江蘇公證天業(yè)會計師事務(wù)所有限公司南京分公司 許俊虎

隨著國家對水利建設(shè)的重視以及資金的不斷投入,如何解決水利工程建設(shè)的財務(wù)風險問題，已迫在眉睫。首先，要結(jié)合工程實際情況，找到財務(wù)管理中存在的問題，以探討其財務(wù)的不確定性因素為主，以加強水利工程建設(shè)項目的財務(wù)管理為宗旨，把握好水利工程投資貸款償還年限,達到全面搞好水利工程財務(wù)管理的目的。

一、財務(wù)風險解讀

工程的財務(wù)風險，一般包括這樣兩個方面內(nèi)容：

（1）、籌資風險，是指建設(shè)單位在籌集資金過程中由于資金來源結(jié)構(gòu)、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理及籌資成本過高、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化等原因給工程造價帶來的不確定性?；I資風險主要包括利率風險、再融資風險、匯率風險、購買力風險等。

（2）、指財務(wù)內(nèi)部控制風險，內(nèi)控制度涉及建設(shè)單位的方方面面，健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”，具有自我抵抗風險、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看，部分建設(shè)單位管理粗放，管理經(jīng)驗缺乏，內(nèi)控制度不完善，存在管理漏洞,給工程造價帶來一定的風險。

二、控制水利工程財務(wù)風險的相關(guān)對策

（1）建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

籌資風險的控制對象是現(xiàn)金及其流動，就短期而言，工程能否順利地建設(shè)，取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。應(yīng)收款項、應(yīng)付款項及材料項目中的任何一項失衡，均會引起工程建設(shè)危機，可將這三個項目作為短期財務(wù)風險的警源。為能準確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)該將各具體目標加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。

（2）理順建設(shè)單位內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財務(wù)風險，建設(shè)單位必須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在建設(shè)單位內(nèi)部財務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔的職責，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。另外在利益分配方面，應(yīng)兼顧單位各方利益，以調(diào)動各方面參與財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使建設(shè)單位內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系清晰明了。

（3）建立內(nèi)部管理系統(tǒng)

建立和不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度，并切實按照制度去執(zhí)行。比如，對于施工單位工程款的簽發(fā)，根據(jù)制度要求，應(yīng)先由施工單位提出付款申請，經(jīng)監(jiān)理工程師審核，再由建設(shè)單位技術(shù)負責人、財務(wù)負責人審核后交主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準付款，但在實際工作中，有些單位負責審核的同志對于合同中付款的條款了解不夠深入，在看到付款申請單中上監(jiān)理工程師等已簽字后，未對付款金額、時間等進行認真審核，也簽字同意，這樣從程序上講手續(xù)是完善的，但實際上有可能由于監(jiān)理工程師的失誤造成工程價款支付的誤差，因制度流于形式而不能當即被發(fā)現(xiàn)。

（4）控制工程造價

在水利工程中一定要嚴格控制管理費的開支范圍，避免因管理費開支超標提高工程造價。在實際工作中有些單位隨意擴大管理費的開支標準，將一些不應(yīng)列入工程投資的費用計入工程造價。比如，借以工程考察之名去外地參觀旅游，亂發(fā)各種補貼等。對于招待費用也要嚴格控制，根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)制度》規(guī)定，招待費不能超過管理費的10%。

（5）節(jié)約開支

對于開辦費的支出要貫徹節(jié)儉、實用、因地制宜的原則，要根據(jù)實際需要購買各種辦公用品，如電腦、數(shù)碼相機、辦公家俱等，不要貪大求洋。對于開辦費中達到固定資產(chǎn)價值標準的物品要列入固定資產(chǎn)，在工程建設(shè)竣工后編制移交清冊與固定資產(chǎn)一并移交給工程維護管養(yǎng)單位。

（6）合同控制

對于一些舊的水利工程項目拆除重建的，還要考慮原來水利工程的殘值變價收入因素。在目前建設(shè)工作中，施工合同中只有舊工程的拆除費用，而對于舊工程的殘值變價收入都沒有體現(xiàn)。在合同中應(yīng)當明確變價收入多少，用于抵扣工程款，減少工程投資等。

（7）竣工控制

加強工程竣工財務(wù)決算的編制，按期完成竣工財務(wù)決算表，以免造成工程竣工驗收延誤，從而增加工程造價。目前大部分單位還不能嚴格按照水利部 《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）的要求編制竣工財務(wù)決算，從而造成竣工決算審計的延誤，進而影響工程竣工驗收。

三、結(jié)論

水利工程項目從立項到實施全過程的咨詢決策、勘測設(shè)計工作,都是基于特定自然、社會、經(jīng)濟條件下對諸多因素進行預(yù)測,依據(jù)現(xiàn)有的技術(shù)水平條件完成,因此水利工程在實施過程中承擔的風險較大，再加上隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,很多水利工程投資主體呈現(xiàn)多元化,由此導(dǎo)致融資方式多元化,從而在客觀上形成了較大的投資風險，為化解風險,財務(wù)管理機構(gòu)必須增強風險意識,強化制度建設(shè),完善項目責任制和追究制,引入工程擔保和保險等市場風險轉(zhuǎn)移機制,完善合同制度和竣工控制能力，促使水利工程的社會效益大于經(jīng)濟效益，合理轉(zhuǎn)移和消化水利工程建設(shè)過程中的財務(wù)風險。

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[2]劉芳艷.淺談如何做好工程預(yù)結(jié)算工作 [J].廣西城鎮(zhèn)建設(shè).2009;03