王福重

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 政府管理學(xué)院，北京 100081）

房產(chǎn)稅能降低高房?jī)r(jià)嗎

王福重

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 政府管理學(xué)院，北京 100081）

本文論述了房產(chǎn)稅醞釀?wù)魇盏谋尘埃治隽朔慨a(chǎn)稅對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)及房?jī)r(jià)的影響，闡釋了高房?jī)r(jià)產(chǎn)生的制度背景，分析了房產(chǎn)稅征收的難點(diǎn)：法理上的障礙，公平和效率的沖突，現(xiàn)有稅費(fèi)的處理難題；探究了高房?jī)r(jià)的制度性因素：收入差距過大，“土地財(cái)政”對(duì)高房?jī)r(jià)的支撐，央企的不當(dāng)行為；提出了抑制高房?jī)r(jià)的制度創(chuàng)新及具體措施：調(diào)整居民收入分配結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步拓寬投資渠道，完善分稅制財(cái)政體制，改革央企的稅后利潤(rùn)分配制度，規(guī)范土地制度，增大政府的住房責(zé)任，加快公有住房的上市步伐。

房產(chǎn)稅；高房?jī)r(jià)；土地財(cái)政；制度創(chuàng)新

一、房產(chǎn)稅提出的背景

2007年7月左右美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)，2008年9月15日，著名投行雷曼兄弟破產(chǎn)。美國(guó)、歐洲和日本的經(jīng)濟(jì)陷入困境，通貨緊縮、失業(yè)率上升。其時(shí)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷過熱和產(chǎn)能過剩的困擾，經(jīng)濟(jì)增速過快，通脹壓力明顯。因此，2008年，我們提出的宏觀政策的主基調(diào)，是從緊，即實(shí)行適度從緊的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。很多專家認(rèn)為，中國(guó)可以完全避免次貸危機(jī)的沖擊，置身事外。

可是，事與愿違，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，任何一個(gè)國(guó)家不能不受到外部事件的影響，何況中國(guó)已經(jīng)成長(zhǎng)為世界最大的經(jīng)濟(jì)體之一。改革開放三十余年來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)總體上的超高速成長(zhǎng)，得益于兩種力量，一是國(guó)有部門的投資，包括企業(yè)和政府的投資，二是出口部門的拉動(dòng)。一般的估計(jì)是，出口貢獻(xiàn)了中國(guó)40%的增長(zhǎng)份額。不僅如此，出口部門還間接帶動(dòng)了制造業(yè)，以及相關(guān)服務(wù)業(yè)的就業(yè)和成長(zhǎng)。沒有出口部門的繁榮，就沒有中國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

次貸危機(jī)最后釀成了席卷全球的金融危機(jī)，中國(guó)的主要出口地區(qū)，美國(guó)、歐盟、日本，特別是美國(guó)的消費(fèi)者，都在增加儲(chǔ)蓄，減少消費(fèi)，因?yàn)樵瓤拷鑲I入的資產(chǎn)，在資產(chǎn)的泡沫破裂之后，高額的負(fù)債卻依舊。所以，必須過一段節(jié)儉的日子，以便做平家庭的資產(chǎn)負(fù)債表。這樣，中國(guó)的外部需求，急劇收縮。中國(guó)的出口部門最先受到了金融海嘯的沖擊，廣東、浙江等沿海發(fā)達(dá)地區(qū)的大量民營(yíng)中小企業(yè)，開始破產(chǎn)、倒閉，工人，主要是農(nóng)民工失去工作崗位，據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2009年春節(jié)，有2000萬農(nóng)民工被迫返鄉(xiāng)。不但初級(jí)的制造部門，就是所謂的高科技行業(yè)也受到了波及，城市的就業(yè)壓力凸顯，包括外企在內(nèi)的公司都在裁減員工，而新畢業(yè)的大學(xué)生就業(yè)空前困難。經(jīng)濟(jì)增速逐月下滑，趨勢(shì)明顯。

因此，中央迅速做了戰(zhàn)略上的調(diào)整，2009年的政策基調(diào)由從緊，轉(zhuǎn)而寬松，即實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。先后出臺(tái)了兩大舉措：4萬億的財(cái)政刺激計(jì)劃，9．6萬億的信貸投放計(jì)劃，以保持經(jīng)濟(jì)中充分的流動(dòng)性。財(cái)政刺激計(jì)劃的資金，主要投向了基礎(chǔ)設(shè)施，如鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)。跟量化寬松信貸相配合的，還有價(jià)格化的利率和存款準(zhǔn)備金利率的調(diào)整，央行從此步入了降息通道。2008年9月6日開始，央行在10月9日、10月30日、11月27日、12月23日，四次降低存貸款利率；從9月15日開始，央行在10月8日、11月26日、12月22日，三次下調(diào)存款準(zhǔn)備金率，從17．5%到15．5%。

以對(duì)GDP貢獻(xiàn)論，房地產(chǎn)是第一大支柱產(chǎn)業(yè)。為了扭轉(zhuǎn)GDP下滑，刺激房地產(chǎn)投資是最有效的手段。于是，鼓勵(lì)購(gòu)房的政策，先后出臺(tái)，特別是首套房的首付比率降低到20%，利率在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上打7折。于是，在流動(dòng)性充裕，實(shí)際利率不斷下調(diào)的政策激勵(lì)下，房地產(chǎn)需求終于在2009年春節(jié)前后開始井噴，房?jī)r(jià)節(jié)節(jié)攀升。2009年，一線城市（即房?jī)r(jià)最高，具有標(biāo)桿意義的城市，一般認(rèn)為包括北京、上海、廣州、深圳以及杭州）的房?jī)r(jià)至少翻了一番，重新出現(xiàn)了買房難、買房貴的現(xiàn)象，引起全社會(huì)的關(guān)注。2009年12月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過快上漲的趨勢(shì)。但其后，房?jī)r(jià)并沒有回調(diào)，而是繼續(xù)上漲。

