【摘 要】 建立以“合同履行”為載體，全員參與、全程控制的預算管理體系，將合同履行與預算管理進行有效的結(jié)合。針對企業(yè)實際，將管理流程固化，自主開發(fā)了“合同履行與預算管理”信息管理平臺，按照標準化管理程序，財務部和市場營銷部、生產(chǎn)部等各個業(yè)務部門重點依據(jù)合同的履行情況，編制預算管理的多個數(shù)據(jù)表單；通過加強合同履行過程跟蹤、監(jiān)控和管理，來防范問題、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞；通過對合同履行的監(jiān)控和召開預算分析會，將預算執(zhí)行落實到各部門、各環(huán)節(jié)，形成全面的預算責任體系，確保預算執(zhí)行到位。
　　【關(guān)鍵詞】 合同履行； 預算管理； 有效結(jié)合
　　
　　一、企業(yè)簡介及管理工作實施背景
　　河北電力設(shè)備廠隸屬于國家電網(wǎng)公司，是河北省電力公司的分公司。1969年4月建廠，作為原國家電力工業(yè)部機械制造局50家骨干電力機械制造單位之一，多年來為電力工業(yè)生產(chǎn)建設(shè)提供了強有力的技術(shù)支持和產(chǎn)品服務。近兩年電力設(shè)備廠實施產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型，2011年產(chǎn)品全面轉(zhuǎn)向電網(wǎng)產(chǎn)品，總體訂貨跨進億元規(guī)模，實現(xiàn)做大電網(wǎng)產(chǎn)品的第一步。但企業(yè)各類資源在適應電網(wǎng)產(chǎn)品快速增長趨勢上還存在短期難以解決的客觀矛盾。在預算管理方面仍面臨著很多矛盾和問題：1.企業(yè)無法有效地分配各類資源。具體體現(xiàn)在合同履約滯后，對市場開拓無法提供有效保障。2.預算管理是靜態(tài)的，基本上是“財務部的全面預算”，而不是“全員的全面預算”。各部門及員工自主參與預算執(zhí)行控制管理的積極性不高。3.無論是合同履約滯后還是預算執(zhí)行不及時，更多的是事后分析，而非過程跟蹤、監(jiān)控和管理。無法做到提前防范問題、及時發(fā)現(xiàn)問題、合理堵塞漏洞。預算執(zhí)行分析評估只能與階段預算比較，預算執(zhí)行無法實施動態(tài)管理。4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各類信息數(shù)據(jù)分散，沒有形成全面、有效的信息流共享，生產(chǎn)組織及經(jīng)營管理決策缺乏暢通的信息支持。
　　二、“合同履行與預算管理有效結(jié)合”的管理工作描述
　　企業(yè)如何在逆勢中崛起？如何構(gòu)建一套高效的管理體系？如何用標準化方法解決問題？
　　以企業(yè)發(fā)展為目標，以市場為導向，建立全面預算管理體系，并結(jié)合企業(yè)實際將“合同履行與預算管理有效結(jié)合”是行之有效、簡單易行的方法。
　　作為市場化企業(yè)，合同是收支預算編制的前提，而合同的履行狀況直接關(guān)系到預算的執(zhí)行情況。合同的履行，標志著合同從靜態(tài)向動態(tài)的轉(zhuǎn)化，合同也正是通過一系列動態(tài)的過程最后固化為合同利益。合同履行開始后，是合同管理的最艱難階段。合同履行的監(jiān)督工作就是防范問題、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞，而防范是重點。如何將監(jiān)督的“關(guān)口前移”，使問題被提前發(fā)現(xiàn)并化解，以保障合同正常履行？產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整后，如何有效地調(diào)控資源，進一步發(fā)揮預算管理的引領(lǐng)和調(diào)控作用，努力實現(xiàn)預算管理由靜態(tài)到動態(tài)的突破？我們將合同履行與預算管理有機結(jié)合，以預算實現(xiàn)為目標，切實加強合同履行過程跟蹤、監(jiān)控和管理。通過對合同履行的監(jiān)控與召開預算分析會，將預算執(zhí)行落實到各部門、各環(huán)節(jié)，形成全面的預算責任體系，確保預算執(zhí)行到位。經(jīng)過不斷摸索、鉆研和創(chuàng)新，全面預算動態(tài)管理各項工作已步入正軌，逐步向全員參與、全時段控制的目標邁進。
　　
　　三、“合同履行與預算管理有效結(jié)合”的具體實施方法
　　作為成長期的企業(yè)，年初以銷售預測目標為起點，分別編制銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、利潤預算、現(xiàn)金預算等表格。以銷售收入為主導指標，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標。而日常通過合同履行與預算管理的有效結(jié)合以保障企業(yè)預算管理目標的實現(xiàn)。
　?。ㄒ唬┙⒁浴昂贤男小睘檩d體，全員參與、全程控制的預算管理體系，實行預算執(zhí)行的實時動態(tài)管理，明確各部門職責分工
