鄭州市婦幼保健院財(cái)務(wù)科 丁永燕

醫(yī)院財(cái)務(wù)月末結(jié)賬及相關(guān)因素分析

鄭州市婦幼保健院財(cái)務(wù)科 丁永燕

隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)關(guān)系、業(yè)務(wù)往來、投融資活動(dòng)的日益頻繁。醫(yī)院的競爭越來越激烈，市場對(duì)醫(yī)院經(jīng)營方式和管理水平提出更高的高要求，伴隨著我國的醫(yī)療體制改革的啟動(dòng)，會(huì)計(jì)制度也進(jìn)行了的一系列改革，財(cái)務(wù)管理工作在醫(yī)院管理中的作用越來越突出，類似月末結(jié)賬類的精細(xì)化工作和要求越來越引起醫(yī)院經(jīng)營管理者的注意。

結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的結(jié)束性工作，即結(jié)出賬簿記錄的本期發(fā)生額和余額。月末結(jié)賬是將日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作完成之后，在結(jié)賬之前需重新核對(duì)各日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄的正確性。我院會(huì)計(jì)期末是每個(gè)自然月的月末。

月末結(jié)賬具體都應(yīng)做哪些工作以及需要哪些邏輯關(guān)系核對(duì)？本人結(jié)合自身工作的實(shí)際，以及在工作中遇到的問題，進(jìn)行一點(diǎn)分析和探討，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的具體方法和程序以及需要注意的問題。

一、月末結(jié)賬的具體方法和程序

（一）貨幣資金核對(duì)

1、現(xiàn)金。月末結(jié)賬時(shí)，現(xiàn)金日記賬余額與庫存實(shí)有現(xiàn)金金額應(yīng)相符，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金日?qǐng)?bào)余額金額相同。賬賬、賬實(shí)核對(duì)相符后則可以證明所有和現(xiàn)金有關(guān)的憑證現(xiàn)金分錄正確；不符則需查現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金相關(guān)憑證，查明原因進(jìn)行處理。在實(shí)際工作中，是每做完一份現(xiàn)金憑證，就及時(shí)在計(jì)算機(jī)上調(diào)出現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金日?qǐng)?bào)進(jìn)行核對(duì)，減少月末工作量，提高工作效率。

2、銀行存款。需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如果調(diào)節(jié)表調(diào)平就證明金額及分錄方向無誤；如不平，需查明原因進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。另外，總賬會(huì)計(jì)還須再查看一下銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看未達(dá)賬項(xiàng)有無長期未達(dá)，如有就應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

3、銀行承兌匯票。隨著業(yè)務(wù)的增加，醫(yī)院已增加銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，月末還需核對(duì)銀行承兌匯票，看有無到期的銀行承兌匯票，及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。同時(shí)也是對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有貨幣資金的一個(gè)掌握。

（二）債權(quán)債務(wù)的核對(duì)

1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)。月末需再次核對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)，用住院收費(fèi)系統(tǒng)的應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額與財(cái)務(wù)上“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目余額進(jìn)行核對(duì)，如有不符查明原因進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。在實(shí)際操作中，因收費(fèi)系統(tǒng)編程人員對(duì)收入的確認(rèn)理解上有偏差，曾發(fā)生過收費(fèi)系統(tǒng)應(yīng)收在院病人余額與“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”不符的情況。主要是收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行退費(fèi)時(shí)，將所退費(fèi)用倒推至收費(fèi)當(dāng)天，而不是當(dāng)日所退費(fèi)用不管其記賬日期在哪一天應(yīng)直接沖銷退費(fèi)當(dāng)日所收費(fèi)用。

2、應(yīng)收病人欠費(fèi)。月末根據(jù)應(yīng)收病人欠費(fèi)明細(xì)賬與各業(yè)務(wù)科室核對(duì)出院病人欠費(fèi)情況，找出原因及時(shí)將款項(xiàng)理清。如果確是病人家庭經(jīng)濟(jì)困難，上報(bào)醫(yī)院相應(yīng)管理部門；如果是科室管理原因造成的欠費(fèi)，各科室應(yīng)吸取教訓(xùn)加強(qiáng)管理，減少病人欠費(fèi)情況的發(fā)生。