2010年3月全國(guó)“兩會(huì)”期間，人大代表和政協(xié)委員的提案和議案，一半以上與高房?jī)r(jià)有關(guān)。于是，國(guó)務(wù)院4月14日出臺(tái)房地產(chǎn)調(diào)控的新政策，簡(jiǎn)稱“國(guó)十條”①。其核心是收緊信貸，實(shí)行嚴(yán)格的差別化住房信貸政策。對(duì)購(gòu)買首套自住房且套型建筑面積在90平方米以上的家庭（包括借款人、配偶及未成年子女），貸款首付款比例不得低于30%；對(duì)貸款購(gòu)買第二套住房的家庭，貸款首付款比例不得低于50%，貸款利率不得低于基準(zhǔn)利率的1．1倍；對(duì)貸款購(gòu)買第三套及以上住房的，貸款首付款比例和貸款利率應(yīng)大幅度提高，具體由商業(yè)銀行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則自主確定。對(duì)部分房?jī)r(jià)過快上漲的城市，購(gòu)買第三套以上住房的，停止發(fā)放貸款（10月后，該規(guī)定擴(kuò)展到所有城市）。

國(guó)務(wù)院的文件同時(shí)指出，要發(fā)揮稅收政策對(duì)住房消費(fèi)和房地產(chǎn)收益的調(diào)節(jié)作用。要加快研究制定引導(dǎo)個(gè)人合理住房消費(fèi)和調(diào)節(jié)個(gè)人房產(chǎn)收益的稅收政策。

“國(guó)十條”被稱為有史以來最嚴(yán)厲的房地產(chǎn)調(diào)控政策，公眾對(duì)房?jī)r(jià)下降充滿期待。顯然，政策的指向是投資或投機(jī)性需求，將住房需求逐步引導(dǎo)到合理消費(fèi)需求的范圍內(nèi)，而不是當(dāng)作投資或者投機(jī)炒作的對(duì)象。此后，5月31日公布的《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見的通知》，明確將“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”列入2010年深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)內(nèi)容之一。

應(yīng)該說，市場(chǎng)對(duì)“國(guó)十條”的反應(yīng)是迅速的，中國(guó)指數(shù)研究院的調(diào)查顯示，2010年4月以來，北京、深圳、上海、杭州等城市的住宅交易量下滑達(dá)50%－80%；選擇延遲購(gòu)房或暫時(shí)觀望的購(gòu)房者超過60%，廣州、天津等地甚至超過80%；且大多數(shù)購(gòu)房者預(yù)期房?jī)r(jià)將下跌。

可是，好景不長(zhǎng)。到7月份，以一線城市為代表，市場(chǎng)出現(xiàn)微妙的變化。成交量開始放大，房?jī)r(jià)不但同比，環(huán)比也開始上漲，到9月末，成交量更再現(xiàn)報(bào)復(fù)性反彈、飆升。

看起來，單是控制信貸，已經(jīng)不足以控制房?jī)r(jià)，更不必說令其下跌。于是，本來就在傳說中的房產(chǎn)稅，開始啟動(dòng)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的負(fù)責(zé)人，9月29日發(fā)表談話，表示將在部分城市進(jìn)行房產(chǎn)稅的試點(diǎn)，并擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，直到在全國(guó)實(shí)施。市場(chǎng)也在傳言，上海、深圳、重慶，都可能成為第一個(gè)試點(diǎn)的城市。房產(chǎn)稅，被看作是降低房?jī)r(jià)最后的“殺手锏”，現(xiàn)在，終于要成為現(xiàn)實(shí)了？

可是，房產(chǎn)稅，能否真的遏制房?jī)r(jià)，是值得懷疑的。

二、征收房產(chǎn)稅的難度

稅收是通過改變納稅人的行為，達(dá)到其目的的。房地產(chǎn)投資或者投機(jī)比例過大，是因?yàn)橥顿Y的回報(bào)率高，而且過去的經(jīng)驗(yàn)也加強(qiáng)了這種預(yù)期。以投資或者投機(jī)為目的的納稅人，將會(huì)理性考慮以下幾點(diǎn)：第一，房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的短期和長(zhǎng)期影響，尤其是短期內(nèi)的影響，這種影響的方向是清楚的，在其他條件相同的情況下，房?jī)r(jià)將呈現(xiàn)下跌的趨勢(shì)，投資的風(fēng)險(xiǎn)加大了，投資和投機(jī)者的預(yù)期亦將發(fā)生改變，起碼觀望的情緒會(huì)彌漫。第二，在持有成本確定提高的情況下，無論是通過信貸資金，進(jìn)行杠桿投資，還是自有資金，其成本－收益的對(duì)比，將發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，成本上升，收益下降。如果投資的收益下降，部分資金將離開至少是暫時(shí)離開房地產(chǎn)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)投其他領(lǐng)域。第三，多套房的持有者，必然有一部分人，從觀望轉(zhuǎn)而出手，增加市場(chǎng)的供給量，這可以促進(jìn)房?jī)r(jià)向理性均衡點(diǎn)的回歸。只要這個(gè)趨勢(shì)能出現(xiàn)，將帶動(dòng)更多的持有人跟進(jìn)，形成鏈?zhǔn)椒磻?yīng)，房?jī)r(jià)的下降就成為必然。嚴(yán)重的時(shí)候，還會(huì)造成房?jī)r(jià)的崩潰，美國(guó)次貸危機(jī)時(shí)就是這樣的情況。

不過，房產(chǎn)稅發(fā)揮作用是有嚴(yán)格條件的，比如稅率必須足夠高，貨幣政策不能太寬松，流動(dòng)性不能持續(xù)過剩，不區(qū)分持有數(shù)量，一視同仁，以及房屋供給政策的穩(wěn)定等，否則只能是杯水車薪。

