【摘 要】 開始于應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)、成熟于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，開灤集團(tuán)全面成本管理工作模式得以建立并取得了顯著經(jīng)濟(jì)效益。
　　【關(guān)鍵詞】 全面成本管理； 工作模式； 實(shí)踐與探索
　　
　　為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，提高公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，確保公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)，2008年四季度以來，開灤集團(tuán)公司在全集團(tuán)范圍內(nèi)，全力開展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式，即：理念深入人心、管理制度健全、條塊合力推動(dòng)、對(duì)標(biāo)整改差距、聯(lián)責(zé)考核計(jì)酬、總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)。
　　
　　一、理念深入人心
　　
　　全面成本管理的科學(xué)內(nèi)涵是全過程、全方位、全員成本管理。而其中不管是全過程成本管理，還是全方位成本管理，其主體都是人，是企業(yè)全體干部職工。也正因?yàn)槿绱?，企業(yè)全面成本管理工作的效果直接決定于全體員工節(jié)支減耗降成本的自覺性、主動(dòng)性以及富有成效的扎實(shí)工作。為此，開灤集團(tuán)公司高度重視對(duì)全面成本管理知識(shí)及工作的宣傳培訓(xùn)：一是集團(tuán)公司舉辦了各二三級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加的全面成本管理培訓(xùn)班；各二級(jí)公司分別組織了全體財(cái)務(wù)人員及經(jīng)營(yíng)管理人員參加了全面成本管理知識(shí)培訓(xùn)，并督導(dǎo)所屬各單位逐級(jí)層層學(xué)習(xí)理解、強(qiáng)化理念認(rèn)知；各三級(jí)單位利用廣播、標(biāo)語、展板等多種宣傳形式營(yíng)造降成本活動(dòng)的良好氛圍，立足于把全面成本管理進(jìn)一步貫徹落實(shí)到所屬區(qū)科、車間、班組，使人人重視成本管理并將節(jié)支降耗轉(zhuǎn)化為自覺行動(dòng)。二是開展了聲勢(shì)浩大的全面成本管理宣傳月活動(dòng)。2009年6月份和2010年3月份，先后兩次利用集團(tuán)公司電視臺(tái)、報(bào)紙、局域網(wǎng)等，在全集團(tuán)開展了“全面成本管理宣傳月活動(dòng)”：集團(tuán)公司張文學(xué)董事長(zhǎng)和殷作如總經(jīng)理在《開灤日?qǐng)?bào)》專門發(fā)表全面成本管理的署名文章，宣傳成本管理知識(shí)并提出工作要求；集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師專門發(fā)表電視講話；《開灤日?qǐng)?bào)》每天在一版發(fā)表一篇成本管理工作稿件；開灤電視臺(tái)每周播出一次全面成本管理專題節(jié)目并連續(xù)報(bào)道了各單位的成本管理經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)；開灤局域網(wǎng)開辟專欄宣傳各單位成本管理工作經(jīng)驗(yàn)49篇。三是將全面成本管理工作擺上集團(tuán)公司及各二級(jí)公司、三級(jí)單位的年度重要工作日程，領(lǐng)導(dǎo)講、會(huì)議貫、文件印、督辦查；通過多種形式、多層次地開展宣傳培訓(xùn)，營(yíng)造了全員參與成本管理的濃厚氛圍，使集團(tuán)公司上下對(duì)成本管理工作的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)空前提高。
　　
　　二、管理制度健全
　　
