卿文潔

(湖南財政經(jīng)濟學院,湖南長沙 410205)

審計視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的路徑選擇

卿文潔

(湖南財政經(jīng)濟學院,湖南長沙 410205)

如何有效地推進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)當前亟待研究解決的現(xiàn)實問題?；趯徲嬕暯?探析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重大戰(zhàn)略意義并在透視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上,對企業(yè)內(nèi)控意識、內(nèi)控環(huán)境、風險管理、內(nèi)控執(zhí)行力、內(nèi)控評價標準體系、內(nèi)控信息化等方面進行剖析并提出審計對策,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

審計視角;企業(yè);內(nèi)部控制

一、審計視角:探析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的戰(zhàn)略意義

企業(yè)要想在成長發(fā)展中不斷獲得優(yōu)勢,在競爭中立于不敗之地,其中最重要的前提條件之一,是必須擁有一套科學合理、與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。不斷建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系,既是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇,也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求。從根本上說,企業(yè)建設(shè)和不斷完善內(nèi)部控制,是企業(yè)的一種戰(zhàn)略選擇,具有重大戰(zhàn)略意義。

1、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的必然要求

學術(shù)界不同學派關(guān)于戰(zhàn)略觀點,雖然各持己見、不盡相同,但都基本認同 “核心競爭力”是企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵,企業(yè)核心競爭力是支撐企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的能力,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展和長期制勝的根本。必須確立企業(yè)的核心競爭力戰(zhàn)略,通過制定正確的戰(zhàn)略目標,不斷培育和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場居于有利地位的核心競爭力[3]。企業(yè)戰(zhàn)略目標具有長期性、綜合性、指導性和方向性。企業(yè)戰(zhàn)略目標最終能否得以實現(xiàn),很大程度取決于企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行,進而要求企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制。因為,健全有效的企業(yè)內(nèi)部控制,既能對企業(yè)戰(zhàn)略目標起到強有力的科學支撐與持續(xù)保障作用,又能促使企業(yè)具備識別和管理企業(yè)多種風險的綜合能力,并增強企業(yè)的核心競爭力,為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供制度保障。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是一種對企業(yè)進行管理和控制的體系,即處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度安排。目前,我國在推進社會主義市場經(jīng)濟體制進程中,出現(xiàn)的一些經(jīng)濟犯罪案件,其中不少案件與企業(yè)內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督不力、制衡失調(diào)及內(nèi)部管理弱化等因素密切相關(guān)。比如,中航油新加坡公司雖然制定了比較完善的風險內(nèi)部控制制度,但是,由于公司管理層的肆意違反、制衡失調(diào)等原因,導致內(nèi)部控制形同虛設(shè),致使該公司的治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮應(yīng)有作用,“中航油事件”也就無法避免。很明顯,該案件的發(fā)生是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)失效所導致,與企業(yè)內(nèi)部控制薄弱有決定性關(guān)系?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容,包括規(guī)范有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和科學合理的企業(yè)管理制度。因此,改進和加強企業(yè)內(nèi)部控制,對推動企業(yè)經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化和現(xiàn)代化,促進企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)具有重要現(xiàn)實意義。

3、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)國際競爭力的重要源泉

隨著我國市場經(jīng)濟體制逐步建立與不斷完善,以及世界經(jīng)濟日益全球化,中國企業(yè)和國際上大多數(shù)企業(yè)基于基本相同的經(jīng)營環(huán)境參與國際競爭,競爭日趨激烈。美國 SOX法案對紐約上市公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國際大公司都對內(nèi)部控制體系進行了改進和完善,并進一步建立了全面風險管理體系[2]。為此,我國企業(yè)參與國際競爭的首要條件就是必須建立健全內(nèi)部控制和風險管理體系,不斷改進和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制及其管理環(huán)境;企業(yè)要想在國際競爭中取勝,其重要條件就是要通過健全有效的內(nèi)部控制和風險管理體系,整合各種資源和強化管理,不斷培育和提高企業(yè)國際競爭力。