房產(chǎn)稅并非新稅種，1986年國(guó)務(wù)院就通過了《房產(chǎn)稅暫行條例》，對(duì)于擁有住房的單位和個(gè)人征收房產(chǎn)稅，每年交一次。可是，鑒于當(dāng)時(shí)城市的住房，幾乎全屬政府和部門所有，個(gè)人沒有所有權(quán)，于是規(guī)定，對(duì)于“個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)”免稅?，F(xiàn)在進(jìn)行試點(diǎn)，不過是取消這條優(yōu)惠規(guī)定而已，不必重新立法，財(cái)稅行政部門可以隨時(shí)推出。但是，征收房產(chǎn)稅必須要考慮若干制度和技術(shù)上的難題。

第一，法理上的障礙。房產(chǎn)稅在性質(zhì)上，屬于財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的課征。原來的房產(chǎn)稅條例規(guī)定，該稅的計(jì)稅依據(jù)是“房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值”，也就是說，房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)是房子的市場(chǎng)價(jià)格（給予一定減除）。現(xiàn)在討論中的房產(chǎn)稅，將改為“評(píng)估征收”，即參考對(duì)象房屋周圍的實(shí)際房?jī)r(jià)，給予一定比例優(yōu)惠后征收。而房?jī)r(jià)，顯然并不只是房產(chǎn)（地上建筑）的價(jià)格，還包括土地的價(jià)值，也即房產(chǎn)加上地產(chǎn)的價(jià)值。根據(jù)現(xiàn)行的法律，城市的土地是國(guó)家所有，居民購(gòu)買房子，但是并沒有購(gòu)買土地，土地是通過交納70年（也有少于70年）的土地出讓金后取得的，買房者僅有土地使用權(quán)，構(gòu)成居民財(cái)產(chǎn)的只有地上的房產(chǎn)，而不包括地產(chǎn)?？墒?，如果不包括地價(jià)，作為計(jì)稅依據(jù)的價(jià)值，將會(huì)大大縮水，不論以何者為依據(jù)，能征到多少稅是大有疑問的，而且越到70年的“大限”，這個(gè)問題就越嚴(yán)重。嚴(yán)格來說，只有地產(chǎn)的所有者才是該稅的實(shí)際納稅人?？墒?，在城市土地國(guó)有的制度下，這是不可能的，因?yàn)楹茱@然，稅收是對(duì)私的侵犯，而國(guó)家絕不能對(duì)自己課稅。盡管美國(guó)和許多國(guó)家或者地區(qū)也征收類似的稅，但是它們的土地是私有的。如果中國(guó)出臺(tái)該稅，與現(xiàn)有的法律和制度相沖突，該如何解決，是必須認(rèn)真考慮的。起碼，土地出讓金、土地使用稅和房產(chǎn)稅同時(shí)存在的矛盾，需要恰當(dāng)處理。不取消土地出讓金等，征收房產(chǎn)稅，就存在重復(fù)課征的弊端。還有，不少人的房子是通過按揭貸款買的，在貸款還清之前，房子并不屬于其所有，而屬于銀行，對(duì)貸款者征收房產(chǎn)稅似乎也不合適。

第二，公平和效率的沖突。房產(chǎn)稅有兩種模式，一是不區(qū)分首套還是二套以至多套，一律征收；二是對(duì)于首套房免征，只對(duì)二套以上征。如果是第一種模式，對(duì)于低收入家庭，將是不小的負(fù)擔(dān)。以0．5%的稅率為例，北京、上海等高房?jī)r(jià)城市，一套普通的90平方米住房，總價(jià)大約為250萬元，若以計(jì)稅的評(píng)估價(jià)格為200萬元計(jì)算，每年要交1萬元，每月大約800元。如果實(shí)行第二種模式，則“上有政策，下有對(duì)策”的痼疾，將又要上演。擁有多套房子的人，總能想出把它變成第一套的手段，從技術(shù)和法律上，這并不難做到，如假離婚，就是可行的辦法。從征稅效率計(jì)，不該有一套、多套之分。況且，如果首套房不征，房子有大小之分，對(duì)于首套的面積，必須做出規(guī)定。諸如人均面積，實(shí)際居住人數(shù)等，都要顧及到。實(shí)際居住人口，要通過類似于人口普查才能厘清，可是人口普查的數(shù)據(jù)又不能用于征稅的目的，這幾乎是不可能搞清楚的難題。從現(xiàn)在的報(bào)道，基本可以確定，是按照第二種模式征。所以，征收房產(chǎn)稅，公平和效率的矛盾就是大問題。

第三，既有稅費(fèi)的處理難題?，F(xiàn)在房?jī)r(jià)中，已經(jīng)包含了土地出讓金、土地使用稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（營(yíng)業(yè)稅的附加稅）、教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的附加征收）、土地增值稅，以及數(shù)十項(xiàng)（各地名目不同）的政府規(guī)費(fèi)，這些稅費(fèi)，雖然名義上由開發(fā)商承擔(dān)，但是，在房?jī)r(jià)不斷上漲條件下，實(shí)際上已完全轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者。此外，購(gòu)房者還要承擔(dān)契稅。有多位房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士表示，至少一半的賣房收入，流入了各個(gè)管理職能部門。在這些稅費(fèi)的透明性、合理性沒有甄別、處理前，征收房產(chǎn)稅，屬于嚴(yán)重的重復(fù)征稅，要征收房產(chǎn)稅，首先需要清理已有的稅費(fèi)。這就涉及到部門利益，部門之間的沖突和調(diào)整，不是短期內(nèi)可以解決的。

三、高房?jī)r(jià)的制度性因素

我們退一步，假定房產(chǎn)稅出臺(tái)，它是否能降低房?jī)r(jià)，也是值得懷疑的。首先，需要搞清楚，房?jī)r(jià)一直上漲，而且居高不下的原因，除了市場(chǎng)因素，還有什么。我們認(rèn)為，有三個(gè)制度因素，是最核心的，甚至比市場(chǎng)因素更重要。