　　1.市場營銷部具體負責合同履行的過程管控，具體職責：（1）負責訂貨統(tǒng)計工作。每月月末要更新信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)。對于交貨期等合同變更后的內(nèi)容要及時反饋和更新。（2）做好合同履行過程的管理，每月梳理合同的履行狀態(tài)。（3）嚴格按合同交貨期做好下月收入的預測，對于不能按期實現(xiàn)的收入，要在預算執(zhí)行分析會上說明原因，相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。（4）重點解決入庫產(chǎn)值與預算收入差異問題。如與用戶溝通解決已入庫或已發(fā)貨而未開票的問題。
　　2.財務部負責預算管理過程管控。具體職責：（1）負責制定分月收入預算進度表。（2）負責分析產(chǎn)值與銷售收入進度匹配情況。（3）負責審查各業(yè)務部門的收入預測表及合同履行情況表，匯總編制全廠預算管理報表。主要包括合同履行及損益預算執(zhí)行情況多個表單。（4）每月負責召開預算執(zhí)行分析會。以日常管理、檢查與月度分析相結(jié)合的方式，對預算執(zhí)行情況進行全面控制，以保證合同的履行及效益的實現(xiàn)。
　　3.生產(chǎn)部具體職責：（1）負責制定分月產(chǎn)值進度表。（2）負責分析產(chǎn)值與銷售收入進度匹配情況。
　　4.相關(guān)部門具體職責：積極參與預算管理，認真分析影響合同正常履行的直接或間接因素，重點查找影響收入按期實現(xiàn)的工期、質(zhì)量、發(fā)貨、售后服務等問題。
　　（二）每月各部門通過編制“合同履行與預算管理”專業(yè)管理系統(tǒng)的多個表單，參與企業(yè)經(jīng)營管理
　　具體設(shè)計為三張合同履約狀態(tài)統(tǒng)計表及五張預算管理附表，為企業(yè)經(jīng)營活動提供依據(jù)。
　　1.合同履約狀態(tài)統(tǒng)計表
　　統(tǒng)計合同基本信息及預算、產(chǎn)值實現(xiàn)時間。主要有合同編號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格、訂貨時間、交貨時間、實際需求工期、預算實現(xiàn)時間、產(chǎn)值實現(xiàn)時間等內(nèi)容，同時揭示預算執(zhí)行差異。通過監(jiān)控合同是否按期投產(chǎn)、是否按期完工、是否按期發(fā)貨、是否按期實現(xiàn)收入來提示是否有工期原因、用戶原因、質(zhì)量原因造成預算的差異。
　　2.預算管理附表
　?。?）上月預算執(zhí)行情況報表。分析月度收入、利潤完成情況。
　?。?）利潤預算表。對下月及全年預算實現(xiàn)情況進行預測。
　?。?）下月收入預算明細表，每月安排、統(tǒng)計收入預算明細。
　?。?）訂貨及預算情況相關(guān)統(tǒng)計。統(tǒng)計已有訂貨及預算實現(xiàn)情況。
　?。?）已入庫未開票明細表。分析預算未曾實現(xiàn)原因，并落實責任人。
　?。ㄈ┟吭略履┱匍_預算執(zhí)行分析會
　　以日常管理、檢查與月度分析相結(jié)合的方式，對合同、預算、產(chǎn)值執(zhí)行情況進行全面分析評估，以保證合同的履行及效益的實現(xiàn)。企業(yè)日常通過執(zhí)行“設(shè)置預算/修改預算、記錄實際結(jié)果、預算與實際結(jié)果對比、必要時采取控制措施”等四項行動來保證在預算過程中有可靠的控制行為，從而實現(xiàn)監(jiān)控預算。各職能部門積極參與預算管理，認真分析影響合同正常履行的直接或間接因素，重點查找影響收入按期實現(xiàn)的工期、質(zhì)量、發(fā)貨、售后服務等問題。這將使合同履行的監(jiān)督的“關(guān)口前移”，使問題被提前發(fā)現(xiàn)并化解。通過加強合同履行過程跟蹤、監(jiān)控和管理，來防范問題、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞。
　　
　　四、借助信息平臺實現(xiàn)“合同履行與預算管理的有效結(jié)合流程固化”
　　初步構(gòu)建“合同履行與預算管理”信息管理平臺。針對企業(yè)實際特點，設(shè)備廠自行構(gòu)建了“合同履行與預算管理”信息管理平臺，使合同履行與預算管理流程固化。根據(jù)預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的特性，初步建立了合同履行與預算管理數(shù)據(jù)庫和多個數(shù)據(jù)表，開發(fā)了預算執(zhí)行數(shù)據(jù)上傳及維護接口，規(guī)劃了各職能部門的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限以確保數(shù)據(jù)安全性，并建立各職能部門合同履行與預算執(zhí)行情況分析工作表，實時監(jiān)控企業(yè)合同履行與預算執(zhí)行情況。信息管理系統(tǒng)所提供的合同履行及預算執(zhí)行的明細、匯總及對比分析數(shù)據(jù)為企業(yè)生產(chǎn)組織及經(jīng)營管理決策提供全面、動態(tài)的信息支持。