　　健全的管理制度是全面成本管理工作得以順利開展的保障：一是自2008年9月份以來，開灤集團(tuán)公司圍繞開展全面成本管理工作，先后制定下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全面成本管理工作的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全面成本管理工作的指導(dǎo)意見的財(cái)務(wù)系統(tǒng)落實(shí)方案》、《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)成本管理創(chuàng)新競(jìng)賽辦法》、《開灤集團(tuán)公司生產(chǎn)成本管理制度》、《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項(xiàng)考核辦法》、《關(guān)于建立成本分析調(diào)度制度的通知》以及《關(guān)于印發(fā)行業(yè)成本分析報(bào)表的通知》等制度文件；二是集團(tuán)公司建管辦、企業(yè)管理部、人力資源部、戰(zhàn)略發(fā)展部、技術(shù)中心等總部有關(guān)部門以及行使行業(yè)管理職能的煤業(yè)公司機(jī)電部、洗選加工部、通風(fēng)部、生產(chǎn)技術(shù)部等先后制定下發(fā)了9個(gè)本系統(tǒng)的《關(guān)于加強(qiáng)全面成本管理工作指導(dǎo)意見的落實(shí)方案》；三是各二級(jí)公司及三級(jí)單位也按照集團(tuán)公司部署，一一對(duì)應(yīng)地制定了本單位全面成本管理的各項(xiàng)制度辦法，形成了相對(duì)完善、縱橫交錯(cuò)、覆蓋集團(tuán)公司所有產(chǎn)業(yè)、貫穿上至集團(tuán)總部下至生產(chǎn)一線所有層次的全面成本管理制度體系，為開灤集團(tuán)全面成本管理工作的科學(xué)有序開展奠定了制度基礎(chǔ)。
　　
　　三、條塊合力推動(dòng)
　　
　　要實(shí)現(xiàn)全面成本管理工作的“縱向到底、橫向到邊”，既需要集團(tuán)公司、二級(jí)公司、三級(jí)單位的“塊塊負(fù)責(zé)”，也需要從集團(tuán)總部各部門往下的“條條齊抓”：一是集團(tuán)公司定期召開《關(guān)于加強(qiáng)全面成本管理工作指導(dǎo)意見的落實(shí)方案》專項(xiàng)調(diào)度會(huì)，督導(dǎo)總部各部門及行業(yè)管理部門全力推動(dòng)本系統(tǒng)“落實(shí)方案”的貫徹實(shí)施。二是總部各部門及行業(yè)管理部門通過工作調(diào)度督導(dǎo)、組織經(jīng)驗(yàn)交流、開展工作檢查、組織工作考核等方式，推動(dòng)本系統(tǒng)“落實(shí)方案”的貫徹實(shí)施并取得實(shí)實(shí)在在的效果。三是開展扭虧增盈專項(xiàng)活動(dòng)。集團(tuán)公司制定實(shí)施《關(guān)于開展扭虧增盈活動(dòng)的意見》，并專門會(huì)議部署、按月調(diào)度、重點(diǎn)督導(dǎo)；各二三級(jí)公司貫徹落實(shí)集團(tuán)公司要求，全部制定實(shí)施了本公司的《扭虧增盈活動(dòng)實(shí)施方案》；總部各部門立足本職全力推動(dòng)，形成了條塊齊抓共管、上下協(xié)手同心的扭虧增盈工作新局面。
　　
　　四、對(duì)標(biāo)整改差距
　　
　　有比較才有鑒別，學(xué)榜樣方知差距。開灤集團(tuán)把各行業(yè)的成本指標(biāo)對(duì)標(biāo)作為全面成本管理工作的重要內(nèi)容：一是開展成本管理對(duì)標(biāo)。建立包括本單位歷史數(shù)據(jù)、兄弟單位先進(jìn)指標(biāo)、行業(yè)先進(jìn)水平等內(nèi)容的成本數(shù)據(jù)庫，為對(duì)標(biāo)確定“標(biāo)桿”；在此基礎(chǔ)上，開展重點(diǎn)行業(yè)成本對(duì)標(biāo)。如在煤類公司開展原煤制造成本、洗煤回收率和洗煤加工費(fèi)的對(duì)標(biāo)以及生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的對(duì)標(biāo)；在股份公司開展煤化工成本對(duì)標(biāo)；在服務(wù)公司開展供電、供水、供暖收繳率完成情況對(duì)標(biāo)；在國際物流公司開展大宗物資采購成本以及物流貿(mào)易銷售費(fèi)用率的對(duì)標(biāo)。二是抓住節(jié)支降耗重點(diǎn)，大力壓縮成本費(fèi)用。