第一，收入差距過大。改革開放三十多年，我們采取的是“讓一部分人先富起來，最終實(shí)現(xiàn)共同富?！钡穆窂?，結(jié)果一部分人確實(shí)富起來了，而且富裕程度超過了普通人的想象。比如2009年全球最頂級(jí)的奢侈品市場(chǎng)萎縮了50%，而中國(guó)在富豪們的“努力”下，市場(chǎng)卻逆勢(shì)增加了50%。有人認(rèn)為，胡潤(rùn)的“百富榜”以及《福布斯》的財(cái)富榜，也不能代表中國(guó)最富有的人。一方面是不露富的習(xí)慣使然，另一方面，也是更重要的是，部分富豪財(cái)富的積累手段有問題，不敢露富。以基尼系數(shù)衡量，中國(guó)居民收入分配的基尼系數(shù)高達(dá)0．45，經(jīng)濟(jì)學(xué)家王小魯更認(rèn)為，已經(jīng)超過0．5②，接近兩極分化的邊緣?？傊?，中國(guó)確實(shí)存在一個(gè)數(shù)量很大的極端富裕的人群，與普通民眾收入差距巨大。

在低利率、流動(dòng)性泛濫的時(shí)代，貨幣最容易貶值，把錢存起來，實(shí)際購(gòu)買力會(huì)一直下降。2010年10月，成都一位女士，把33年前存入的400元錢取出，最終僅得到800多元，實(shí)際收入嚴(yán)重縮水，由當(dāng)年可以買一套房子變成了現(xiàn)在只能買一瓶茅臺(tái)。所以，人們的共識(shí)是，必須進(jìn)行投資，以獲得財(cái)產(chǎn)的保值和增值。但目前最賺錢的行業(yè)，基本被壟斷企業(yè)控制，投資渠道十分狹窄。有錢人的投資，只能擁擠在少數(shù)品種上。

一個(gè)是股市。股市確實(shí)能造就財(cái)富神話，如創(chuàng)業(yè)板，從2009年11月開盤到2010年11月的一年間，已經(jīng)造就了400位億萬富翁。但是，股市風(fēng)險(xiǎn)巨大，投資者已經(jīng)歷過多次。最近的一次是從2007年10月的最高點(diǎn)6124點(diǎn)（滬市綜合指數(shù)），一年之內(nèi)就跌到了1644點(diǎn)，市值蒸發(fā)掉了20多萬億，幾乎所有的投資者都被套牢。因此，入市不得不謹(jǐn)慎。

另一個(gè)是黃金。黃金價(jià)格在2003年之后，總的趨勢(shì)一直在上揚(yáng)，2010年10月的平均價(jià)格超過每盎司1330美元。但是，黃金可以有十年的牛市，也有、而且歷史上不乏周期更長(zhǎng)的熊市。黃金，除了很少的工藝用途，主要作為各國(guó)的儲(chǔ)備之用。黃金是以美元計(jì)價(jià)的，美元升則黃金貶值，反之，也成立。而美元的變動(dòng)是難以估計(jì)的。投資黃金，需要考慮的變量過多，而且是全球性的問題，非一般投資者能勝任。以現(xiàn)在的情形，因?yàn)槊绹?guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)正式擺脫衰退，美元不會(huì)一直貶值下去，即便美聯(lián)儲(chǔ)在11月初決定再次實(shí)行量化寬松信貸，購(gòu)買6000億美元的國(guó)債，也未必令美元過度貶值，這取決于有多大比例流入新興市場(chǎng)等等。更重要的是，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇態(tài)勢(shì)已然形成，二次探底的可能性微乎其微，作為避險(xiǎn)工具的黃金，其牛市大體已接近尾聲，再投入，風(fēng)險(xiǎn)巨大。

買房，則完全是另一番景象。中國(guó)投資者至今沒有經(jīng)歷過日本上世紀(jì)90年代后期，泡沫經(jīng)濟(jì)破裂后房?jī)r(jià)的雪崩，也沒有上演過美國(guó)次貸危機(jī)后房?jī)r(jià)的大幅跳水。與日本十年不增長(zhǎng)相反，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直在穩(wěn)定增長(zhǎng)，改革以來GDP平均漲幅在9%左右。同樣，與美國(guó)購(gòu)房者不同，中國(guó)居民的儲(chǔ)蓄傾向一向名列世界前茅，全款買房者不在少數(shù)，根本不會(huì)有零首付（這正是美國(guó)次貸危機(jī)的制度基礎(chǔ)）。所有買房的人，尤其是2009年5月之前買房的人，都覺得幸運(yùn)，作為投資者他們獲利十分豐厚，即便作為消費(fèi)者，也獲得了投資的“隱性”收益。這些都在心理上助長(zhǎng)了買房者的“信心”。他們相信，或者說是堅(jiān)信，房?jī)r(jià)某些時(shí)候的回調(diào)，不過是短暫的現(xiàn)象，甚至是買入的“低點(diǎn)”。買房不但保值，而且增值。房子，在目前，已經(jīng)不是消費(fèi)品，或者主要不是消費(fèi)品，而是投資品，吸收著大量的流動(dòng)性，并且粘滯在市場(chǎng)中。

第二，土地財(cái)政。1994年進(jìn)行分稅制財(cái)政管理體制改革，改革的初衷之一，就是提高全部收入中，中央財(cái)政收入的比重。所以，較大稅種的大部分，以及較大的稅，全部為中央收入，地方政府僅能獲得小部分。比如增值稅，是中國(guó)第一大稅，其收入的75%屬中央收入，25%是地方的收入；中央企業(yè)（即央企）所得稅是中央財(cái)政的收入，全部的消費(fèi)稅和關(guān)稅，以及海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，也是中央的收入，中央財(cái)政獲得了全部財(cái)政收入的70%。地方收入主要是營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，以及其他零星的小稅收入。

