毛世艷 龔雅麗 童家麗 李 金

論中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

毛世艷 龔雅麗 童家麗 李 金

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展。然而，在這個競爭激烈的時代，相當一部分中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理的重要性。由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，投入資金少，大部分出資者便是管理者，而這些管理者，大多又非經(jīng)過專業(yè)的管理學(xué)習(xí)，管理體系不夠完善，管理觀念也比較落后。企業(yè)也由于自身的業(yè)務(wù)單一、效益難以實現(xiàn)，外界的金融體系不發(fā)達、社會誠信不高等原因而導(dǎo)致融資困難。從企業(yè)資金運作來看，中小企業(yè)更多偏向手持更多的資金，而不把資金合理投放于企業(yè)運作上去，帶有保守的行為；過于追求短期利潤，忽略長遠打算。在投資方面，由于企業(yè)缺少專業(yè)的財務(wù)分析人員，主要靠領(lǐng)導(dǎo)者作出決策，缺乏科學(xué)的分析和論證；投資后，也沒有進行相應(yīng)的跟蹤調(diào)查，最后導(dǎo)致投資“付諸東流”；同時又因為宏觀經(jīng)濟政策的變化，也使中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在一定的困難。

1.管理模式落后

我國大多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)的最大股東，既是所有者又是企業(yè)經(jīng)營者，體現(xiàn)為集權(quán)式管理。企業(yè)的成功主要依賴于該所有者。此管理模式雖決策迅速、資金成本低，但在經(jīng)營上缺乏外部的有力監(jiān)督和決策上的獨立性及客觀性；對于中層干部來說，由于工作的平臺窄，晉升空間小，工作積極性就變得很低；又由于大部分所有者對財務(wù)管理缺少相當?shù)睦碚撝R和研究，在作出決策時，沒有對企業(yè)財務(wù)做出客觀的分析，在資金使用上存在隨意性、不合理性，財務(wù)管理混亂。落后的管理觀念促使中小企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)管理偏重于短期行為，只注重結(jié)果，缺乏應(yīng)有的戰(zhàn)略管理。因為高度的集權(quán)式管理，所有者每天“日理萬機”處理公司的大小事件，何談有時間思考公司的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

2.融資渠道狹窄，融資成本高

目前，中小企業(yè)融資主要是靠間接融資來取得資金，其中銀行貸款占絕大的份額。據(jù)中國人民銀行調(diào)查顯示，我國中小企業(yè)從銀行取得資金貸款的占98%左右，僅有2%左右是靠直接融資。可見中小企業(yè)融資平臺比較狹窄。企業(yè)又由于管理水平和創(chuàng)新能力不高，利潤率也比較低、抵押物不足、資金缺口大等各方面因素，很難直接從國有大銀行獲得授信支持。不少中小企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全、財務(wù)管理混亂，財務(wù)信息往往不能充分反映企業(yè)資產(chǎn)營運狀況。因此銀行與企業(yè)在對企業(yè)狀況的了解上存在較為強烈的信息不對稱，并且由于中小企業(yè)在管理水平上的欠缺，生命周期往往比大企業(yè)較短，所以銀行往往選擇大企業(yè)作為合作對象；而企業(yè)又要運作，中小企業(yè)只有以不同于國有企業(yè)的貸款條件、抵押、擔保等來取得資金。

3.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不健全

據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，大多是不設(shè)置專門機構(gòu)。由于我國中小企業(yè)大多又是私營企業(yè)，所有的經(jīng)營行為都是自己說了算，他們不希望外人知道企業(yè)更多的企業(yè)秘密，于是對企業(yè)的核心部門——財務(wù)部門都用自己的親屬和朋友，導(dǎo)致財務(wù)人員完全聽從所有者，不能放開手腳進行企業(yè)財務(wù)管理，財務(wù)監(jiān)控不嚴。很多中小企業(yè)雖指定了財務(wù)人員，但所指定的財務(wù)人員要么是身兼多職，對企業(yè)業(yè)務(wù)運作沒有深入的了解；要么就是半路出家，缺乏必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，對國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度了解甚少。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式

企業(yè)的經(jīng)營管理人員要擺脫原有的傳統(tǒng)管理模式，將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)適當分離，建立職責分明、科學(xué)合理的管理模式，實行分層管理，相互監(jiān)督。首先，改變觀念，重用有經(jīng)驗、高素質(zhì)的經(jīng)營管理人員，樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，對企業(yè)的資金進行合理計劃、流轉(zhuǎn)及分配，可幫助企業(yè)控制風(fēng)險、提高收益。其次，定期安排企業(yè)員工學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，密切關(guān)注國家對企業(yè)相關(guān)政策的變更及頒布，將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略滲透到整個企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織管理結(jié)構(gòu)的各個層面；促使財務(wù)人員繼續(xù)深造，增強財務(wù)人員獲得知識與運用知識的能力，建立責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束。

2.健全財務(wù)機構(gòu)

引進專業(yè)化財務(wù)管理人員，嚴格審核財務(wù)人員的各種資格證書，采用激勵措施，定期進行業(yè)績考核，實行競爭上崗。合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，強化企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，明確財務(wù)管理基本業(yè)務(wù)流程，款項管理人員，嚴格按照新會計準則進行企業(yè)財務(wù)管理；健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有章可循。財務(wù)上，實行信息化管理與人為參與相結(jié)合，使會計信息的收集、加工和整理統(tǒng)一規(guī)范，有效避免因手工操作出現(xiàn)的失誤。

（作者單位：重慶工商大學(xué)會計學(xué)院）