集團(tuán)公司重點(diǎn)督導(dǎo)企業(yè)辦社會(huì)負(fù)擔(dān)的減輕，各二級(jí)公司中的生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)可控成本的壓縮，尤其是減人提效、節(jié)約物料消耗等，其中服務(wù)公司應(yīng)大幅提高三費(fèi)收繳率，包括周邊水電暖社會(huì)用戶的足額收費(fèi)，減少跑冒滴漏損失等；國際物流公司主要圍繞銷售費(fèi)用做文章，以降低銷售費(fèi)用率、提高銷售利潤(rùn)率為目標(biāo)下工夫；各三級(jí)單位針對(duì)大額成本項(xiàng)目、重點(diǎn)可控成本領(lǐng)域、成本控制關(guān)鍵崗位做足文章，切實(shí)提高全面成本管理效果。三是集團(tuán)公司及各二級(jí)公司、三級(jí)單位均按季度向黨政班子成員提交《成本專項(xiàng)分析報(bào)告》。其中《開灤集團(tuán)2010年1季度成本專項(xiàng)分析報(bào)告》：分原煤、洗煤加工費(fèi)、煤化工、煤電熱、物流、裝備制造、建筑施工、化工、后勤服務(wù)等九個(gè)行業(yè)，圍繞主要成本指標(biāo)完成情況、主要工作及經(jīng)驗(yàn)、問題與不足、意見和建議等四個(gè)方面進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)差距、促進(jìn)整改，進(jìn)一步提升成本管理水平。
　　
　　五、聯(lián)責(zé)考核計(jì)酬
　　
　　落實(shí)成本管理責(zé)任、考核節(jié)支降耗效果、掛鉤干部員工收入，對(duì)于建立全面成本管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制至關(guān)重要：一是制定下發(fā)《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項(xiàng)考核辦法》，將各單位和相關(guān)部門的組織領(lǐng)導(dǎo)、制度建設(shè)、方案落實(shí)、成本決策等成本管理工作納入考核范圍，確保全面成本管理在各單位的有序推進(jìn)；二是在全集團(tuán)開展了成本管理創(chuàng)新競(jìng)賽活動(dòng)，2009年底通過層層評(píng)比考核，3個(gè)單位獲得成本管理整體推進(jìn)獎(jiǎng)，9個(gè)單位獲成本管理報(bào)告獎(jiǎng)，9個(gè)單位獲成本控制信息系統(tǒng)獎(jiǎng)，充分調(diào)動(dòng)了廣大財(cái)務(wù)人員成本管理創(chuàng)新的積極性；三是加大成本指標(biāo)在績(jī)效考核中的權(quán)重，并落實(shí)在了“開灤集團(tuán)公司2010年績(jī)效考核辦法”中；四是各二級(jí)公司進(jìn)一步加大對(duì)三級(jí)單位及公司本部有關(guān)部門全面成本管理工作的考核力度，將成本指標(biāo)完成情況直接與所屬單位的工資總額掛鉤；五是各三級(jí)單位對(duì)所屬區(qū)科、車間、班組直至每名員工都層層制定了全面成本管理考核辦法，并與每名干部職工的工資收入掛鉤，真正實(shí)現(xiàn)從“要我降成本”到“我要降成本”的轉(zhuǎn)變。
　　
　　六、總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)
　　
　　選樹典型、表彰先進(jìn)、推廣經(jīng)驗(yàn)對(duì)于促進(jìn)全面成本管理工作的開展非常重要。2009年開灤集團(tuán)公司先后組織召開了六次全面成本管理工作調(diào)度會(huì)，督導(dǎo)工作、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、部署任務(wù)；以各二級(jí)公司為單位組織召開了六場(chǎng)成本管理現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，檢驗(yàn)工作成果、選樹先進(jìn)典型、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；尤其是2009年10月12日，組織召開了“開灤集團(tuán)公司全面成本管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)”，張文學(xué)董事長(zhǎng)親自動(dòng)員部署了全面成本管理工作，進(jìn)一步開闊了各單位成本管理思路，有力推進(jìn)了全面成本管理工作的開展。2010年上半年又分行業(yè)召開了四場(chǎng)全面成本管理工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。