4、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)投資者預期的重要保障

企業(yè)投資者(指現(xiàn)實投資者和潛在投資者)的目的是為了取得預期的收益或?qū)崿F(xiàn)投資者預期。投資者對企業(yè)不斷投資或追加投資,既是企業(yè)生存與發(fā)展的重要源泉,又是企業(yè)不斷發(fā)展壯大和提高社會聲譽(尤其是上市公司)的有效路徑。企業(yè)只有實現(xiàn)投資者預期,才能更多地吸引廣大投資者投資。而要實現(xiàn)投資者預期,企業(yè)管理當局必須努力實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,這就要求企業(yè)管理當局最有效地組織、實施和經(jīng)營管理好各項業(yè)務(wù)。眾所周知,企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標在于改進和完善內(nèi)部管理,以維護企業(yè)有效運營和財產(chǎn)安全。因此,企業(yè)健全的內(nèi)部控制有助于促進企業(yè)強化管理和保值增值,從而有利于實現(xiàn)投資者預期。

二、審計透析:剖思企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實問題

通過任期經(jīng)濟責任審計、財政財務(wù)收支審計以及專項審計等項目審計發(fā)現(xiàn),我國企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題,諸多企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,企業(yè)會計信息失真、會計舞弊和經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象比較嚴重,企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性,種種問題急待探尋解決之道。

1、內(nèi)部控制意識淡薄

當前,我國大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的思想認識不夠,尤其是有些國有企業(yè)依然停留在計劃經(jīng)濟時代,企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄、觀念落后,根本認識不到企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱,有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容過多地流于形式,實踐中也就難以得到有效實施和發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用,更談不上通過加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制來防范市場經(jīng)濟條件下企業(yè)面臨的各種風險。

2、內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和貫徹落實,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)[2]?？傮w而言,目前我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境仍然較差。一是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效運行,取決于規(guī)范的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。近年部分企業(yè),特別是國有企業(yè)通過股份制改造,形式上雖然建立了公司法人治理結(jié)構(gòu),但實質(zhì)上并沒有完全建立企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機制,企業(yè)內(nèi)部控制未能有效運行。二是企業(yè)管理制度不健全。有些企業(yè)或尚未建立激勵與約束機制,或存在經(jīng)營環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度,或因管理制度不全面而導致管理制度盲區(qū)或顧此失彼現(xiàn)象嚴重等問題。

3、風險管理弱化

一方面,經(jīng)濟全球化及國內(nèi)社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,導致企業(yè)間的市場競爭日趨激烈,企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨著籌資融資、投資、財務(wù)、信用以及道德等諸多內(nèi)部與外部風險。從企業(yè)管理現(xiàn)實狀況看,很多企業(yè)對經(jīng)營風險的認識還不到位、還不夠重視,缺乏行之有效的風險識別、風險分析、風險應(yīng)對管理制度,企業(yè)風險管理薄弱。另一方面,目前企業(yè)風險管理還是以財務(wù)風險管理為主,缺乏對產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷、售后服務(wù)等方面風險管理的制度安排與配備,加之某些制度過于原則,實際操作中難以執(zhí)行,導致企業(yè)風險管理上,不僅風險管理范圍狹窄,而且因制度缺失造成企業(yè)風險管理弱化,某些企業(yè)甚至還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場水平上。

4、內(nèi)部控制執(zhí)行不力

近年按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,企業(yè)在健全內(nèi)部控制上下了不少功夫。但是,一個很現(xiàn)實的問題擺在企業(yè)面前,那就是內(nèi)部控制執(zhí)行不力。有些企業(yè)只關(guān)注內(nèi)部控制的建立,而忽略如何執(zhí)行內(nèi)部控制制度以及怎樣判斷和報告制度執(zhí)行狀況與矯正制度執(zhí)行偏差等;有些企業(yè)內(nèi)部控制制度往往是掛在墻上、寫在紙上,實際執(zhí)行情況卻大相徑庭,企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價和反饋等鮮有實施。一句話,企業(yè)內(nèi)部控制流于形式,實際執(zhí)行不力。