　?。ㄒ唬昂贤男信c預算管理”信息管理平臺簡介
　　
　　1.首頁界面（如圖1所示）。
　　2.“合同基本情況”界面（如圖2所示）。
　　3.“預算執(zhí)行及合同履行情況”界面（如圖3所示）。
　?。ǘ┕芾硇畔⑾到y(tǒng)的具體使用方法
　　1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的填報。每月由市場營銷部根據(jù)新增訂貨情況填報訂貨統(tǒng)計信息，主要有合同基本信息及補充信息。有合同簽訂日期、合同到期日期、合同金額、預計邊利率、產(chǎn)品類別、產(chǎn)品名稱、型號、單位、數(shù)量、對方單位、回款方式、預付款、貨款、質(zhì)保金、履約保函的金額及預計實現(xiàn)時間（如圖4、圖5所示）。
　　2.合同履行狀態(tài)統(tǒng)計表的填報。日常做好合同履行過程的管理。每月要更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息，特別對于交貨期等合同變更后的內(nèi)容要及時反饋和更新。每月月末由市場營銷部根據(jù)合同履行狀態(tài)填報。每月清理合同的履行狀態(tài)，分為未投產(chǎn)、未完工、已完工未開票、已發(fā)貨未開票、已開普通票未交用戶等（如圖6、圖7所示）。
　　3.財務部按照輸入合同的各類信息編制出多個管理報表，提供合同履行及預算執(zhí)行情況的各類信息。主要依據(jù)“合同交貨期”與“實際交貨期”的比較來檢驗合同的履行情況和預算的執(zhí)行情況。
　　五、實施效果
　　 通過實施“合同履行與預算管理的有效結(jié)合流程固化”，實現(xiàn)了預算管理由靜態(tài)到動態(tài)的突破。財務部、市場營銷部、生產(chǎn)部等建立以“合同履行”為載體，全員參與、全程控制的預算管理體系。通過管理體系的流程固化并有效運行主要實現(xiàn)如下功能：
　　1.通過合同履行及預算執(zhí)行等信息動態(tài)的展示，實現(xiàn)全面、有效的信息流共享，為生產(chǎn)組織及經(jīng)營管理決策提供暢通的信息支持。通過對合同履行情況的梳理，通過對預算報表的編制，使原有的訂貨、投產(chǎn)、入庫、發(fā)貨、開票以及收入實現(xiàn)、預算分析等各類分散于各部門和各環(huán)節(jié)的信息有效的銜接。
　　2.能夠有效地加強內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源配置，改善物流和資金流，真正實現(xiàn)“大營銷”理念，從而最終全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（1）合理組織生產(chǎn)，保證工期，使技術(shù)準備、物資采購、分廠生產(chǎn)等生產(chǎn)組織更有依據(jù)。比如合同變更等市場信息的及時傳遞對生產(chǎn)組織的重要性。（2）使資金統(tǒng)籌管理更加科學合理。
　　3.預算管理向全員參與、全時段控制的目標邁進。將預算執(zhí)行落實到各部門、各環(huán)節(jié)，形成全面的預算責任體系，實現(xiàn)預算的動態(tài)管理，確保預算執(zhí)行到位。（1）原預算、產(chǎn)值進度及缺口主要與時間階段預算比較，現(xiàn)在可以按合同的履行實現(xiàn)預算、產(chǎn)值的動態(tài)管理。（2）企業(yè)經(jīng)濟活動分析中揭示與解決問題更有依據(jù)。如財務部的損益分析、生產(chǎn)部的工期分析、質(zhì)量管理部的質(zhì)量分析都可以依據(jù)合同履行差異與預算實現(xiàn)差異展開。
　　4.變事后分析為事前防范與過程控制。通過加強合同履行過程跟蹤、監(jiān)控和管理，來防范問題、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞。對于履約滯后或預算執(zhí)行不及時的合同項目進行重點監(jiān)控和管理。做到提前揭示問題與矛盾，及早防范風險與解決問題。
　　
　　六.持續(xù)改進
　　1.不斷完善合同履行與預算管理系統(tǒng)。從精細化管理出發(fā)，深化、細化預算管理，拓寬預算管理的空間、細化預算的內(nèi)容、完善預算管理的手段、監(jiān)控預算執(zhí)行過程，發(fā)揮預算的預測、監(jiān)控、分析、修正等作用，確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
　　2.充分利用信息管理平臺，以實施項目管理為手段，結(jié)合企業(yè)實際完善動態(tài)預算管理體系，加入更多的管理分析報表，提高成本控制及時性、全面性和應變能力，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供更全面和細致的決策支持。
　　3.預算管理可與財務核算、現(xiàn)金流量管理實現(xiàn)銜接，保證企業(yè)效益的最終實現(xiàn)。