盡管收入不多，甚至入不敷出，但是地方承擔(dān)的事權(quán)，卻并沒有減少，加之政府職能改革不到位，地方政府還承擔(dān)著本來由中央或者企業(yè)承擔(dān)的諸多事務(wù)。地方政府面臨著事權(quán)、財(cái)權(quán)、財(cái)力之間嚴(yán)重不對(duì)稱的窘境。

時(shí)至今日，上級(jí)考核地方政府業(yè)績(jī)的第一條，還是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，特別是GDP的規(guī)模和速度。地方政府必須既要保證GDP的增長(zhǎng)，又要保證自己有足夠的財(cái)力，以應(yīng)付日益復(fù)雜的社會(huì)事務(wù)。換句話說，地方政府要做“無米之炊”，既要產(chǎn)值，又無收入。而房地產(chǎn)似乎正是解決這個(gè)矛盾的最好手段。蓋房子需要土地，而地方政府則是土地的唯一實(shí)際的“賣主”，賣地的收入，即土地出讓金，正好可以補(bǔ)充地方財(cái)政收入。

開發(fā)商出售房子，要繳納前述的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等稅收和多項(xiàng)費(fèi)用，這些都是地方財(cái)政的收入。更重要的是，房?jī)r(jià)又是GDP的一部分，GDP是個(gè)地域概念，只要生產(chǎn)發(fā)生在這個(gè)地方，就計(jì)入這個(gè)地方的產(chǎn)值，賣房子的收入全部是地方的GDP。房?jī)r(jià)越高，需求越大，而這個(gè)引致需求的結(jié)果是地價(jià)越高，因此，地方獲得的出讓金就越多，GDP也就越多。地方政府通過支持房地產(chǎn)業(yè)，既可以收獲GDP，又可以獲得屬于自己的，可以自由支配的資金，何樂而不為？北京市2009年的GDP，70%是房地產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的，浙江省，2010年上半年的GDP，66%是房地產(chǎn)創(chuàng)造的，可以說，沒有房地產(chǎn)，就沒有高的GDP。最近幾年，中國(guó)城市的面貌和功能有了很大的改進(jìn)，可是，如果沒有土地出讓金和圍繞房地產(chǎn)的收費(fèi)，城市的基礎(chǔ)設(shè)施，不可能這么迅速改觀。另外，房地產(chǎn)業(yè)，上游聯(lián)系著鋼鐵、建材，下游連結(jié)家電以及其他日用消費(fèi)品行業(yè)，其產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)和就業(yè)帶動(dòng)作用非其他產(chǎn)業(yè)可比。所以，我們看到，當(dāng)2008年年末，2009年年初，房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷之際，地方政府貫徹刺激房地產(chǎn)政策的態(tài)度何其積極。而今年以來最嚴(yán)厲的調(diào)控下，部分地方政府態(tài)度卻十分曖昧?，F(xiàn)在，多數(shù)城市的地方政府，已經(jīng)離不開土地出讓金的支持了，這是“土地財(cái)政”對(duì)高房?jī)r(jià)的支撐效果。

第三，央企（中央企業(yè)）的不當(dāng)行為。1994年分稅制改革的配套措施之一，是中央企業(yè)的稅（此處指企業(yè)所得稅，下同）后利潤(rùn)，“暫緩”上交中央財(cái)政，留在企業(yè)內(nèi)部，作為發(fā)展資金。這是因?yàn)楫?dāng)時(shí)央企的經(jīng)營(yíng)十分困難，正在進(jìn)行“三年脫困”的“艱苦努力”，不上交利潤(rùn)，就是脫困的措施之一。確實(shí)，由于體制和機(jī)制轉(zhuǎn)換不及時(shí)，加之國(guó)際環(huán)境的變化，東亞金融危機(jī)的沖擊等，央企與正充滿生機(jī)的民企相比，可謂“冰火兩重天”，以至于有人稱這種狀況為“民進(jìn)國(guó)退”，當(dāng)然從建立市場(chǎng)機(jī)制的角度，這種趨勢(shì)是完全正常的。

可是，1990年代中期之后，依靠政策優(yōu)惠，經(jīng)過調(diào)整和修煉內(nèi)功，央企的狀況有了根本的改變，2009年，有24家央企進(jìn)入世界財(cái)富五百?gòu)?qiáng)。這些央企不斷強(qiáng)化自己的壟斷地位，包括排斥民企，被稱為“國(guó)進(jìn)民退”，每年能獲得幾千、上萬億元的稅后利潤(rùn)。如2009年中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9445．4億元，2010年前8個(gè)月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)7000多億元，全年超過1萬億已成定局。

不但如此，央企繼續(xù)受到政策的特殊關(guān)照，金融危機(jī)后，2009年，4萬億（1．8萬億由中央財(cái)政支出）的刺激計(jì)劃資金，9．6萬億的銀行信貸資金，大部分都落入了央企。

國(guó)企，特別是央企存在的目的，本不是單純的盈利，而是提供公共物品，如果有盈利，這些利潤(rùn)將通過財(cái)政返還社會(huì)，用于社會(huì)保障，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和正義。但是，遺憾的是，在央企的日子好過之后，直到2008年，央企的稅后利潤(rùn)“暫緩上交”，而實(shí)際上完全沒有上交過中央財(cái)政。這一“暫”，就暫了14年。而即使是在2008年之后，開始重新上交中央財(cái)政，也交得很少，按照規(guī)定，資源型特征的央企上繳10%的利潤(rùn)，非資源型為5%。全部央企每年上交只有區(qū)區(qū)200億元。而多數(shù)國(guó)家的國(guó)企上繳利潤(rùn)一般為盈利的1／3至2／3，有的甚至達(dá)到80%至90%。③