5、內(nèi)部控制評價標準體系缺失

企業(yè)內(nèi)部控制要得到有效執(zhí)行與評價,其內(nèi)部控制就必須要有可執(zhí)行性和可操作性。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)明顯滯后于企業(yè)經(jīng)營實踐,尚未建立權(quán)威的企業(yè)內(nèi)部控制評價標準體系,對企業(yè)內(nèi)部控制完整性、合理性和規(guī)范性缺乏統(tǒng)一的評價標準。另外,企業(yè)內(nèi)部控制評價內(nèi)容原則性強、可操作性差,企業(yè)內(nèi)部控制實際執(zhí)行效果難以量化,不同企業(yè)之間執(zhí)行內(nèi)部控制的效果難以比較,尚未充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的激勵與約束作用。

三、審計對策:優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的路徑選擇

1、提升企業(yè)內(nèi)部控制意識

建立強有力的內(nèi)控制度,實施有效的內(nèi)部監(jiān)督體系,才能促使企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營方針與戰(zhàn)略目標,保護各項資產(chǎn)的安全與完整,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實和完整[1]。企業(yè)建設(shè)與完善內(nèi)部控制,必須創(chuàng)新內(nèi)部控制理念,充分認識內(nèi)部控制建設(shè)的重要性與必要性,提升企業(yè)內(nèi)部控制意識。為此,企業(yè)必須實現(xiàn)三個 “轉(zhuǎn)變”:第一,轉(zhuǎn)變“控制就是牽制”的認識,樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制理念;第二,轉(zhuǎn)變“隨意控制”的認識,防止目標不明、標準不一、責任不清,強化約束機制和責任追究制;第三,轉(zhuǎn)變“控制越緊越好”的認識,防止高度集權(quán)、僵化運作、效率低下,要控制適度、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

2、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

(1)規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的首要任務(wù)是規(guī)范企業(yè)組織架構(gòu),合理劃分和設(shè)計企業(yè)股東(大)會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層以及企業(yè)內(nèi)部各層級的機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序及相關(guān)要求,特別需要把企業(yè)最高管理者的權(quán)力行使過程納入企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控范圍并作為內(nèi)部控制重點監(jiān)控對象,真正實現(xiàn)組織架構(gòu)各主體的各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)和有效制衡[2]。其次,應(yīng)重視和加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè),有效發(fā)揮公司監(jiān)事會對公司董事會、經(jīng)理層及公司財務(wù)的監(jiān)督作用。實踐表明,實行企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制也是企業(yè)建立健全制約機制的有效嘗試。

(2)建立健全人力資源控制機制。首先,人才錄用環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)當建立和完善人才引進機制。應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,制定人力資源需求計劃,規(guī)范人力資源引進工作流程,按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作,人才選聘中要關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識,實行因事設(shè)崗、以崗選人和崗位回避制度。其次,人才使用環(huán)節(jié),應(yīng)當建立和完善符合本企業(yè)特點的人力資源激勵約束機制,設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系,嚴格考核、評價企業(yè)各級管理人員和全體員工,以評價結(jié)果作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同的依據(jù),職工薪酬制度應(yīng)當與業(yè)績考核掛鉤,效率優(yōu)先、兼顧公平。

