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2010-10-09 07:05山東省青州市會計集中核算中心劉桂林
財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2010年11期
山東省青州市會計集中核算中心 劉桂林
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山東省青州市會計集中核算中心 劉桂林
青州市委、市政府根據(jù)財政改革的需要，推動了行政事業(yè)單位財務(wù)管理體制的改革。實(shí)行會計集中核算制度，建立了職責(zé)明確，規(guī)范有序，協(xié)調(diào)一致的會計集中核算模式。
會計 集中核算 改革
會計集中核算是會計委派制的一種形式，是財政國庫集中收付制度改革的重要步驟。自2006年6月起，青州市會計集中核算中心成立，經(jīng)過充分調(diào)研，借鑒外地改革試點(diǎn)先進(jìn)經(jīng)驗，于2006年8月30日召開全市財政國庫集中收付制度改革與會計集中核算改革動員大會，啟動會計集中核算制度改革。四年間，在上級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門的大力支持配合下，會計集中核算的新框架初步建立，并取得一定成效。
一、會計集中核算制度改革工作回顧
回顧四年來我市會計集中核算制度改革工作，概括起來主要有幾個方面。
（一）實(shí)現(xiàn)了三個到位
1、并列運(yùn)行，有機(jī)結(jié)合，改革的設(shè)想基本到位。國庫集中收付改革是對財政性資金繳撥實(shí)行集中管理，是財政國庫管理制度的改革。會計集中核算改革是對會計人員管理方式和會計業(yè)務(wù)處理程序的改革。兩者既有區(qū)別、又互為聯(lián)系，財政部門經(jīng)辦國庫集中收付和直接支付業(yè)務(wù)，會計集中核算機(jī)構(gòu)辦理各單位財務(wù)核算和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，兩項改革同步推進(jìn)，配合密切。
2、網(wǎng)絡(luò)管理,公開透明，監(jiān)督到位。會計集中核算中心、國庫集中收付中心、資產(chǎn)管理部門聯(lián)網(wǎng)配合，集中辦理各項資金收支業(yè)務(wù)，全面監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行和資金運(yùn)用情況；使會計集中核算和財產(chǎn)物資管理融為一體，很好的解決了核算中心的帳與單位的實(shí)物不符問題；會計信息達(dá)到真實(shí)有效、完全透明。
3、全面實(shí)施，一步到位。將全市黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、行政機(jī)關(guān)以及非經(jīng)營性收入為主的事業(yè)單位218家，全部納入改革范圍，集中開設(shè)零余額賬戶147個。
（二）做到了四個統(tǒng)一
1、統(tǒng)一辦理資金結(jié)算。統(tǒng)一辦理納入會計集中核算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，辦理未納入國庫集中統(tǒng)發(fā)范圍的有關(guān)工資性支出及其他支付業(yè)務(wù)。
2、統(tǒng)一處理會計核算業(yè)務(wù)。會計集中核算中心統(tǒng)一處理各單位的憑證審核、資金往來、財產(chǎn)增減、會計賬簿登記、會計報表編制等工作。
3、統(tǒng)一實(shí)施會計監(jiān)督。會計集中核算中心統(tǒng)一處理各單位的會計核算業(yè)務(wù)，并對單位資金活動實(shí)施全方位、全過程的監(jiān)督、控制及追蹤問效。
4、統(tǒng)一管理會計檔案。納入會計集中核算單位的會計檔案由會計核算中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。納入會計集中核算中心以前年度的會計檔案，仍由各單位按規(guī)定自行保管。
（三）建立了五個框架
1、設(shè)立了嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)框架，主要包括：
（1）成立會計集中核算中心，在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，實(shí)行統(tǒng)一開戶，分戶核算，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為，提高財政資金的使用效益。
（2）成立國庫集中收付中心，以單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政信息管理系統(tǒng)和銀行實(shí)時清算系統(tǒng)為依托，所有財政性收入集中繳入國庫單一賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫審核后，采用直接支付或授權(quán)支付方式付給收款人。
