周運蘭 劉瓊

會計專業(yè)英語中的中外差異與專業(yè)術(shù)語互譯探討

周運蘭 劉瓊

我國會計專業(yè)英語現(xiàn)有的教材基本是依據(jù)美、英國等西方發(fā)達(dá)國家的原版教材的基礎(chǔ)上進行改編過來的，在會計實務(wù)中的日記賬設(shè)置、會計科目詳細(xì)程度以及做分錄方面，我國會計跟西方會計存在一定的差異，而會計專業(yè)術(shù)語的互譯中也有一定各自專業(yè)特點和細(xì)小差別。具體看主要體現(xiàn)在如下方面：

一、會計專業(yè)英語中國內(nèi)外差異

1.日記賬設(shè)置方面的差異

在分析原始憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)作會計分錄（Makeentries）以及登記日記賬（Journal）方面，以美國、英國等西方發(fā)達(dá)國家為代表的國外會計有一定差異。國外會計對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作分錄是在日記賬中完成的，而中國會計實務(wù)中是在記賬憑證中完成的。日記賬也稱序時賬，是用來序時地、全面地登記一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并確定會計分錄的賬簿，日記賬起到了原始分錄簿的作用，后面再將日記賬的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)記到分類賬。國外會計中將日記賬分別設(shè)置為普通日記賬和特種日記賬，特種日記賬是指用來專門登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬，它的設(shè)置便于賬簿登記的分工，特別是可以節(jié)約從日記賬中過賬到分類賬的工作時間，普通日記賬就登記那些不在特種日記賬中登記的業(yè)務(wù)。國外會計一般設(shè)置如下四類特種日記賬：銷售日記賬、現(xiàn)金收入日記賬、購貨日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。我國的記賬憑證按照其用途可以分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩種，而專用記賬憑證又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記賬憑證中作分錄以后，就可以根據(jù)它直接過入分類賬，這樣記賬憑證就起到了西方會計中的日記賬即原始分錄簿的作用。

2.會計科目詳細(xì)程度的差異

西方會計中不少會計科目都比較明細(xì)，并不像我國會計實務(wù)中那樣，一般按照較大的類別設(shè)置科目，比如將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、營業(yè)費用等作為一級或者總賬會計科目，而在明細(xì)科目中才會寫清楚機器設(shè)備、建筑物、在用物料、專利權(quán)等具體科目。西方會計一般將一些詳細(xì)的子科目直接作為會計科目，如以supplieson hand（在用物料）等inventory（存貨）直接作為會計科目列示；以plantand equipment（廠場設(shè)備）、store fixtures（店面裝置）等fixed asset（固定資產(chǎn)）直接作為會計科目列示；而把patent（專利權(quán)）、trademark（商標(biāo)權(quán)）、franchise（特許經(jīng)營權(quán)）、goodwill（尚譽）等intangible asset（無形資產(chǎn)）直接作為會計科目。而在所有者權(quán)益中（在公司中也稱為股東權(quán)益），我國會計通常將其分為：股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。而西方會計中通常分為Stock capital（投入股本）和Retained earnings（留存收益）兩大塊，Capital stock通常可以分為Capital stock和Additional paid-in capital，即相當(dāng)于我國會計中的股本和資本公積（股本溢價）；而通常Retained earnings中不像我國會計中按盈余公積和未分配利潤分成兩塊那么細(xì)。