央企的龐大利潤(rùn)，留在企業(yè)內(nèi)部，除了為自己職工發(fā)放高額福利外，也需要投資。央企面臨的情況和富裕起來的個(gè)人是一樣的。因?yàn)橐呀?jīng)由自己壟斷，也因?yàn)楫a(chǎn)能已經(jīng)過剩，所以它們不可能繼續(xù)投資自己的本行，最后，房地產(chǎn)也成了它們龐大資金的最佳出路。今年“兩會(huì)”結(jié)束后的第二天，北京市共出售六塊地，產(chǎn)生了三個(gè)“地王”（支付地價(jià)創(chuàng)新高者），得主分別是中國(guó)煙草總公司、中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司和中國(guó)遠(yuǎn)洋地產(chǎn)公司，全是著名的央企！一時(shí)激起社會(huì)各界議論紛紛，國(guó)資委3月16日緊急決定，不以房地產(chǎn)為主業(yè)的78家央企，逐步退出房地產(chǎn)領(lǐng)域，而其他16家以房地產(chǎn)為主業(yè)的央企繼續(xù)留在其中。中央也正是在此種情況下，出臺(tái)“國(guó)十條”的。這從另一個(gè)側(cè)面證明，央企已經(jīng)成為高地價(jià)和高房?jī)r(jià)的推手之一。

與民營(yíng)開發(fā)商和地方國(guó)企開發(fā)商不同，央企具有最強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，更可以在全國(guó)范圍內(nèi)拿地，做“地王”，幾乎不受約束，而且地方政府還歡迎實(shí)力強(qiáng)大的央企來自己的地盤搞開發(fā)，活躍當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)?？梢哉f，央企在高房?jī)r(jià)中，起到了某種程度的先導(dǎo)作用。

雖然國(guó)資委決定78家不以房地產(chǎn)為主業(yè)的央企逐步退出市場(chǎng)，但是，到2010年底，沒有任何一家真正退出，即使名義退出了，其子公司、孫公司，合資公司，還是可以繼續(xù)滯留，是否真的退出，難以確認(rèn)，基本上這個(gè)規(guī)定成了具文。另外，保留的這16家，是實(shí)力最強(qiáng)大的16家，就規(guī)模而言，那78家存在與否，對(duì)整個(gè)央企的房地產(chǎn)市場(chǎng)份額，并無大的影響。如果不從制度上改變上述狀況，而僅僅抑制投資和投機(jī)需求，恐怕只能收到短期的、治標(biāo)的效果，而不能從根本上消除房?jī)r(jià)上漲的根基。這也就可以理解，為什么在史無前例的房地產(chǎn)調(diào)控政策下，在群情洶涌下，房?jī)r(jià)依然堅(jiān)挺。

四、房產(chǎn)稅能否降低房?jī)r(jià)

普通商品的價(jià)格，由供求決定，一般規(guī)律是，價(jià)格越高，買者越少，因?yàn)槿藗冑?gòu)買商品的目的是消費(fèi)，而非再次出售。但是，房子不單是普通商品，它還是投資品，人們購(gòu)買投資品的目的，是出售獲利，也就是投機(jī)。價(jià)格高低，并沒有一般意義上的標(biāo)準(zhǔn)，而是取決于人們的預(yù)期：不管現(xiàn)價(jià)如何，只要認(rèn)為還將上漲，就應(yīng)該繼續(xù)買進(jìn)。而預(yù)期的主要依據(jù)，是過去的經(jīng)驗(yàn)。房?jī)r(jià)上漲的預(yù)期已經(jīng)形成，短期內(nèi)難以改變。

人們經(jīng)常認(rèn)為房地產(chǎn)市場(chǎng)有泡沫，遲早要破裂。資產(chǎn)泡沫的嚴(yán)格定義是，資產(chǎn)的價(jià)格超過了實(shí)體經(jīng)濟(jì)能夠支撐、解釋的價(jià)格④。中國(guó)的房地產(chǎn)價(jià)格，有多少是盲目炒作導(dǎo)致的泡沫，有多少是因?yàn)榱鲃?dòng)性過剩、制度性實(shí)質(zhì)因素導(dǎo)致的實(shí)在價(jià)格，哪個(gè)的比例更大，是仁者見仁、智者見智的。多數(shù)人認(rèn)為，泡沫的成分并不大，房?jī)r(jià)高具有某種頑固性。

房產(chǎn)稅，會(huì)增加投資者、持有者的成本，但是，一方面，房產(chǎn)稅的稅率不可能太高，相當(dāng)多的購(gòu)房者根本不在乎，既然已經(jīng)承擔(dān)了很多稅費(fèi)，再增加一個(gè)稅負(fù)很低的房產(chǎn)稅，也不是多大負(fù)擔(dān)；另一方面，只要預(yù)期的價(jià)格上漲可以抵消房產(chǎn)稅帶來的成本增加，持有者就可以將房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁給后來的購(gòu)買者和租房者承受。

如果大家都交納房產(chǎn)稅，經(jīng)過一段時(shí)間之后，它就內(nèi)化為成本的一部分，時(shí)間長(zhǎng)了，人們就會(huì)調(diào)整自己的心理和行為，稅收的效果將被淡化和消散。不少國(guó)家都征收房產(chǎn)稅，而且稅率還不低，高于目前流傳的中國(guó)該稅的水平，可是，房?jī)r(jià)該漲還是上漲⑤。

據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》10月11日?qǐng)?bào)道，上海市房地產(chǎn)管理部門的負(fù)責(zé)人，在回應(yīng)記者關(guān)于房產(chǎn)稅的問題時(shí)表示，上海的房產(chǎn)稅不是為了降低房?jī)r(jià)。這個(gè)說法，也許令部分人灰心，但也不是沒有道理的。