（3）政府招投標(biāo)交易中心，負(fù)責(zé)招投標(biāo)信息的發(fā)布、組織報名、招投標(biāo)文件備案，組織評標(biāo)、定標(biāo)、開標(biāo)等具體業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一、公正、規(guī)范、高效、廉潔的招投標(biāo)機(jī)制。
（4）政府基建審計中心，為保證政府投資工程質(zhì)量，實(shí)行工程監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合的方式，建立多方位監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度。審計機(jī)關(guān)應(yīng)對部分重點(diǎn)工程實(shí)施事前、事中和事后監(jiān)督的全過程跟蹤審計。
2、建立了完善的賬戶體系框架，主要包括：
（1）財政國庫脹戶：用以辦理預(yù)算內(nèi)收支業(yè)務(wù)。
（2）財政非稅收入專戶：將現(xiàn)非稅收入管理局設(shè)置的非稅收入專戶整體交給國庫集中收付中心，用以核算單位全部非稅收入。
（3）財政零余額賬戶：用以辦理國庫直接支付業(yè)務(wù)。
（4）會計核算中心零余額賬戶：用以辦理會計集中核算單位資金支付業(yè)務(wù)。
（5）特設(shè)專戶：根據(jù)上級要求，由財政部門批準(zhǔn)設(shè)立，核算特定的專項資金。
（6）會計集中核算中心實(shí)撥資金賬戶：用以核算單位零余額賬戶不便核算的零星業(yè)務(wù)。
3、建立了高效安全、運(yùn)行穩(wěn)定的支付網(wǎng)絡(luò)框架。主要包括：
（1）審核匯總各單位提報的支出項目，統(tǒng)一向國庫集中收付中心申報。單位大額專項支出由會計集中核算中心根據(jù)單位預(yù)算和用款計劃進(jìn)行初審后，按照工作程序向國庫集中收付中心辦理支付申請手續(xù)；國庫集中收付中心對支付申請審核確定后，通過政府采購等方式向商品、勞務(wù)供應(yīng)商支付資金。
（2）全面核算授權(quán)支付業(yè)務(wù)，辦理差額與自收自支單位人員工資及有關(guān)費(fèi)用、全額撥款單位的其他零星支出和未實(shí)行國庫直接支付的支出，由國庫集中收付中心授權(quán)會計集中核算中心按規(guī)定進(jìn)行代理支付，通過會計集中核算中心零余額賬戶將資金撥付收款人或提取現(xiàn)金。
4、建立了方便快捷、靈活實(shí)用的備用金、現(xiàn)金、支票管理框架。主要包括：
（1）備用金管理制度。根據(jù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)量的多少，距離遠(yuǎn)近核定領(lǐng)取備用金，一般不超過2萬元，用于支付辦公用品、差旅費(fèi)等小額零星業(yè)務(wù)，及時報銷支出和補(bǔ)充備用金。
（2）現(xiàn)金管理制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理條理》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)需要，嚴(yán)格使用現(xiàn)金。一是有固定場所的單位和個人，按條理規(guī)定的起點(diǎn)使用現(xiàn)金；二是沒有固定場所的單位和個人1000元以下可以使用現(xiàn)金；三是網(wǎng)絡(luò)設(shè)置了現(xiàn)金報銷限額，每次報銷業(yè)務(wù)現(xiàn)金不得超過10000元，超過10000元要請示分管主任批準(zhǔn)，總會計才能授權(quán)支付。
（3）支票領(lǐng)用報銷制度。各單位根據(jù)需要到代理銀行購買支票，并加蓋“青州市會計集中核算中心”專用章，自行保管和使用，既方便，又實(shí)用。
5、建立了有效的財務(wù)監(jiān)督框架。主要包括：
（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置。單位科室由原來的橫向管理改為縱向管理，原來根據(jù)單位的性質(zhì)設(shè)置科室，現(xiàn)在按崗位設(shè)置科室，每個柜組三名工作人員來自不同科室，分別負(fù)責(zé)審核、復(fù)核、記賬工作。每筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過審核、復(fù)核、記賬、總復(fù)核、分管主任的工作流程和監(jiān)管。
（2）單位經(jīng)費(fèi)審核報銷程序。一是為保證資金及時到位，單位必須每月向會計集中核算中心提交月度用款計劃，報送財政部門批復(fù)后執(zhí)行，二是單位報賬員要根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和本單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定，對原始票據(jù)進(jìn)行初步審核、整理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始發(fā)票的真實(shí)、合法和完整。三是單位負(fù)責(zé)人在填制好的原始憑證上簽字蓋章。四是會計核算中心接到報賬單后，按有關(guān)規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。五是審核無誤的支出單據(jù)，通知資金會計辦理報賬手續(xù)。