二、會計專業(yè)術(shù)語互譯技巧

1.熟悉常見的會計英語縮略詞

在我們閱讀英文會計資料時，會發(fā)現(xiàn)有很多縮略詞，其表現(xiàn)形式很多，但主要包括兩種：首字母縮寫詞和截短詞縮略詞，縮略詞簡潔、意義準(zhǔn)確、使用方便，熟悉一些常見的會計英語縮略詞極其翻譯，有助于我們掌握會計專業(yè)英語。常見的首字母縮寫詞有如下：GAAP：Generally Accepted Accounting Principles，公認(rèn)會計準(zhǔn)則；FASB：Financial Accounting Standards Board，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會；CPA：Certified Public Accountants，注冊會計師；CMA：Certified Management Accountant，注冊財務(wù)管理師；CEO：Chief Executive Officer，首席執(zhí)行總裁；CFO：Chief FinancialOfficer，首席財務(wù)官；FIFO：fist-in，firstout先進先出分步成本法；MRP：Materials Requirements Planning，材料需求計劃；GNP：Gross National Product，國民生產(chǎn)總值；IOU：IOwe You，借據(jù)；NSF：Not Sufficient Funds，存款不足；F.O.B.：Free On Board，離岸價格，F(xiàn).O.B.destination，則為目的地交貨或到達(dá)站交貨之意，而F.O.B.shippingpoint則為發(fā)運地（站）交貨之意等。常見的截短詞則是將一個單詞截短的現(xiàn)象，如將“Maximum”（最大）截短為“MAX”，“Minimum”（最?。┙囟虨椤癕IN”；將“Number”（號碼）截短為“NO.”等。當(dāng)然還有一些別的類型的縮略詞如：1/10，n/30（n：net）則表示10天內(nèi)付款，折扣1%，30天內(nèi)付清。

2.掌握常見的會計專業(yè)術(shù)語翻譯

學(xué)好會計專業(yè)英語，應(yīng)該熟悉一些常見的會計專業(yè)術(shù)語的含義，需要根據(jù)詞語搭配和上下文語境做出恰當(dāng)互譯，如：Journal常見的含義有日記、議事錄、報紙雜志和日記賬等意，而在會計中一般譯作日記賬，而其動詞形式j(luò)ournalize則翻譯為作分錄；General常見的有一般的、綜合的、大概的、全體的等意，在會計中它經(jīng)常如此出現(xiàn)如：General journal或者General ledger，前者翻譯成普通日記賬，跟Special journal特種日記賬相對應(yīng)，后者翻譯成總分類賬，與Subsidiary ledger明細(xì)分類賬相對應(yīng)。Temporary account，可以直譯為暫時性賬戶或者過渡性賬戶，其含義相當(dāng)于中文會計中常說的損益類賬戶；Incomesummary直譯為收益匯總，相當(dāng)于中文會計中常說的本年利潤賬戶。Hold表示持有、擁有，而holdings在會計中則意譯為擁有的財產(chǎn)，擁有的股份。Balance在英文中含義較多，有天平、均衡、差額、余款和平衡等意，在會計中要結(jié)合它的搭配和上下文含義進行意譯，如balance sheet則翻譯成資產(chǎn)負(fù)債表或平衡表，Normal balance則是正常余額的意思。Accrue是動詞產(chǎn)生、增值的含義，在會計上有如利息等的自然累積、計提等意，而Accrued revenue則為應(yīng)計未收收入，Accrued expense則為應(yīng)計未付費用，Accrualbasis則為應(yīng)計制，也稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制，跟Cash basis現(xiàn)金收付實現(xiàn)制相對應(yīng)；Post常見的英文意思有郵政、郵局、郵件和崗位的名詞含義，以及貼、郵寄等動詞之意，而在會計中通常作為過賬、眷賬的含義。

三、總結(jié)

目前我國很多高校會計專業(yè)都沒有開設(shè)《西方會計》這門課程，因此在進行會計專業(yè)英語教學(xué)中，掌握必要的中英文會計專業(yè)術(shù)語的含義和互譯技巧，熟悉中西方會計教材中會計實務(wù)常見的差異，這樣才能便于學(xué)生具備用英文處理涉外會計工作的一些基本技能，專業(yè)知識得到鞏固和拓展，加強專業(yè)領(lǐng)域的國際交流與合作。

[2010年中南民族大學(xué)教學(xué)研究項目：“民族院校會計、財務(wù)管理專業(yè)雙語教學(xué)研究”。]

（作者單位：中南民族大學(xué)管理學(xué)院）