[摘要]加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)我國中小企業(yè)健康發(fā)展有重要意義。文章在對(duì)我國中小企業(yè)稅收管理存在的問題及原因分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)稅收管理的相關(guān)建議。
　　[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；信用水平
　　
　　中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體。在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過60％，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，使得對(duì)中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。
　　
　　一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義
　　
　　一是有利于保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。
　　二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會(huì)計(jì)信息最主要的外部需求。
　　三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
　　貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。大部分中小企業(yè)因流動(dòng)資金不足而達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或進(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會(huì)相應(yīng)緩解。
　　
　　二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹
　　
　　(一)中小企業(yè)稅收管理難度大
　　表現(xiàn)為納稅申報(bào)率低與低申報(bào)。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報(bào)．造成納稅申報(bào)率偏低，并且一些中小企業(yè)長(zhǎng)期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
　　
　　(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小
　　中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會(huì)計(jì)核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點(diǎn)是重點(diǎn)稅源大中型企業(yè)。對(duì)中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
　　
　　(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高
　　由于網(wǎng)上辦稅對(duì)所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與會(huì)計(jì)核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實(shí)行電子化辦稅的好處和便利。
　　
　　(四)查賬征收范圍較小
　　我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實(shí)踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡(jiǎn)單化所致。查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。
　　
　　(五)查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大
　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇?，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實(shí)際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　
　　(六)個(gè)性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識(shí)到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對(duì)性的納稅服務(wù)。
　　
　　三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析
　　
　　(一)內(nèi)部原因分析
　　1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個(gè)體工商戶，在企業(yè)管理中可能會(huì)出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
　　2.會(huì)計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬?；蛘吒鶕?jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。中小企業(yè)在購買或銷售商品時(shí)，要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格．若要發(fā)票價(jià)格較高。不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會(huì)計(jì)核算中最重要的原始憑證不真實(shí)、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。
　　
　　(二)外部原因分析
　　1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式發(fā)布，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。
　　2.征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡(jiǎn)便，往往選擇查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等簡(jiǎn)單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。
　　3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。
　　
　　四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
　　
　　(一)中小企業(yè)方面
　　1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。
　　2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會(huì)計(jì)核算制度以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會(huì)計(jì)檔案的管理工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評(píng)估、納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定做好準(zhǔn)備。
　　
　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
　　1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對(duì)違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識(shí)。
　　2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺(tái)建設(shè)。
　　3.積極開展中小企業(yè)納稅評(píng)估。評(píng)定與公布納稅人信譽(yù)等級(jí)。納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、財(cái)務(wù)管理等依法納稅情況的評(píng)估，對(duì)納稅人信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，全面對(duì)納稅人實(shí)行A、B、C、D四等級(jí)管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對(duì)A、B兩級(jí)企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對(duì)一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識(shí)的C、D級(jí)納稅人則加大稅收檢查力度，促進(jìn)C、D級(jí)納稅人提高核算能力向A、B級(jí)納稅人靠近。
　　4.建立稅務(wù)與銀行信息共享平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行應(yīng)研究建立中小企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息互查互證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)企業(yè)收入、利潤等重要稅源數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)與企業(yè)提交給銀行貸款用數(shù)據(jù)相核對(duì)，防止中小企業(yè)設(shè)立兩套賬偷逃稅款；銀行應(yīng)將納稅人信譽(yù)等級(jí)作為中小企業(yè)信用水平評(píng)價(jià)的重要依據(jù)之一。為誠信納稅的中小企業(yè)提供貸款支持。
　　5.優(yōu)化納稅服務(wù)體系。優(yōu)化納稅服務(wù)體系包括加大稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供建賬建制、信息咨詢、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)代理等各種優(yōu)質(zhì)服務(wù)，滿足不同條件納稅人的需要，為中小企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)