除了預(yù)期，在短期，影響房?jī)r(jià)的因素是需求。以一線城市來說，在這些地方購(gòu)房的，不但有本地的居民，還有外地居民，甚至外國(guó)人士，這是一個(gè)龐大的人群。很難判斷，一個(gè)新建住宅小區(qū)，將被哪些人買走。在技術(shù)上，比如各地方之間購(gòu)房者的數(shù)據(jù)不能、也許不愿聯(lián)網(wǎng)，銀行間的數(shù)據(jù)不能、不愿互聯(lián)互通，很難判斷一個(gè)人實(shí)際擁有幾套房，部分城市的“限購(gòu)令”（每戶只能再新購(gòu)一套房），以及非戶籍人士如果不能提供納稅證明等就不能在本地購(gòu)房的規(guī)定，這些做法的效果如何，是有待觀察的。個(gè)人所得稅也已經(jīng)實(shí)行了二十多年了，可是，結(jié)果并不理想，很多辦法都采取過，如超過12萬年收入者必須主動(dòng)申報(bào)，等等，可是，幾乎沒有實(shí)際效用，征收房產(chǎn)稅的困難如出一轍。

在長(zhǎng)期，決定房?jī)r(jià)的是供給。很簡(jiǎn)單，房子多了，物品的稀缺性沒有了，房?jī)r(jià)就會(huì)回落。但是，一個(gè)城市是有邊界的，比如北京，五環(huán)以內(nèi)才是市區(qū)。在這個(gè)固定的區(qū)域內(nèi)，要有政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、各類學(xué)校、公共設(shè)施、商業(yè)設(shè)施等等，能蓋房子的面積有限，而配套良好、環(huán)境優(yōu)秀的區(qū)域就更有限。所以，相對(duì)的稀缺，高價(jià)樓盤會(huì)始終存在。

為了讓低收入者“居者有其屋”，各地建了不少經(jīng)濟(jì)適用房、“兩限房”等。但是，甄別一個(gè)人是否具備購(gòu)買這些優(yōu)惠住房的資格，比如收入等，是非常困難的。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)適用房的購(gòu)買價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格，可能有幾十萬的差距，又允許在持有五年之后上市出售，中間形成一個(gè)巨大的尋租空間，難以避免其中的造假。這就引起種種弊端，經(jīng)濟(jì)適用房的申購(gòu)中的不規(guī)范之處難以避免。比如2010年北京市東城區(qū)，有幾十位經(jīng)適房申請(qǐng)者，收入和資產(chǎn)兩項(xiàng)居然填報(bào)的數(shù)字都是零。按照規(guī)定，他們是可以購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房的。但是，零收入、零資產(chǎn)者，顯然沒有能力購(gòu)買。

而即便如此，到目前，全國(guó)還沒有一個(gè)城市完成過保障房建設(shè)年度任務(wù)，今年全國(guó)的保障性住房開工不到70%，部分城市甚至沒有完成10%（如蘭州市）。這是值得反思的。地方政府建保障性住房缺乏動(dòng)力，主要是與商品房相比，無利可圖，起碼不能獲得土地出讓金。從長(zhǎng)期的供給因素考察，房產(chǎn)稅也是無益于增加供給進(jìn)而降低房?jī)r(jià)的。

需要注意的是，房產(chǎn)稅，不是中央稅而是地方稅，我們寧可把房產(chǎn)稅，理解成一個(gè)增加地方收入的新手段。這是既符合國(guó)際慣例，也符合地方政府愿望的。

房?jī)r(jià)的上漲趨勢(shì)，不是短期內(nèi)能改變的，房產(chǎn)稅，也不過是一個(gè)短期的沖擊而已。

五、降低高房?jī)r(jià)與制度創(chuàng)新

高房?jī)r(jià)，產(chǎn)生了嚴(yán)重的外部性，抑制了城市居民的消費(fèi)，妨礙了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及未來中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，到了必須解決的時(shí)候，而已有的政府效果不明顯，需要從制度創(chuàng)新的角度，采取進(jìn)一步的帶有根本性的措施。

第一，居民收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整。黨的十七屆五中全會(huì)已經(jīng)明確要求，進(jìn)行收入分配的改革?？偟囊笫窃黾觿趧?dòng)性收入的比重，提高居民收入在初次分配中的比例，增加財(cái)政的社會(huì)保障支出。中國(guó)的GDP已經(jīng)位居世界第二，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要拉動(dòng)力量，到了從外需轉(zhuǎn)到內(nèi)需，尤其是居民消費(fèi)的時(shí)候。這樣做，不但可以為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建立更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也可以為降低高房?jī)r(jià)創(chuàng)造條件。通俗地說，高房?jī)r(jià)是被有錢人買走的，而且有錢人太多，而買不起房子的，是那些低收入者，而且數(shù)量也太多，高房?jī)r(jià)是收入差距過大的最明顯標(biāo)志。如果收入分配更公平、合理，部分居民的過高收入，特別是其中的財(cái)產(chǎn)性收入增速能被進(jìn)一步降低，投資性和投機(jī)性的房地產(chǎn)需求，就將被有效遏制。如結(jié)構(gòu)性減稅，降低企業(yè)總體稅負(fù)、提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)、對(duì)資本市場(chǎng)的收益的征稅（資本利得稅），應(yīng)該被提到日程上來了。不要忘了，改革的最終目的，是全民共享發(fā)展成果，共同富裕。

第二，進(jìn)一步拓寬投資渠道。2008年《反壟斷法》正式實(shí)施，但是，效果很不理想，借著金融危機(jī)和政策刺激計(jì)劃的實(shí)施，本來已經(jīng)受到部分遏制的壟斷力量，出現(xiàn)了“正當(dāng)”地卷土重來的趨勢(shì)。比如據(jù)新浪網(wǎng)11月6日的報(bào)道，中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)石油流通委員會(huì)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，南方省份已有2000多家民營(yíng)加油站因缺油而停業(yè)，廣東、江蘇、浙江等省數(shù)量均高達(dá)幾百家。當(dāng)投資機(jī)會(huì)被壟斷起來的時(shí)候，過多的流動(dòng)性只能在房地產(chǎn)等幾個(gè)狹窄的領(lǐng)域集中。因此，按照《反壟斷法》和今年國(guó)務(wù)院通過的民間投資“新三十六條”的精神，放開投資渠道，特別是開放吸收流動(dòng)性強(qiáng)的金融、電信、石油、石化、電力、軍工等部門，允許民間資本進(jìn)入這些有較大回報(bào)的領(lǐng)域，就一定能從房地產(chǎn)中分流出大量的流動(dòng)性，因此，反壟斷對(duì)高房?jī)r(jià)將有釜底抽薪之效。