3、應(yīng)收醫(yī)療款。隨著全民醫(yī)保的普及，門診、住院的醫(yī)保病人量在不斷增多，月末，將匯總的醫(yī)保報(bào)表與財(cái)務(wù)上各醫(yī)保明細(xì)賬的發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，如有不符查明原因進(jìn)行處理。醫(yī)院將各類醫(yī)保進(jìn)行了詳細(xì)的分類，門診、住院、生育保險(xiǎn)分到明細(xì)，住院賬戶、統(tǒng)籌、公務(wù)員分到明細(xì)，保證了各明細(xì)賬戶的準(zhǔn)確性和可核對(duì)性。醫(yī)保部門返還以往月份醫(yī)保金額時(shí)進(jìn)行核對(duì)，如有不符及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。不符的一般情況是醫(yī)保部門拒付某項(xiàng)或某人的一些費(fèi)用，應(yīng)與醫(yī)保辦公室進(jìn)行溝通，屬于應(yīng)病人自費(fèi)的，與病人聯(lián)系說明政策，勸其交回盡量減少醫(yī)院的損失；如是超范圍的情況，應(yīng)當(dāng)由科室承擔(dān)。

4、預(yù)收醫(yī)療款。醫(yī)院不同于其他行業(yè)，住院病人住院時(shí)須先繳納住院費(fèi)然后進(jìn)行治療，月末就需核對(duì)住院病人的預(yù)交金。住院收費(fèi)系統(tǒng)預(yù)收醫(yī)療款與財(cái)務(wù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目期初余額、本月增加額、本月減少額進(jìn)行核對(duì)，如有不符查明原因進(jìn)行處理。正常情況下，住院收費(fèi)系統(tǒng)和“預(yù)收醫(yī)療款”科目是相符的。許多醫(yī)院門診收費(fèi)系統(tǒng)實(shí)行了“一卡通”，可以快速高效便于查詢。同理，月末還需核對(duì)門診預(yù)收款的余額。

5、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核對(duì)。核對(duì)各賬戶有無串戶情況。一般來說應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)科目無貸方余額，如有應(yīng)查明原因進(jìn)行調(diào)整。同理，應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行核對(duì)，應(yīng)無借方余額，如有應(yīng)查明原因進(jìn)行調(diào)整。有時(shí)醫(yī)院出現(xiàn)的應(yīng)付賬款串戶情況，原因是公司名稱太過相似，僅有一字之差，錄入憑證人員未發(fā)現(xiàn)差別，導(dǎo)致應(yīng)付賬款明細(xì)賬串戶。

（三）存貨的核對(duì)

醫(yī)院的存貨主要包括藥品和庫存物資。

1、藥品。藥品的核對(duì)包括藥庫藥品、藥房藥品的核對(duì)。藥品會(huì)計(jì)在月末時(shí)，出一份藥庫藥品明細(xì)表、藥房藥品明細(xì)表，總賬會(huì)計(jì)不僅要核對(duì)各明細(xì)賬期末余額，還要核對(duì)各明細(xì)賬期初余額以防止藥品會(huì)計(jì)無意中將數(shù)據(jù)錄錯(cuò)的可能，同時(shí)核對(duì)各明細(xì)賬當(dāng)月發(fā)生額，保證賬賬相符。如有哪個(gè)金額不符，找出原因進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

2、藥品進(jìn)銷差價(jià)。藥品進(jìn)銷差價(jià)作為藥品的抵減科目，其金額的準(zhǔn)確性也不容忽視?？傎~會(huì)計(jì)根據(jù)藥品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)賬與藥品會(huì)計(jì)的藥品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)表核對(duì)期初余額、本期發(fā)行額、期末余額，同時(shí)還需要核對(duì)進(jìn)銷差價(jià)率，看藥品會(huì)計(jì)的差價(jià)率計(jì)算是否正確。

3、庫存物資。包括藥庫、后勤庫存物資?？傎~會(huì)計(jì)根據(jù)庫存物資明細(xì)賬與藥庫、后勤庫存物資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，包括期初余額、本期發(fā)行額、期末余額的核對(duì)，如有不符及時(shí)查明原因進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。醫(yī)院一般是經(jīng)手人未及時(shí)將入庫單送至財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致藥庫、后勤會(huì)計(jì)有入庫記錄，而錄入記賬憑證人員未見少入庫沒有進(jìn)行記賬憑證的處理。發(fā)現(xiàn)后及時(shí)催要各種單據(jù)進(jìn)行入賬。

