劉麗梅

一、中小科技企業(yè)的特點(diǎn)和在內(nèi)部控制上造成問(wèn)題的原因分析

中小科技企業(yè)是以高新技術(shù)及產(chǎn)品的研制開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)轉(zhuǎn)換和銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)為主體業(yè)務(wù)的中小企業(yè)，它具有靈活的市場(chǎng)適應(yīng)性并且富于創(chuàng)新。

1.高新技術(shù)的開(kāi)發(fā)。它表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中高新技術(shù)及產(chǎn)品的研發(fā)組份額比例高，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入和科研人員構(gòu)成比例高。

2.高風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在其研發(fā)投入的費(fèi)用高，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與否存在很大的不確定性。

3.高投資?？萍夹椭行∑髽I(yè)不僅在創(chuàng)業(yè)期間要投入很大的資金份額，而且在其進(jìn)入成長(zhǎng)期后還必須有大量的后續(xù)資金注入，科技密集型必然也帶來(lái)資金密集型。

4.高成長(zhǎng)。中小科技企業(yè)高成長(zhǎng)，源于其產(chǎn)品服務(wù)的高技術(shù)性和高競(jìng)爭(zhēng)性，經(jīng)營(yíng)機(jī)制高度的靈活性和適應(yīng)性，經(jīng)營(yíng)者的高度創(chuàng)新開(kāi)發(fā)理念。

5.高收益。其高技術(shù)的特點(diǎn)，使得其一旦成功，在其發(fā)展的過(guò)程中即可取得高效益的收入。

二、中小型科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的策略研究（以海洋水產(chǎn)苗種育苗和技術(shù)開(kāi)發(fā)的中小型企業(yè)為例）

首先這些中小開(kāi)發(fā)企業(yè)平時(shí)涉及從個(gè)體戶(hù)、農(nóng)戶(hù)手中購(gòu)入水產(chǎn)育種用的親體、養(yǎng)殖育苗材料等。這就涉及到了會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理、核對(duì)以及清理的問(wèn)題。這類(lèi)的企業(yè)首先具備了以上列舉出的中小型科技企業(yè)所具有的特點(diǎn)和影響其內(nèi)部控制的劣勢(shì)。

1.根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)，構(gòu)筑嚴(yán)密的以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為中心的企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)分為獨(dú)立的兩個(gè)方面。第一、監(jiān)督機(jī)制。分為事前和事后監(jiān)督，在企業(yè)一線(xiàn)“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，例如該中小科技企業(yè)單位小，人員少，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置少，沒(méi)有成本核算崗位，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的材料管理人員，材料購(gòu)進(jìn)、使用都不經(jīng)進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)核算和管理，造成混亂和浪費(fèi)。應(yīng)該在此建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，防止資金的浪費(fèi)和流失。第二、是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線(xiàn)。以上兩個(gè)層次的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有著重要的作用，這樣便彌補(bǔ)了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，有利于保證企業(yè)的資金安全。

2.深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部，公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，涉及到各種管理手段的綜合運(yùn)用，主要包括組織建設(shè)、人事管理、工資改革、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)察審計(jì)。在中小型科技企業(yè)中，其管理多頭，專(zhuān)業(yè)協(xié)作性差，隨著其發(fā)展，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)必然成為其發(fā)展阻礙，在這個(gè)問(wèn)題下對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，這樣能明確責(zé)任。而建立健全現(xiàn)代的企業(yè)制度，提高自身素質(zhì)是解決中小企業(yè)貸款難的重要途徑。推動(dòng)產(chǎn)權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系；樹(shù)立現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)理念，大力開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和決策水平；規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度。這樣則有利于解決中小科技企業(yè)的融資難問(wèn)題。

3.強(qiáng)化對(duì)中小科技企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么。對(duì)企業(yè)員工實(shí)施獎(jiǎng)懲制，這樣有利于達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4.避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊。業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊會(huì)導(dǎo)致企業(yè)有限資源的浪費(fèi)和工作效率下降，設(shè)計(jì)組織架構(gòu)應(yīng)避免出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，以提高資源的利用效率和工作效率，將企業(yè)管理層次保持在合理水平。

5.建立一個(gè)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)，建立起保護(hù)本企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理制度。提高運(yùn)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的能力，健全企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理的組織體系，這樣可以避免企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失，保護(hù)到企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。

三、總結(jié)

對(duì)于科技中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的指導(dǎo)性作用，并且內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的員工而言，也起到了很重要的激勵(lì)和監(jiān)督作用，只有企業(yè)上下一心，才能把企業(yè)建設(shè)得更好，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才能發(fā)揮充分的作用。