（四）實(shí)現(xiàn)了六個突破
一是體制上的突破。同時成立國庫集中收付中心和會計集中核算中心，分別隸屬于財政局和人民辦事中心不同的部門。明確了國庫集中收付中心以單一賬戶體為基礎(chǔ)，對預(yù)算單位需要購買的商品和勞務(wù)款項，通過單一賬戶體系采用直接或授權(quán)等不同支付方式支付給收款人的制度，它承擔(dān)了出納職能；會計集中核算是以會計管理體制改革為基礎(chǔ)，在三權(quán)不變的前提下對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，它承擔(dān)了會計職能。各自獨(dú)立，分工明確。
二是形式上的突破。凡納入會計集中核算的單位，取消原來的會計崗位，撤消原來單位的銀行賬戶，采取“大廳式辦公、柜組式作業(yè)”。經(jīng)市政府招標(biāo)選定代理銀行，由會計集中核算中心在代理銀行，按照國庫單一賬戶體系的要求，統(tǒng)一開設(shè)零余額賬戶，用于辦理單位所有資金支出的結(jié)算。先有代理銀行墊支，每天終了再有國庫匯總支付給代理銀行，經(jīng)過測算和代理銀行協(xié)商，會計集中核算中心預(yù)付給代理銀行周轉(zhuǎn)金八十萬元，專門用于因銀行交換時間不同，造成的周轉(zhuǎn)困難。從制度上解決了預(yù)算資金的沉淀問題。
三是內(nèi)容上的突破。原有摸式是：財政資金通過國庫直接劃轉(zhuǎn)到個單位賬戶，有單位根據(jù)需要自行進(jìn)行二次分配使用。會計集中核算中心和國庫集中收付中心成立后，改變了以前的資金流向，細(xì)化了資金的流出，部分資金通過會計核算中心審核后，采用直接支付方式由預(yù)算直接流向收款人；另一部分資金通過授權(quán)支付方式，由會計核算中心按合同、進(jìn)度、協(xié)議、手續(xù)齊備和票據(jù)合法合規(guī)審核后支付。將會計核算中心的審核、復(fù)核和會計職能分離開來，前臺的審核和復(fù)核與國庫收付審核分開，按照各自職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審核，各司其職，各負(fù)其責(zé)。
四是規(guī)模上的突破。會計集中核算是將分散于單位的會計核算，集中由核算中心統(tǒng)一核算，通過設(shè)置不同的賬戶體系和項目支出核算形式，解決了機(jī)構(gòu)分散，資金來源渠道多，項目資金復(fù)雜以及有單獨(dú)會計制度的單位問題。納入會計集中核算的單位有本市級黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體以及非經(jīng)營性收入為主的事業(yè)單位218家，集中開設(shè)零余額賬戶147個。
五是監(jiān)督方式的突破。會計核算中心和市主要領(lǐng)導(dǎo)、財政局、國資局、審計局、紀(jì)委和各集中核算單位聯(lián)網(wǎng)。領(lǐng)導(dǎo)可以了解各單位的收支多少、資金使用和結(jié)余情況；財政部門隨時監(jiān)督預(yù)算資金和其他資金的效率；國資部門監(jiān)督資產(chǎn)的增加和處置情況；審計部門隨時監(jiān)督各單位開支標(biāo)準(zhǔn)和資金結(jié)果；紀(jì)檢監(jiān)察部門隨時監(jiān)督各部門的違法情況；各核算單位通過網(wǎng)絡(luò)和報表隨時了解本單位的預(yù)算資金和其他資金的撥付、使用和結(jié)余等情況。
六是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的突破。根據(jù)職能的劃分和監(jiān)督機(jī)制的要求，由原來按行業(yè)和部門設(shè)置科室改為按職能設(shè)置科室；業(yè)務(wù)流程由串聯(lián)改為并聯(lián)，每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過審核科、復(fù)核科、會計科、及各科室負(fù)責(zé)人、總復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的監(jiān)督，不同的崗位設(shè)置不同的權(quán)限，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)管。以崗定責(zé)，各負(fù)其責(zé)。由原來的馬后炮改為事前、事中、事后全過程監(jiān)督。
二、會計集中核算改革的展望
今后一個時期，我市將推動會計集中核算改革進(jìn)一步向縱深發(fā)展。
（一）完善規(guī)章制度，規(guī)范操作程序
