìn)行控制的同時(shí)，將自由使用預(yù)算資金的權(quán)力賦予基層管理者，在預(yù)算制度中實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和結(jié)果、產(chǎn)出和激勵(lì)的直接掛鉤?？?jī)效預(yù)算的特點(diǎn)就是根據(jù)事業(yè)規(guī)劃確定預(yù)算指標(biāo)，按照預(yù)算指標(biāo)計(jì)算成本，依照成本分析效益，最后根據(jù)效益來(lái)衡量業(yè)績(jī)。高校的績(jī)效預(yù)算在我國(guó)正處于研討階段，而高職院校的預(yù)算管理又呈現(xiàn)集中財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，因此在現(xiàn)行部門預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)行績(jī)效預(yù)算的初步考核可以進(jìn)一步提高資金使用效率，為建立全面績(jī)效預(yù)算管理體制奠定基礎(chǔ)。
　　
　　二、預(yù)算管理中沉淀的問(wèn)題
　?。ㄒ唬┤珕T理財(cái)?shù)挠^念淡薄
　　預(yù)算是未來(lái)一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，需要由財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)說(shuō)明未來(lái)預(yù)計(jì)的結(jié)果。按照《高等教育財(cái)務(wù)制度》中的定義，高等學(xué)校預(yù)算是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。實(shí)際上預(yù)算是由各部門共同參與組織、執(zhí)行的綜合性管理系統(tǒng)。它不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，更需要全校所有部門共同參與。目前，受狹義預(yù)算概念的影響，在預(yù)算管理的過(guò)程中大多數(shù)部門認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，就是一堆財(cái)務(wù)表格和用款指標(biāo)，與業(yè)務(wù)單位關(guān)系并不大，全員參與的意識(shí)淡薄，他們并未認(rèn)識(shí)到預(yù)算的數(shù)字反映的是學(xué)校和各部門事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃、執(zhí)行與結(jié)果。
　?。ǘ┤惫軐ｉT的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
　　目前，在高職院校的預(yù)算管理過(guò)程中，大都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制，各部門按照學(xué)院整體預(yù)算編制工作部署，按照預(yù)算編制的要求及時(shí)提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，編制預(yù)算建議計(jì)劃表，財(cái)務(wù)部門匯總后報(bào)學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)審批后執(zhí)行。在整個(gè)預(yù)算的編制過(guò)程中，學(xué)院財(cái)務(wù)處起主導(dǎo)作用，黨政聯(lián)席會(huì)只是形式上聽(tīng)取匯報(bào)進(jìn)行審批，并不參與預(yù)算的實(shí)際編制過(guò)程。在預(yù)算管理的過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)如預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、組織、考評(píng)整體的預(yù)算工作。
　?。ㄈ┵Y金使用效率低下
　　預(yù)算管理從某種意義講是一個(gè)資源優(yōu)化配置的過(guò)程，在實(shí)際編制預(yù)算的過(guò)程中各部門都會(huì)在經(jīng)費(fèi)指標(biāo)上進(jìn)行博弈，不停地找領(lǐng)導(dǎo)找財(cái)務(wù)部門擺出很多困難與資金需求，拼命要求增加預(yù)算撥款數(shù)，極力擴(kuò)大部門預(yù)算支出的審批金額，但另一方面卻很少進(jìn)行減少支出，提高資金使用效益的考慮，存在普遍的資源浪費(fèi)、資金使用低效率現(xiàn)象。正如資源稀缺規(guī)律所指出的：與需求相比，社會(huì)的資源總是不足的，換句話說(shuō)，人們所希望擁有的東西總是多于社會(huì)所能提供的，資源稀缺反映到高校預(yù)算收支管理上，就是財(cái)力不能滿足支出的需要因而有一個(gè)節(jié)約和提高效率的問(wèn)題。
　　基于如上所述，高職院校必須從現(xiàn)實(shí)條件出發(fā)，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，在預(yù)算管理的過(guò)程中引入投入——產(chǎn)出理念，實(shí)行部門績(jī)效預(yù)算管理，才能夠使財(cái)務(wù)管理跟上高職院校事業(yè)發(fā)展的步伐，切實(shí)提高資金的使用效益。
　　
　　三、實(shí)行部門績(jī)效預(yù)算管理的條件
　　（一）設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
　　必須設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)并充分發(fā)揮其職能，委員會(huì)委員要定期輪換，使學(xué)院各單位、各部門都有機(jī)會(huì)了解參與學(xué)院預(yù)算管理的全過(guò)程。預(yù)算管理委員會(huì)要采取座談、聽(tīng)證會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查等多種方式進(jìn)行充分調(diào)研，對(duì)各部門的預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)、評(píng)估指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核；核定各部門年度用款總額；定期召開(kāi)例會(huì)以討論預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)作出決策；對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整與否進(jìn)行討論并作出決策；對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)并與下一年度預(yù)算資金的分配掛鉤。以便進(jìn)一步從財(cái)務(wù)的視角對(duì)學(xué)校的教學(xué)、科研、行政、后勤等各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的管理和監(jiān)督。
　　（二）信息公開(kāi)透明
　　信息的公開(kāi)與透明是實(shí)施績(jī)效預(yù)算的基本條件。進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，在一定程度上能夠改善管理層與各部門之間的關(guān)系。加強(qiáng)信息公開(kāi)和各部門的參與程度可以進(jìn)一步強(qiáng)化各部門責(zé)任感。信息公開(kāi)與參與程度的高低，直接決定著實(shí)施績(jī)效預(yù)算的效果。同時(shí)以數(shù)量化的信息來(lái)描述績(jī)效目標(biāo)是實(shí)施績(jī)效預(yù)算的基礎(chǔ)。
　　（三）加大領(lǐng)導(dǎo)支持力度