（四）固定資產(chǎn)的核對(duì)

醫(yī)院每月固定資產(chǎn)都有增加、減少，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)明細(xì)表與“固定資產(chǎn)”科目明細(xì)賬相符，如有不符查明原因進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)入庫人員將入庫單拿到科室簽字，中間有一個(gè)時(shí)間差，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致不符，應(yīng)及時(shí)催要入賬。

將以上工作完成后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查看本期應(yīng)攤銷的費(fèi)用是否進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提，水、電、氣等費(fèi)用是否已入賬。我院為滿足核算的要求還設(shè)有部門明細(xì)賬，為防止工作中錄入部門時(shí)錄錯(cuò)，還需核對(duì)部門明細(xì)賬，如有錄錯(cuò)及時(shí)調(diào)整。然后根據(jù)自定義轉(zhuǎn)賬，提取科研基金，分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用，進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)。

在實(shí)際工作中，年末還需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，我院將“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收在院病人費(fèi)用”、“應(yīng)收醫(yī)療款——病人欠費(fèi)”科目余額之和乘以4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。然后結(jié)余對(duì)沖，年末工作完成。以上工作結(jié)束后進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬功能，會(huì)有一個(gè)結(jié)賬提示表，各收支賬戶為零，資產(chǎn)負(fù)債平衡。

二、提高結(jié)賬業(yè)務(wù)水平因素分析

（一）全面提高財(cái)務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)

結(jié)賬中的對(duì)賬工作涉及相關(guān)后勤部門、藥品等部門，要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，以全員參與，全過程控制的理念，建設(shè)一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)及相關(guān)人員隊(duì)伍具有十分重要的意義。尤其要全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，在具體工作中，就要明確財(cái)務(wù)各部門編制、職責(zé)，建立財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)使用機(jī)制，全面調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性和責(zé)任心，從而提高在結(jié)賬業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要必須充分認(rèn)識(shí)和擺正自己的工作心態(tài)，要具有掌握崇高的職業(yè)責(zé)任感 ，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，將財(cái)務(wù)工作真正做精做好。

（二）重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)方面的新知識(shí),掌握新技能。許多新型實(shí)效的財(cái)務(wù)管理工具已在醫(yī)院中得到較好的運(yùn)用，各種對(duì)賬、結(jié)賬技巧更是得到創(chuàng)新。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極激勵(lì)結(jié)賬業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的自學(xué)能力、創(chuàng)造性思維、創(chuàng)新能力和協(xié)調(diào)能力，將結(jié)賬工作從一個(gè)系統(tǒng)的高度進(jìn)行戰(zhàn)略管理。面對(duì)以知識(shí)、智力為支撐，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)的社會(huì)發(fā)展大環(huán)境，醫(yī)院的結(jié)賬工作不久的將來也有可能實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，與此同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員努力調(diào)整好自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)視野，提高個(gè)人綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）建立醫(yī)院的財(cái)務(wù)對(duì)賬管理系統(tǒng)

對(duì)賬系統(tǒng)工作包括貨幣資金控制、債權(quán)債務(wù)控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)的控制、財(cái)務(wù)信息化管理控制等。在多年工作中，這種月末核對(duì)方法非常實(shí)用，但是工作量有些大，對(duì)加快推進(jìn)醫(yī)院管理和醫(yī)療服務(wù)信息化還有差距。如果將各崗位、各工種實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng),實(shí)行網(wǎng)路化的對(duì)賬系統(tǒng)，將會(huì)降低管理成本，提高工作效率。這就迫切需要建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)信息對(duì)賬系統(tǒng),以信息化促進(jìn)醫(yī)院管理思想、管理制度、管理方法的變革,減少管理環(huán)節(jié)、縮短業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)資源共享,提高工作效率和質(zhì)量，為醫(yī)院今后更好、更快地發(fā)展提供管理平臺(tái)。

（責(zé)任編輯：何秀秀）