第三，完善分稅制財(cái)政體制?，F(xiàn)行財(cái)政體制已經(jīng)實(shí)行16年，這中間，中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，包括地區(qū)結(jié)構(gòu)和人員的流動(dòng)，發(fā)生了巨大的變化，地方政府的職能和財(cái)力不對(duì)稱的狀況日益惡化，2008年以來各地先后發(fā)行地方債，目前地方的負(fù)債總額接近8萬億就是證明。地方發(fā)債，其實(shí)已經(jīng)有突破法律規(guī)定的嫌疑，因?yàn)楝F(xiàn)有法律規(guī)定地方不得發(fā)債籌資。所以，增加財(cái)政總收入中，地方收入的比重，勢(shì)在必行。具體的做法是調(diào)整主要稅種的分配比例，讓各地方擁有其執(zhí)行政府職能相當(dāng)?shù)呢?cái)權(quán)和財(cái)力，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。同時(shí)，有了足夠的財(cái)力保證，加上考核地方政績(jī)的指標(biāo)的變化，地方政府無論是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還是地方收入，就逐漸與房地產(chǎn)脫離。土地財(cái)政，就變得沒有必要，進(jìn)而可以動(dòng)搖房?jī)r(jià)高的部分基礎(chǔ)。

第四，央企的稅后利潤(rùn)分配制度改革。央企的稅后利潤(rùn)，應(yīng)該全部上交，由中央財(cái)政統(tǒng)一安排。還要規(guī)范尚在市場(chǎng)的16家以房地產(chǎn)為主業(yè)的央企的投資行為，央企應(yīng)該主要提供公共物品，避免與民爭(zhēng)利，這16家央企，也應(yīng)該提供保障性住房，特別是不能做“地王”。2010年11月，有關(guān)部門已經(jīng)建議將央企的稅后利潤(rùn)上交比例提高，這當(dāng)然是一個(gè)好的開始。

第五，規(guī)范土地制度。首先是現(xiàn)在國(guó)有土地的招拍掛制度，實(shí)際上是高地價(jià)，進(jìn)而是高房?jī)r(jià)的因素之一。北京市最近已經(jīng)有所改進(jìn)，從原來的價(jià)高者得，到現(xiàn)在的按照綜合因素評(píng)估，包括提供保障性住房的面積比例，不見得由出價(jià)最高者得，就是有益的嘗試。城市土地本來是國(guó)家的，不該出售獲利。其次是嚴(yán)格執(zhí)行土地供應(yīng)計(jì)劃，過去，大部分地方都沒有完成年度建筑用地供應(yīng)計(jì)劃，人為造成土地緊張。再次是，加強(qiáng)土地違法行為的檢查和處罰力度，過去執(zhí)法不夠嚴(yán)格，助長(zhǎng)了土地市場(chǎng)的不規(guī)范行為。⑥

第六，增大政府的住房責(zé)任。住房并非完全的私人事務(wù)，它關(guān)乎公平，是政府的責(zé)任，特別是對(duì)低收入者。國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)都證明這一點(diǎn)，如香港地區(qū)的公屋制度，新加坡的組屋制度等為普通人群提供了廉價(jià)可靠的住房。居者不一定要有其屋，減少經(jīng)濟(jì)適用房、兩限房，將有限的資金主要用于廉租房和公租房的建設(shè)上，廉租房不但出租給最低收入者，低收入者也可享受，作為過渡。這樣既能滿足普通人的住房要求，又可以避免尋租。今后考核地方政府業(yè)績(jī)的首要一條，不應(yīng)再是GDP，而是民生，包括住房等保障性指標(biāo)。

第七，加快公有住房的上市步伐。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的福利房數(shù)量巨大，占部分城市全部房產(chǎn)存量的70%以上（如北京市），又難以正常交易，如能上市，將極大增加市場(chǎng)供給量；小產(chǎn)權(quán)房的合法化也應(yīng)認(rèn)真考慮，全國(guó)有60億平方米的小產(chǎn)權(quán)房，按照人均30平方米，可以供2億人居住。農(nóng)村的土地本歸農(nóng)村集體所有，在自己的土地上蓋房，產(chǎn)權(quán)理應(yīng)得到保護(hù)。

總之，單獨(dú)依靠房產(chǎn)稅降低房?jī)r(jià)是不可靠的，進(jìn)行制度改進(jìn)和創(chuàng)新，才可以收到長(zhǎng)期的降低房?jī)r(jià)的功效。

注釋

①國(guó)務(wù)院：《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過快上漲的通知》，2010年4月14日。

②王小魯：《灰色收入與國(guó)民收入分配》，《比較》總第31輯，2007年7月。

③葉檀：《房產(chǎn)稅流傳版本不會(huì)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生較大沖擊》，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》2010年6月11日。

④王福重：《患不均的時(shí)代》，《中國(guó)報(bào)道》2010年第5期。

⑤Steven C Bourasse，Donald Haurin，Jessica L Haurin，Martin Hoesli．“House Price Changes and Idiosyncratic Risk：The Impact of Property Characteristics．”Real EstateEconomics37．6（2009）．

⑥嚴(yán)金海：《中國(guó)的房?jī)r(jià)與地價(jià)：理論、實(shí)證和政策分析》，《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》2006年第1期。

責(zé)任編輯張靜

2010-10-12