健全完善會計法規(guī)體系，不斷完善會計集中核算制度實(shí)際操作過程中的規(guī)章制度和運(yùn)行細(xì)則，健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計集中核算的監(jiān)督和服務(wù)職能。進(jìn)一步理順內(nèi)部崗位工作職能，規(guī)范操作流程，使之更符合工作需要。
（二）正確處理會計集中核算中心與國庫集中收付中心和財政部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系
首先，會計集中核算中心是規(guī)范行政事業(yè)單位會計帳務(wù)處理的機(jī)關(guān)；其次，會計集中核算中心還是部門預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)；第三，會計集中核算中心還是財政監(jiān)督的重要組成部分，負(fù)責(zé)財政資金在運(yùn)行過程中的事前、事中、事后的全程監(jiān)督。財政各職能部門應(yīng)賦予會計集中核算中心綜合財政監(jiān)督職能。
（三）擴(kuò)大改革范圍，逐步延伸到條條管理部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)
建議將會計集中核算向條條管理部門、衛(wèi)生系統(tǒng)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸，以提高公共財政的保障能力和財政支出管理水平。應(yīng)該把工資統(tǒng)一發(fā)放并入會計集中核算中心，同時把政府采購資金納入會計集中核算中心統(tǒng)一開設(shè)的賬戶上，進(jìn)行集中統(tǒng)一的會計核算和監(jiān)督，體現(xiàn)會計集中核算改革的整體性
（四）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，推行公務(wù)卡制度
把公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算方式引入到會計集中核算中來，對規(guī)避現(xiàn)金支付造成的風(fēng)險，打造“陽光”政府，加強(qiáng)懲治和預(yù)防犯罪具有重要意義。
實(shí)踐證明，我市會計集中核算制度改革，盡管還有許多問題需要完善，但在加強(qiáng)財政資金收支管理，創(chuàng)新會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都取得了成功的經(jīng)驗，我們應(yīng)充分認(rèn)識集中核算改革的重要性。同時，在會計集中核算改革的發(fā)展、完善過程中，我們需要不斷探索新形勢下加強(qiáng)和改進(jìn)會計工作的方式方法，以使會計集中核算更適合我市的實(shí)際。
（責(zé)任編輯：羅寧）
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青州市委、市政府根據(jù)財政改革的需要，推動了行政事業(yè)單位財務(wù)管理體制的改革。實(shí)行會計集中核算制度，建立了職責(zé)明確，規(guī)范有序，協(xié)調(diào)一致的會計集中核算模式。
會計 集中核算 改革
會計集中核算是會計委派制的一種形式，是財政國庫集中收付制度改革的重要步驟。自2006年6月起，青州市會計集中核算中心成立，經(jīng)過充分調(diào)研，借鑒外地改革試點(diǎn)先進(jìn)經(jīng)驗，于2006年8月30日召開全市財政國庫集中收付制度改革與會計集中核算改革動員大會，啟動會計集中核算制度改革。四年間，在上級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門的大力支持配合下，會計集中核算的新框架初步建立，并取得一定成效。
一、會計集中核算制度改革工作回顧
回顧四年來我市會計集中核算制度改革工作，概括起來主要有幾個方面。
（一）實(shí)現(xiàn)了三個到位
1、并列運(yùn)行，有機(jī)結(jié)合，改革的設(shè)想基本到位。國庫集中收付改革是對財政性資金繳撥實(shí)行集中管理，是財政國庫管理制度的改革。會計集中核算改革是對會計人員管理方式和會計業(yè)務(wù)處理程序的改革。兩者既有區(qū)別、又互為聯(lián)系，財政部門經(jīng)辦國庫集中收付和直接支付業(yè)務(wù)，會計集中核算機(jī)構(gòu)辦理各單位財務(wù)核算和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，兩項改革同步推進(jìn)，配合密切。
2、網(wǎng)絡(luò)管理,公開透明，監(jiān)督到位。會計集中核算中心、國庫集中收付中心、資產(chǎn)管理部門聯(lián)網(wǎng)配合，集中辦理各項資金收支業(yè)務(wù)，全面監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行和資金運(yùn)用情況；使會計集中核算和財產(chǎn)物資管理融為一體，很好的解決了核算中心的帳與單位的實(shí)物不符問題；會計信息達(dá)到真實(shí)有效、完全透明。
