河北省平鄉(xiāng)縣財(cái)政局 杜強(qiáng)

近年來，內(nèi)部控制受到越來越單位的重視與關(guān)注。當(dāng)前，行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)普遍還比較落后，存在著思想意識(shí)轉(zhuǎn)變不夠，賬務(wù)管理不夠規(guī)范，資金使用效率不高，監(jiān)督監(jiān)管不夠到位等突出問題，已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。對(duì)此，我們必須采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)真加以研究解決，強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制管理。

一、行政單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）思想意識(shí)轉(zhuǎn)變不夠

由于思想意識(shí)轉(zhuǎn)變不夠，必然造成對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)前，許多行政單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視力度普遍不夠，對(duì)健全單位內(nèi)部控制的重要意義與作用認(rèn)識(shí)不足，沒有把內(nèi)部控制提高到新的高度來認(rèn)識(shí)和抓好落實(shí)。有的單位領(lǐng)導(dǎo)把單位預(yù)算控制簡(jiǎn)單等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為建立單位預(yù)算體制就可以了，沒有必要再建立內(nèi)部控制體系了。甚至有的單位沒有開展內(nèi)部控制體制建設(shè)。

（二）賬務(wù)管理不夠規(guī)范

賬務(wù)管理不夠規(guī)范，是當(dāng)前很多行政單位內(nèi)部控制面臨的主要問題之一。有的單位收入和支出科目不完整，收支管理比較混亂，不夠規(guī)范完整。有的單位雖然實(shí)行收入、支出兩條線管理，但是僅僅就是簡(jiǎn)單地將收入、支出分開列帳，實(shí)質(zhì)卻是一條線運(yùn)作。有的單位對(duì)原始憑證審核不夠重視，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全，手續(xù)不嚴(yán)密，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字即可，沒有經(jīng)辦人簽字也可。甚至有的單位自己制作原始憑證，格式、內(nèi)容都不夠規(guī)范。

（三）資金使用效率不高

當(dāng)前，許多行政單位對(duì)內(nèi)部控制資金的收入、支出控制意識(shí)不夠，必然大大降低了內(nèi)部控制資金的使用效率。一些單位由于沒有建立明確的收入、支出標(biāo)準(zhǔn)，引起了內(nèi)部控制資金的管理與使用比較混亂。加上開支報(bào)銷范圍與標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，只要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，管理人員就采取實(shí)報(bào)實(shí)銷，致使了內(nèi)部控制資金的使用、管理、監(jiān)督與控制流于形式，走過場(chǎng)，大大降低了內(nèi)部控制資金的使用效率。

（四）監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

監(jiān)督監(jiān)管是保證行政單位內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，行政單位紛紛推行內(nèi)部控制和強(qiáng)化監(jiān)督監(jiān)管，并作為深化單位體制改革的重要內(nèi)容之一。但是，由于單位擁有資產(chǎn)自主權(quán)，在內(nèi)部控制及資金的使用上，沒有進(jìn)行單獨(dú)的預(yù)算管理，使內(nèi)部控制資金與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)相互混淆，挪用、擠占和超支現(xiàn)象嚴(yán)重，造成了內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行失控，使得監(jiān)督監(jiān)管難以到位，內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制的思考

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念

要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。按照有關(guān)法律法規(guī)政策規(guī)定，加大內(nèi)部控制的宣傳教育力度，促使單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制工作，早日把內(nèi)部控制提上重要的議事日程。要進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的主體地位和責(zé)任意識(shí)，真正建立起單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作及體制建設(shè)的“第一責(zé)任人”意識(shí)，強(qiáng)化職工宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制工作的重要意義和作用，掌握內(nèi)部控制的基本知識(shí)、方法和步驟，提高內(nèi)部控制的意識(shí)，營造良好的環(huán)境，以此不斷推動(dòng)內(nèi)部控制在行政單位的有序開展。

（二）健全內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系，是有序開展內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，它是一個(gè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理體制是否科學(xué)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一。從某種意義上說，內(nèi)部控制就是對(duì)行政單位管理活動(dòng)的控制。我們知道，如果沒有健全完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)，單位內(nèi)部控制就會(huì)形同虛設(shè)，不能起到其應(yīng)有的作用。因此，要通過建立健全單位內(nèi)部控制體制機(jī)制，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的職責(zé)職能、工作范圍等，確保權(quán)利與義務(wù)相互統(tǒng)一、相互促進(jìn)，進(jìn)而確保單位內(nèi)部控制有章可循，達(dá)到單位內(nèi)部控制的目的。

（三）提高管理人員素質(zhì)

管理人員素質(zhì)的高低，直接影響到行政單位內(nèi)部控制的成敗。新的時(shí)期，內(nèi)部控制對(duì)管理人員提出了更高更新的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)要求高、政策法制觀念強(qiáng)，而且還要求有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)技能。因此，單位要注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)，以適應(yīng)內(nèi)部控制的要求?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)、深造、繼續(xù)教育、考察學(xué)習(xí)、外出取經(jīng)等形式，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，確保內(nèi)部控制管理人員做到愛崗敬業(yè)，技能過硬，作風(fēng)優(yōu)良，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的有序開展。

（四）加大監(jiān)督監(jiān)管力度

加大監(jiān)督監(jiān)管力度，是充分發(fā)揮行政單位內(nèi)部控制功能作用的有效途徑。因此，要通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管，切實(shí)提高內(nèi)部控制的效果和層次，嚴(yán)格內(nèi)部控制程序，使得內(nèi)部控制能夠科學(xué)、合理、有序地推進(jìn)，確保其功能和作用得以充分發(fā)揮。要通過定期或不定期的督促檢查，及時(shí)發(fā)展內(nèi)部控制工作開展中存在的問題和不足，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，認(rèn)真采取積極有效措施加以解決落實(shí)，使對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管科學(xué)、合理、有效、準(zhǔn)確、及時(shí)，進(jìn)而提高單位內(nèi)部控制的管理水平。

[1]韓小玲，談行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善[J]，中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2005

[2]畢中華，健全行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思考[J]，徐州工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2005

[3]姚江，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]，經(jīng)濟(jì)工作，2005

[4]周圓、宗新穎，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策[J]，會(huì)計(jì)之友，2006