河南省濮陽縣第二人民醫(yī)院 史小勇

金融危機背景下財政稅收改革的思考

河南省濮陽縣第二人民醫(yī)院 史小勇

政府稅收制度改革要考慮到金融危機的影響，運用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式；建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制，使得財政稅收與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的形成有效地良性互動。

財政稅收 金融危機 背景 思考

全球化的金融危機為我國的企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，但同時金融風暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機遇，重新認識和思考財政稅收改革，積極探索財政稅收的新模式，改變現(xiàn)有的稅收管理制度，以適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變，從政府的角度來增強企業(yè)生存、盈利、發(fā)展的實力。

一、金融危機對財政稅收政策的影響

我國作為一個積極融入世界經(jīng)濟和金融體系的國家，不可避免地受到了來自世界性金融危機的影響，其影響現(xiàn)已殃及我國的實體經(jīng)濟。造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。因此，基于金融危機環(huán)境，對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題，具有深遠的政治意義、重要的社會意義、巨大的經(jīng)濟意義。目前，政府刺激經(jīng)濟增長的措施和政策有很多，例如：行使了增值稅、進出口稅改革方案，對中小型企業(yè)開展了許多財政補助措施。但是這些財政稅收政策有著很多局限性，為了進一步保證在金融風暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健，可以采取一些組合拳來更好的促進經(jīng)濟復(fù)蘇，但是這些方法中，首先是政府應(yīng)該采取財政稅收政策來帶動經(jīng)濟發(fā)展，而且，這種方法的成效最明顯最直接。財政稅收與經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)合和促進是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機。國家對稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時也是國家參與國民收入分配的有力武器，國家對稅收采取最規(guī)范最嚴格的管理模式，稅收肩負著為國家公共產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)提供財力支持的使命。當國民經(jīng)濟出現(xiàn)隱形危機的時候，國有稅收政策就應(yīng)該通過稅收改革對國家宏觀經(jīng)濟進行必要的調(diào)控，調(diào)控的現(xiàn)實作用會起到以小搏大的杠桿性作用，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良機。

二、金融危機背景下財政稅收改革的思考

2.1 正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動

目前，我國的財政稅收收入的增長依賴于企業(yè)生產(chǎn)的增長，具體講主要取決于企業(yè)銷售收入的增長；所以，在金融危機的情況下，政府必須要通過稅收改革加大對企業(yè)銷售能力的促進力度，以保證財政稅收收入的連續(xù)穩(wěn)定增長。綜上所述，利用財政稅收來進行經(jīng)濟發(fā)展是財政與經(jīng)濟發(fā)展之間的良性互動，如何發(fā)展這種良性互動，就需要政府財政較多地介入競爭性領(lǐng)域，從優(yōu)化資源配置的角度將稅收制度轉(zhuǎn)化為公共性的投入，政府稅收的公共性投入必然會帶動周邊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來良性互動。直接地投入資金會使地方或中央的財政資源在使用過程中巨大浪費，而且也扭曲了稅收財政的目標，無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.2 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng)與“地稅”對稱，是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)社會分配的職能。中國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。在目前的經(jīng)濟背景下，國稅和地稅兩套征管機構(gòu)的繼續(xù)分設(shè)，已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備，但是因為地方稅制改革滯后等因素，機構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下，國稅與地稅機關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議，以加強工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū)，應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好，通過制定體制溝通來實現(xiàn)雙方的互利互惠，為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻。

2.3 建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平，是稅收政策的核心，是直接或間接納稅主體經(jīng)濟負擔的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中，如果不考慮其他因素，政府支出是自變量，而稅收收入是因變量。但是，實際上，無論是政府規(guī)模，還是政府支出總量，以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定，都不能脫離一定時期的經(jīng)濟發(fā)展水平。稅負結(jié)構(gòu)的公平合理，有利于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一是要減輕納稅人的稅外負擔，明確合理適中的宏觀稅負水準。在不斷減輕納稅人稅外負擔、取消體制外行政收入的基礎(chǔ)上，要相應(yīng)提高宏觀稅負水平。二是要加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐，及時開征物業(yè)稅。是要加快個人所得稅改革,實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制,適當降低工薪收入的稅收負擔,及時開征物業(yè)稅,推進資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放,推進稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革?？傊?，稅負結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實際，借鑒國外經(jīng)驗，將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種，將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種，將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種，建立起科學(xué)合理、稅負水平適中的稅收制度。

2.4 建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素,確定科學(xué)的測算方法。四是完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運行，并制定公共政策，指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運行。在政策方面，還包括規(guī)劃并運行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標準，特別是跟支付系統(tǒng)風險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

2.5 運用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融風暴的影響之下，稅收征管更需要掌握稅源變化，加強稅源管理；依法辦事，依率計征；促進生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合；開展納稅檢查，以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟。而如何運用現(xiàn)代管理理念更進一步保證征管組織形式的優(yōu)化呢？要從兩個方面著手。

（1）理順管理職能。政府稅收征管的職能是要平衡市場經(jīng)濟環(huán)境，越是在經(jīng)濟危機的情況下，政府稅收征管部門越要堅持專業(yè)化管事方向，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。采取雙管的制度形式，就必須要減少管理層次，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能理順，發(fā)揮其管理實效，為市場經(jīng)濟發(fā)展帶來公平的競爭環(huán)境。

（2）建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。扁平的組織管理結(jié)構(gòu)主要是指要開展平行的稅收征管體制，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構(gòu)進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩，適當?shù)貫榧{稅部門提供快捷地支付方式，減少了大面積接觸稅務(wù)機關(guān)的麻煩。

2.6 進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保障和改善民生，同時，嚴格控制一般性支出，努力降低行政成本

在就業(yè)方面，為完善扶持措施支持實施積極的就業(yè)政策；在住房保障政策中，實施對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅等實施相關(guān)減免政策，落實對首次購買普通住房的各項稅費優(yōu)惠政策，鼓勵居民購買自住性、改善性住房；在社會保障領(lǐng)域，為提高社會保障水平，支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。

2.7 大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

主要措施是：加大科技方面的投入，促進企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進步；改革和完善資源稅制度，促進資源合理利用；增加節(jié)能減排投入，穩(wěn)步推進資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制改革。加快推進科技專項規(guī)劃，為經(jīng)濟發(fā)展提供支撐和后勁。

總之，政府稅收制度改革要考慮到金融危機的影響，運用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式；建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制，使得財政稅收與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的形成有效地良性互動。

[1]王志華.當前我國地區(qū)財政稅收政策分析[J].知識經(jīng)濟,2010;10

[2]強化財政預(yù)算管理和監(jiān)督體制研究課題組.深化財政預(yù)算管理和監(jiān)督體制改革的幾點建議[J].中國財政,2010;01

[3]劉昆.完善有利于科學(xué)發(fā)展的財政體制機制[J].中國財政,2010; 06

[4]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2009; 19

（責任編輯：羅寧）

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