(3)創(chuàng)新企業(yè)文化。企業(yè)文化是創(chuàng)新的源泉,企業(yè)文化集中體現(xiàn)了企業(yè)整體價值導向,是企業(yè)精神層面的重要基礎(chǔ)和動力源泉。積極向上、以人為本的企業(yè)文化,可以提高員工對企業(yè)的信心和認同感,增強企業(yè)凝聚力和競爭力;富于開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識強的員工隊伍,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證;誠實守信的經(jīng)營理念,可以有效防范舞弊事件的發(fā)生,提升企業(yè)信譽。企業(yè)應(yīng)當采取各種有效措施,培育積極向上、開拓創(chuàng)新、團結(jié)協(xié)作、誠實守信和以人為本的企業(yè)文化,提高員工的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識,充分調(diào)動包括控制者和被控制者在內(nèi)的全體員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性,充分發(fā)揮人的作用,實現(xiàn)內(nèi)部控制效益的最大化。

3、強化企業(yè)風險管理

企業(yè)風險管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理過程中可能產(chǎn)生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價,適時、綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等經(jīng)濟、合理的應(yīng)對策略,實現(xiàn)對風險的及時、有效防范和控制,最大限度的保障資產(chǎn)安全、完整的科學管理方法。企業(yè)風險管理并不能完全消除風險,只能降低風險或者減輕風險帶來的損失,將損失控制在風險承受度之內(nèi)。企業(yè)整體,尤其是企業(yè)管理層的風險意識、風險管理理念,對企業(yè)的市場競爭力和未來發(fā)展?jié)摿τ兄苯佑绊憽Ｆ髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定階段,內(nèi)部控制應(yīng)當服務(wù)于企業(yè)風險管理的需求;企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施階段,企業(yè)風險管理應(yīng)當體現(xiàn)于內(nèi)部控制的全過程中[2]。只有建立以風險管理為導向的內(nèi)部控制體系,完善事前、事中、事后的風險控制機制,把企業(yè)風險管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營融為一體;充分發(fā)揮董事會在風險管理中的核心作用,編報全面風險管理報告;將風險管理文化、意識和理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),梳理主要業(yè)務(wù)流程和風險控制點,建立、完善關(guān)鍵控制點的風險預警、識別、評估、分析、報告機制,全面防范企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險,才能保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4、加大企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

(1)完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評估機制。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)定期或者不定期對企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價,確認企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其實施效率,更好的改進、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程。內(nèi)部控制自我評估是一種新興的審計技術(shù)和方法,在西方發(fā)達國家公司內(nèi)部控制領(lǐng)域被廣泛運用。內(nèi)部控制自我評估可為企業(yè)提供一個管理控制風險的工具,保證內(nèi)部審計人員和管理人員共同對風險進行控制。通過內(nèi)部控制自我評估,內(nèi)部審計人員能夠事前積極 “防范”,獲得更多內(nèi)部控制信息,提供更全面、更客觀的審計報告,運用有限的審計資源,提高審計效率和質(zhì)量。

(2)強化企業(yè)內(nèi)部審計。作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分的內(nèi)部審計,是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要環(huán)節(jié),是企業(yè)經(jīng)濟運行的自我 “免疫系統(tǒng)”。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進企業(yè)的風險管理、控制及治理過程的有效性,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。企業(yè)管理者應(yīng)建立、健全企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)章制度,努力提高制度的執(zhí)行力;夯實財務(wù)收支審計基礎(chǔ),不斷提高會計信息質(zhì)量;加大經(jīng)濟責任審計力度,推動落實企業(yè)經(jīng)營責任;加強內(nèi)部控制評價,促進企業(yè)高效規(guī)范運營;增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,拓寬企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍,加大企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行力度[2]。

5、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價標準體系

市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)要加強內(nèi)部管理,就必須建立健全科學有效的內(nèi)部控制評價體系[3]。我國要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價標準體系,應(yīng)當也必須在以往內(nèi)部控制研究基礎(chǔ)上,充分借鑒國外內(nèi)部控制評價標準的最新研究成果,加快我國企業(yè)內(nèi)部控制評價規(guī)范內(nèi)容的研究,建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系。比如,可以充分借鑒美國反舞弊委員會發(fā)布的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的最新研究成果,采用 COSO的最新理念,結(jié)合我國已有的內(nèi)部控制規(guī)范和經(jīng)驗,建立一套科學完善的內(nèi)部控制評價標準體系,促進和提升我國企業(yè)整體管理水平。