　　
　　從成本管理創(chuàng)新方面的經(jīng)驗(yàn)看，集團(tuán)公司層面加強(qiáng)了成本分析，結(jié)合各行業(yè)特點(diǎn)，補(bǔ)充完善了原煤、洗煤、煤化工、物流、煤電熱等行業(yè)成本報(bào)表，為采集成本數(shù)據(jù)信息奠定了基礎(chǔ)；煤業(yè)公司的荊各莊礦通過對(duì)材料支領(lǐng)、存放的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，推進(jìn)了成本費(fèi)用的過程控制；林南倉礦引入作業(yè)成本法，從工序管理上研究成本控制問題，取得了較好成效；能源化工股份公司的范各莊礦構(gòu)建了費(fèi)用預(yù)算—內(nèi)部結(jié)算—成本核算—會(huì)計(jì)核算的流程系統(tǒng)，以“資金市場(chǎng)”為核心市場(chǎng)，突出了“內(nèi)部銀行”的結(jié)算中心地位，通過內(nèi)部“資金流”合理流動(dòng)來控制經(jīng)營(yíng)成本；蔚州公司將成本控制向上游延伸，從工藝設(shè)計(jì)、生產(chǎn)準(zhǔn)備開始抓降成本工作；在基建項(xiàng)目管理上，引進(jìn)先進(jìn)的基建項(xiàng)目成本管理軟件，以概算為基礎(chǔ)、合同為中心，對(duì)基建工程進(jìn)行概算管理、供應(yīng)商管理、合同管理、物資管理、進(jìn)度管理和付款管理，探索出基建成本管理新途徑；國際物流公司從流程再造入手，創(chuàng)新物流運(yùn)營(yíng)機(jī)制，降低物流運(yùn)營(yíng)成本，依托綜合物流信息管理系統(tǒng)的運(yùn)行，打造“源頭采購集中化，中間配送扁平化，終端銷售超市化，過程控制信息化”的物流運(yùn)作新平臺(tái)；多種經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)從細(xì)節(jié)入手，將成本管理涉及的單項(xiàng)指標(biāo)分解落實(shí)到基層單位和機(jī)關(guān)部室，實(shí)施閉合管理；服務(wù)公司做實(shí)做細(xì)財(cái)務(wù)核算，在全系統(tǒng)推行水電暖行業(yè)分類核算和小區(qū)班組核算，并將成本分析延伸到區(qū)科，通過各單位之間的對(duì)標(biāo)分析，找出差距，采取措施，推動(dòng)工作。
　　開灤集團(tuán)公司兩年多來的全面成本管理工作取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益：一是2009年原煤制造成本完成205.85元/噸，比預(yù)算降低6.66元/噸，同比下降56.85元/噸，其中按可比口徑下降11.16元/噸，節(jié)支35 913萬元；從實(shí)物量消耗情況看，坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸。二是洗煤加工費(fèi)實(shí)際完成29.04元/噸，比預(yù)算降低1.85元/噸。三是焦炭單位成本1362.78元/噸，比預(yù)算降低189.06元/噸。四是后勤服務(wù)費(fèi)用中，2009年一級(jí)表水費(fèi)收繳率同比提高了8.23%，實(shí)現(xiàn)增收466萬元；一級(jí)表電費(fèi)收繳率同比提高了2.96%，實(shí)現(xiàn)增收323萬元。五是2010年上半年原煤制造成本完成235.48元/噸，比預(yù)算降低2.24元/噸；從實(shí)物量消耗情況看，坑木單耗12.51立方米/萬噸，比預(yù)算降低5.40立方米/萬噸，同比下降4.09立方米/萬噸；鋼材單耗完成3.35噸/萬噸，比預(yù)算降低1.96噸/萬噸，同比下降2.04噸/萬噸；電力單耗完成24.18度/噸，比預(yù)算降低2.37度/噸，同比下降0.51度/噸。
　　實(shí)踐證明，開灤集團(tuán)公司全面成本管理工作模式的構(gòu)建是成功的。筆者也確信，隨著工作的進(jìn)一步深入以及十萬名員工的創(chuàng)新實(shí)踐，開灤集團(tuán)公司全面成本管理工作模式必將進(jìn)一步充實(shí)完善?！?br/>