3、全面實(shí)施，一步到位。將全市黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、行政機(jī)關(guān)以及非經(jīng)營性收入為主的事業(yè)單位218家，全部納入改革范圍，集中開設(shè)零余額賬戶147個。
（二）做到了四個統(tǒng)一
1、統(tǒng)一辦理資金結(jié)算。統(tǒng)一辦理納入會計集中核算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，辦理未納入國庫集中統(tǒng)發(fā)范圍的有關(guān)工資性支出及其他支付業(yè)務(wù)。
2、統(tǒng)一處理會計核算業(yè)務(wù)。會計集中核算中心統(tǒng)一處理各單位的憑證審核、資金往來、財產(chǎn)增減、會計賬簿登記、會計報表編制等工作。
3、統(tǒng)一實(shí)施會計監(jiān)督。會計集中核算中心統(tǒng)一處理各單位的會計核算業(yè)務(wù)，并對單位資金活動實(shí)施全方位、全過程的監(jiān)督、控制及追蹤問效。
4、統(tǒng)一管理會計檔案。納入會計集中核算單位的會計檔案由會計核算中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。納入會計集中核算中心以前年度的會計檔案，仍由各單位按規(guī)定自行保管。
（三）建立了五個框架
1、設(shè)立了嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)框架，主要包括：
（1）成立會計集中核算中心，在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，實(shí)行統(tǒng)一開戶，分戶核算，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為，提高財政資金的使用效益。
（2）成立國庫集中收付中心，以單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政信息管理系統(tǒng)和銀行實(shí)時清算系統(tǒng)為依托，所有財政性收入集中繳入國庫單一賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫審核后，采用直接支付或授權(quán)支付方式付給收款人。
（3）政府招投標(biāo)交易中心，負(fù)責(zé)招投標(biāo)信息的發(fā)布、組織報名、招投標(biāo)文件備案，組織評標(biāo)、定標(biāo)、開標(biāo)等具體業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一、公正、規(guī)范、高效、廉潔的招投標(biāo)機(jī)制。
（4）政府基建審計中心，為保證政府投資工程質(zhì)量，實(shí)行工程監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合的方式，建立多方位監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度。審計機(jī)關(guān)應(yīng)對部分重點(diǎn)工程實(shí)施事前、事中和事后監(jiān)督的全過程跟蹤審計。
2、建立了完善的賬戶體系框架，主要包括：
（1）財政國庫脹戶：用以辦理預(yù)算內(nèi)收支業(yè)務(wù)。
（2）財政非稅收入專戶：將現(xiàn)非稅收入管理局設(shè)置的非稅收入專戶整體交給國庫集中收付中心，用以核算單位全部非稅收入。
（3）財政零余額賬戶：用以辦理國庫直接支付業(yè)務(wù)。
（4）會計核算中心零余額賬戶：用以辦理會計集中核算單位資金支付業(yè)務(wù)。
（5）特設(shè)專戶：根據(jù)上級要求，由財政部門批準(zhǔn)設(shè)立，核算特定的專項資金。
（6）會計集中核算中心實(shí)撥資金賬戶：用以核算單位零余額賬戶不便核算的零星業(yè)務(wù)。
3、建立了高效安全、運(yùn)行穩(wěn)定的支付網(wǎng)絡(luò)框架。主要包括：
（1）審核匯總各單位提報的支出項目，統(tǒng)一向國庫集中收付中心申報。單位大額專項支出由會計集中核算中心根據(jù)單位預(yù)算和用款計劃進(jìn)行初審后，按照工作程序向國庫集中收付中心辦理支付申請手續(xù)；國庫集中收付中心對支付申請審核確定后，通過政府采購等方式向商品、勞務(wù)供應(yīng)商支付資金。
（2）全面核算授權(quán)支付業(yè)務(wù)，辦理差額與自收自支單位人員工資及有關(guān)費(fèi)用、全額撥款單位的其他零星支出和未實(shí)行國庫直接支付的支出，由國庫集中收付中心授權(quán)會計集中核算中心按規(guī)定進(jìn)行代理支付，通過會計集中核算中心零余額賬戶將資金撥付收款人或提取現(xiàn)金。
4、建立了方便快捷、靈活實(shí)用的備用金、現(xiàn)金、支票管理框架。主要包括：
（1）備用金管理制度。根據(jù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)量的多少，距離遠(yuǎn)近核定領(lǐng)取備用金，一般不超過2萬元，用于支付辦公用品、差旅費(fèi)等小額零星業(yè)務(wù)，及時報銷支出和補(bǔ)充備用金。