6、推進企業(yè)內(nèi)部控制信息化

(1)運用 ERP技術(shù),改進企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng),是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù),對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標是促進企業(yè)有效實施內(nèi)部控制,提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,減少人為操縱因素;同時,增強信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性,為建立有效的信息與溝通機制提供支持保障[4]。會計信息系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的子系統(tǒng),隨著電子商務(wù)和信息網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展,信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,[2]現(xiàn)代企業(yè)運營越來越依賴于信息系統(tǒng)。鑒于信息系統(tǒng)在實施內(nèi)部控制和現(xiàn)代化管理中具有十分獨特而重要的作用,加之信息系統(tǒng)本身的復雜性和高風險特征,企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,根據(jù)內(nèi)部控制要求,結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素,制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃,加大投入力度,有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護,通過運用 ERP技術(shù),建立一個統(tǒng)一、開放、高效的信息溝通系統(tǒng),優(yōu)化管理流程,防范經(jīng)營風險,全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

(2)借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺,提高企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平。企業(yè)借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成平臺優(yōu)勢,提高企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平,其主要路徑是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制兩個轉(zhuǎn)變:一是實現(xiàn)從事后監(jiān)督控制向事前、事中和事后控制并舉轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是預防、檢查和糾正錯弊程序的集合,即事前、事中和事后控制的相互結(jié)合。通過運用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成平臺,企業(yè)能夠促使業(yè)務(wù)活動和信息處理融為一體、同步進行,實現(xiàn)各項經(jīng)營事前預防、事中檢查和事后糾正三種控制的有機結(jié)合。二是實現(xiàn)從信息溝通滯后到信息實時共享轉(zhuǎn)變。有效的信息溝通需要信息實時共享,以便企業(yè)管理者隨時了解企業(yè)運作狀況,及時掌控企業(yè)面臨的各種風險。隨著 IT、ERP等技術(shù)發(fā)展及其應(yīng)用,許多企業(yè)信息系統(tǒng)與客戶、供應(yīng)商和商業(yè)伙伴信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系,能夠通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)信息實時共享并得以加強。

[1]劉 敏 .企業(yè)內(nèi)部控制的完善與治理 [J].合作經(jīng)濟與科技,2008,(17):63.

[2]李建軍 .我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑探析 [J].財政監(jiān)督,2009,(8):49-50.

[3]楊 博 .淺議中國企業(yè)如何成功建設(shè)內(nèi)部控制體系 [J].會計之友,2010,(1):46.

[4]財政部 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18號——信息系統(tǒng) http://www.mof.gov.cn/pub/kjs/zhengwuxinxi/zhengcejiedu/201007/t20100712_327416.html.2010-10-25

Audit Angle of View:Enterprise I nternal Control Construction and Consummation

QING Wen-jie
(Hunan University of Finance and Econom ics,Changsha Hunan 410205)

How to advance the enterprise internal control to construct and to consummate effectively,is for the enterprise current urgently awaiting to be solved question.This article,based on the audit angle of view,analyzes the great significance of enterprise internal control and relative problems.It explores enterprise internal consciowusness,internal environment,risk management,internal implementation,internal appraisal standard system,internal informationization and points out strategies to opt imize the construction of internal control.

audit angle of view;enterprise;internal control

F272;F239

A

2095-1361(2011)03-0143-04

2011-02-18

湖南省教育廳科學研究項目“企業(yè)內(nèi)部控制審計研究”(課題編號:08W018)階段研究成果

卿文潔(1971- ),男,湖南洞口人,湖南財政經(jīng)濟學院財務(wù)處處長,高級會計師,MBA碩士,長期從

事財務(wù)管理實踐與理論研究

(編輯:程甸;校對:朱恒)