　　領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)力支持是績(jī)效預(yù)算運(yùn)行的重要保障。整個(gè)績(jī)效預(yù)算體系的建立與運(yùn)行都需要學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的支持和制度約束的有力保障，在編制預(yù)算前期，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)要出面組織各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)；在績(jī)效預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要求控制支出總額；在部門支出總額決定以后，必須督促各部門堅(jiān)決執(zhí)行預(yù)算。財(cái)務(wù)部門作為實(shí)施績(jī)效預(yù)算的管理者，既不能放大自己的職能，又不能推卸自己的職責(zé)，而是要充分利用自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為各部門加強(qiáng)績(jī)效管理提供技術(shù)支持，只有這樣才能逐步建立與學(xué)校發(fā)展相適應(yīng)的績(jī)效評(píng)估和績(jī)效預(yù)算制度。
　　
　　四、部門預(yù)算績(jī)效考核方案的初步設(shè)計(jì)
　　高職院校通過(guò)實(shí)行部門預(yù)算績(jī)效考核方案，從投入——產(chǎn)出的角度對(duì)部門績(jī)效目標(biāo)綜合考評(píng)，以達(dá)到合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高預(yù)算資金使用效益的目的，并為建立全面的績(jī)效預(yù)算管理體制奠定基礎(chǔ)。
　?。ㄒ唬┛己嗽瓌t
　　1.統(tǒng)一組織、分級(jí)實(shí)施原則?？?jī)效考核工作由學(xué)院預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)經(jīng)處統(tǒng)一組織，歸口主管部門、各部門和項(xiàng)目實(shí)施單位具體實(shí)施。
　　2.客觀公正原則。績(jī)效考核按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行，旨在提高資金的使用效益。
　　3.科學(xué)規(guī)范原則?？?jī)效考核工作采用規(guī)范的程序和定性定量分析相結(jié)合的考核方法，力爭(zhēng)準(zhǔn)確、合理地評(píng)價(jià)部門預(yù)算支出的績(jī)效情況。
　　4.分類評(píng)價(jià)的原則。根據(jù)資金的使用性質(zhì)及部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)資金的使用效益分類進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
　?。ǘ┛己朔椒?br/>　　部門預(yù)算績(jī)效考核采用定性考核與定量考核相結(jié)合的方法，按照綜合評(píng)分法，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)科學(xué)分配不同的權(quán)重算出各部門的績(jī)效得分，最后按各部門績(jī)效得分高低于每年3月份公布上一年度考核結(jié)果，評(píng)出預(yù)算考核先進(jìn)單位給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)并在下一年度預(yù)算安排上給予傾斜。
　　（三）考核職責(zé)分工
　　1.財(cái)務(wù)部門在績(jī)效評(píng)價(jià)中的職責(zé)：制定績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)工作辦法；組織、指導(dǎo)和監(jiān)督、檢查部門單位績(jī)效評(píng)價(jià)工作；審定各部門擬定的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容、績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法及實(shí)施辦法；對(duì)各部門的績(jī)效評(píng)價(jià)效果進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查和再評(píng)價(jià)；對(duì)重大項(xiàng)目資金使用直接進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告部門單位及重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的總體情況。
　　2.項(xiàng)目資金主管單位在績(jī)效評(píng)價(jià)中的職責(zé)：組織開(kāi)展所主管的專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查資金使用單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作；擬定所主管的專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容，制定相關(guān)績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法及實(shí)施辦法；對(duì)所主管資金使用部門的績(jī)效評(píng)價(jià)效果進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查和再評(píng)價(jià)；向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告所主管的專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)情況。
　　3.各部門在績(jī)效評(píng)價(jià)中的職責(zé)：擬定本部門的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容，制定相關(guān)績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法及實(shí)施辦法；具體實(shí)施本部門的績(jī)效評(píng)價(jià)；向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告本部門績(jī)效評(píng)價(jià)情況。
　?。ㄋ模┎块T預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的初步設(shè)計(jì)
　　由于績(jī)效預(yù)算的實(shí)踐還處于探索階段，本文基于高職院校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀對(duì)績(jī)效預(yù)算的考核指標(biāo)進(jìn)行粗略的初步設(shè)計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)重視程度、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范程度、收支完成情況、支出執(zhí)行情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用等幾個(gè)方面進(jìn)行考量。高職院校在實(shí)踐過(guò)程中可根據(jù)自身的現(xiàn)狀與特點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步完善。部門績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1：
　　綜上所述，本文針對(duì)高職院校部門預(yù)算實(shí)行的現(xiàn)狀，對(duì)高職院校部門績(jī)效預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行了初步的研討，從投入產(chǎn)出的角度粗略設(shè)計(jì)了考核方案。將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，設(shè)計(jì)了較為簡(jiǎn)便易行的指標(biāo)體系，希望能為高職院校部門績(jī)效預(yù)算的進(jìn)一步完善與發(fā)展提供一定的理論探索和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
　　
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