（2）現(xiàn)金管理制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理條理》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)需要，嚴(yán)格使用現(xiàn)金。一是有固定場所的單位和個人，按條理規(guī)定的起點(diǎn)使用現(xiàn)金；二是沒有固定場所的單位和個人1000元以下可以使用現(xiàn)金；三是網(wǎng)絡(luò)設(shè)置了現(xiàn)金報銷限額，每次報銷業(yè)務(wù)現(xiàn)金不得超過10000元，超過10000元要請示分管主任批準(zhǔn)，總會計才能授權(quán)支付。
（3）支票領(lǐng)用報銷制度。各單位根據(jù)需要到代理銀行購買支票，并加蓋“青州市會計集中核算中心”專用章，自行保管和使用，既方便，又實(shí)用。
5、建立了有效的財務(wù)監(jiān)督框架。主要包括：
（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置。單位科室由原來的橫向管理改為縱向管理，原來根據(jù)單位的性質(zhì)設(shè)置科室，現(xiàn)在按崗位設(shè)置科室，每個柜組三名工作人員來自不同科室，分別負(fù)責(zé)審核、復(fù)核、記賬工作。每筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過審核、復(fù)核、記賬、總復(fù)核、分管主任的工作流程和監(jiān)管。
（2）單位經(jīng)費(fèi)審核報銷程序。一是為保證資金及時到位，單位必須每月向會計集中核算中心提交月度用款計劃，報送財政部門批復(fù)后執(zhí)行，二是單位報賬員要根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和本單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定，對原始票據(jù)進(jìn)行初步審核、整理，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始發(fā)票的真實(shí)、合法和完整。三是單位負(fù)責(zé)人在填制好的原始憑證上簽字蓋章。四是會計核算中心接到報賬單后，按有關(guān)規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。五是審核無誤的支出單據(jù)，通知資金會計辦理報賬手續(xù)。
（四）實(shí)現(xiàn)了六個突破
一是體制上的突破。同時成立國庫集中收付中心和會計集中核算中心，分別隸屬于財政局和人民辦事中心不同的部門。明確了國庫集中收付中心以單一賬戶體為基礎(chǔ)，對預(yù)算單位需要購買的商品和勞務(wù)款項，通過單一賬戶體系采用直接或授權(quán)等不同支付方式支付給收款人的制度，它承擔(dān)了出納職能；會計集中核算是以會計管理體制改革為基礎(chǔ)，在三權(quán)不變的前提下對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，它承擔(dān)了會計職能。各自獨(dú)立，分工明確。
二是形式上的突破。凡納入會計集中核算的單位，取消原來的會計崗位，撤消原來單位的銀行賬戶，采取“大廳式辦公、柜組式作業(yè)”。經(jīng)市政府招標(biāo)選定代理銀行，由會計集中核算中心在代理銀行，按照國庫單一賬戶體系的要求，統(tǒng)一開設(shè)零余額賬戶，用于辦理單位所有資金支出的結(jié)算。先有代理銀行墊支，每天終了再有國庫匯總支付給代理銀行，經(jīng)過測算和代理銀行協(xié)商，會計集中核算中心預(yù)付給代理銀行周轉(zhuǎn)金八十萬元，專門用于因銀行交換時間不同，造成的周轉(zhuǎn)困難。從制度上解決了預(yù)算資金的沉淀問題。
三是內(nèi)容上的突破。原有摸式是：財政資金通過國庫直接劃轉(zhuǎn)到個單位賬戶，有單位根據(jù)需要自行進(jìn)行二次分配使用。會計集中核算中心和國庫集中收付中心成立后，改變了以前的資金流向，細(xì)化了資金的流出，部分資金通過會計核算中心審核后，采用直接支付方式由預(yù)算直接流向收款人；另一部分資金通過授權(quán)支付方式，由會計核算中心按合同、進(jìn)度、協(xié)議、手續(xù)齊備和票據(jù)合法合規(guī)審核后支付。將會計核算中心的審核、復(fù)核和會計職能分離開來，前臺的審核和復(fù)核與國庫收付審核分開，按照各自職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審核，各司其職，各負(fù)其責(zé)。
四是規(guī)模上的突破。會計集中核算是將分散于單位的會計核算，集中由核算中心統(tǒng)一核算，通過設(shè)置不同的賬戶體系和項目支出核算形式，解決了機(jī)構(gòu)分散，資金來源渠道多，項目資金復(fù)雜以及有單獨(dú)會計制度的單位問題。納入會計集中核算的單位有本市級黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體以及非經(jīng)營性收入為主的事業(yè)單位218家，集中開設(shè)零余額賬戶147個。
五是監(jiān)督方式的突破。會計核算中心和市主要領(lǐng)導(dǎo)、財政局、國資局、審計局、紀(jì)委和各集中核算單位聯(lián)網(wǎng)。領(lǐng)導(dǎo)可以了解各單位的收支多少、資金使用和結(jié)余情況；財政部門隨時監(jiān)督預(yù)算資金和其他資金的效率；國資部門監(jiān)督資產(chǎn)的增加和處置情況；審計部門隨時監(jiān)督各單位開支標(biāo)準(zhǔn)和資金結(jié)果；紀(jì)檢監(jiān)察部門隨時監(jiān)督各部門的違法情況；各核算單位通過網(wǎng)絡(luò)和報表隨時了解本單位的預(yù)算資金和其他資金的撥付、使用和結(jié)余等情況。
六是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的突破。根據(jù)職能的劃分和監(jiān)督機(jī)制的要求，由原來按行業(yè)和部門設(shè)置科室改為按職能設(shè)置科室；業(yè)務(wù)流程由串聯(lián)改為并聯(lián)，每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過審核科、復(fù)核科、會計科、及各科室負(fù)責(zé)人、總復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的監(jiān)督，不同的崗位設(shè)置不同的權(quán)限，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)管。以崗定責(zé)，各負(fù)其責(zé)。由原來的馬后炮改為事前、事中、事后全過程監(jiān)督。
二、會計集中核算改革的展望
今后一個時期，我市將推動會計集中核算改革進(jìn)一步向縱深發(fā)展。
（一）完善規(guī)章制度，規(guī)范操作程序
健全完善會計法規(guī)體系，不斷完善會計集中核算制度實(shí)際操作過程中的規(guī)章制度和運(yùn)行細(xì)則，健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計集中核算的監(jiān)督和服務(wù)職能。進(jìn)一步理順內(nèi)部崗位工作職能，規(guī)范操作流程，使之更符合工作需要。
（二）正確處理會計集中核算中心與國庫集中收付中心和財政部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系
首先，會計集中核算中心是規(guī)范行政事業(yè)單位會計帳務(wù)處理的機(jī)關(guān)；其次，會計集中核算中心還是部門預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)；第三，會計集中核算中心還是財政監(jiān)督的重要組成部分，負(fù)責(zé)財政資金在運(yùn)行過程中的事前、事中、事后的全程監(jiān)督。財政各職能部門應(yīng)賦予會計集中核算中心綜合財政監(jiān)督職能。
（三）擴(kuò)大改革范圍，逐步延伸到條條管理部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)
建議將會計集中核算向條條管理部門、衛(wèi)生系統(tǒng)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸，以提高公共財政的保障能力和財政支出管理水平。應(yīng)該把工資統(tǒng)一發(fā)放并入會計集中核算中心，同時把政府采購資金納入會計集中核算中心統(tǒng)一開設(shè)的賬戶上，進(jìn)行集中統(tǒng)一的會計核算和監(jiān)督，體現(xiàn)會計集中核算改革的整體性
（四）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，推行公務(wù)卡制度
把公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算方式引入到會計集中核算中來，對規(guī)避現(xiàn)金支付造成的風(fēng)險，打造“陽光”政府，加強(qiáng)懲治和預(yù)防犯罪具有重要意義。
實(shí)踐證明，我市會計集中核算制度改革，盡管還有許多問題需要完善，但在加強(qiáng)財政資金收支管理，創(chuàng)新會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都取得了成功的經(jīng)驗，我們應(yīng)充分認(rèn)識集中核算改革的重要性。同時，在會計集中核算改革的發(fā)展、完善過程中，我們需要不斷探索新形勢下加強(qiáng)和改進(jìn)會計工作的方式方法，以使會計集中核算更適合我市的實(shí)際。
（責(zé)任編輯：羅寧）
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