山東水利工程總公司 趙建勇

淺談加強施工企業(yè)財務管理的相關策略

山東水利工程總公司 趙建勇

本文從實際出發(fā)，對施工企業(yè)加強財務管理的必要性以及財務管理的相關改進策略進行了深入的探討，以期可供借鑒或參考。

施工企業(yè) 財務管理 必要性 策略

一、施工企業(yè)加強財務管理的必要性

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

當前，施工企業(yè)若想在競爭激烈的建筑市場中獲得生存和發(fā)展空間，其首先必須改革現(xiàn)行體制，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，并按新制度體制的要求規(guī)范運作。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，施工企業(yè)的所有權、經營權是相分離的，企業(yè)的所有者通過選聘、競聘來確立公司的治理機制，同時所有者還要對該治理機制下經理層的經營業(yè)績進行考核，而考核的主要依據便是企業(yè)的財務報告，通過對財務報告所提供信息的鑒別和分析，從而形成對經營者業(yè)績的合理評估。

2、解決會計信息失真的需要

在當前形勢下，施工企業(yè)出于其自身利益的需要或受諸多額外因素的影響，常常出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。近年來，會計信息失真問題在國內各行業(yè)中都普遍存在，嚴重影響了會計信息使用者如政府、債權人、股東等對其真實財務狀況的判斷，該問題的泛濫在很大程度上都是由于決策層管理意識淡薄、財務基礎工作薄弱、內部控制機制缺位、財務監(jiān)督體系弱化等原因造成的，因此只有加強企業(yè)財務管理，夯實財務工作基礎，才能初步解決該項問題。

3、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要

長期以來，企業(yè)一直以利潤最大化作為財務管理的主要目標。在該目標下，企業(yè)所進行的所有經營管理活動，都是以不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達到最大化為目的的。但是，該目標的過于趨利性以及短視性會導致企業(yè)理性經營模式的偏離，從而給企業(yè)的長期利益帶來極大的損害，為此企業(yè)必須構建新的財務管理目標——企業(yè)價值最大化。在該目標下，施工企業(yè)所有的財務管理活動都需圍繞著此目標進行，都需以此目標為最終目的以及具體實施準則。

4、抵御財務經營風險的需要

眾所周知，工程建筑行業(yè)具有較高的財務經營風險，其一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，企業(yè)或許立即會陷入經營危機。再者，該行業(yè)的資產質量普遍也并不高，其主要原因在于應收款項額度較大，在其總資產中所占的比例較高，招標人或業(yè)主拖欠工程款的現(xiàn)象在業(yè)內屢見不鮮，而且已招致了一定的社會問題。基于此，施工企業(yè)加強財務管理，通過相關措施減少應收款項總額，提高資產質量和資金流動速度也就成為了重中之重，為此施工企業(yè)任重道遠。

二、施工企業(yè)加強財務管理的具體策略

1、規(guī)范項目資金運作程序

從嚴格意義上說，施工企業(yè)的項目資金應由企業(yè)統(tǒng)一調度，不得出現(xiàn)資金賬外循環(huán)的情況，招標方或業(yè)主所支付的所有工程款項，如工程預付款、進度款、材料設備款等一律匯入企業(yè)的基本賬戶后，企業(yè)所屬財務部門再根據施工進度向項目部門撥付所需資金。就撥付方式而言，一般可分為轉賬匯款方式與直接現(xiàn)金支付方式；前者是指企業(yè)財務部門根據項目部門所提供的供貨合同，直接向供應商支付材料款或設備款，但不得向無資質或沒有工商營業(yè)執(zhí)照的個人轉賬或匯款結算任何工程款項；后者則是指在相同情況下向項目部門支付一定限額的現(xiàn)金，這種方式雖節(jié)約財務費用但不太安全，也極易滋生財務舞弊現(xiàn)象，因此施工企業(yè)除發(fā)放人員工資、繳納間接費用外，一般都應采用轉賬或匯款方式。

2、協(xié)調統(tǒng)一賬務處理程序

在資金賬務管理上，施工企業(yè)每個項目的資金都需由財務部進行統(tǒng)一調度，此時企業(yè)需在總賬中設置“內部往來”科目用以核算項目資金的流向及結存，該科目的借方反映施工企業(yè)撥付給項目部門的施工費用和墊付費用，貸方則反映項目招標方或業(yè)主為該項目所支付的工程預付款和進度款。在該核算方式下，“內部往來”科目的貸方余額反映的是施工企業(yè)每個項目部門的資金結余，對于屬于業(yè)主已決算項目應及時作為“工程結算利潤”處理，并及時予以結轉。在工程完工后，財務部門要及時會同工程部門與企業(yè)辦理財務決算，這樣既能單獨考核該項目的最終成本與效益，又可避免不同部門、不同時間的審計稽查給企業(yè)帶來的諸多不便，從而起到最大限度的節(jié)約執(zhí)行成本以及其他費用的目的。

3、完善各種資產管理制度

對于施工企業(yè)所擁有的各種資產，如固定資產、材料、低值易耗品以及相關債權等，要設置具有針對性的管理制度，以防止資產的不良流失、損耗或貶值。首先，通過完善施工企業(yè)固定資產管理制度，如固定資產卡片或折舊管理辦法等，明確資本性支出和收益性支出的界限，從而保證企業(yè)當期損益的真實性、穩(wěn)定性。其次，加強材料采購環(huán)節(jié)的管理，對于常用的大額材料物資采購需由獨立部門來完成，而通過招投標的方式可有效的節(jié)約資金。再次，完善對低值易耗品的管理；相對于其他行業(yè)企業(yè)，建筑施工企業(yè)低值易耗品的數(shù)量、種類較多，因此要堅持統(tǒng)一攤銷制，嚴格執(zhí)行報損理賠制度，確保低值易耗品核算的準確性。最后，加強對債權關系的管理；企業(yè)應建立債權備查簿，及時清理債權。

4、維護成本資料的真實性

以施工企業(yè)經常進行的土石方施工為例，由于該工序較為簡單，成本費用構成要素并不復雜，因此其直接成本可大致分為人工費、機械使用費和其他直接費三類；在這三類費用中，人工費可占至總成本的10%—15%，機械使用費可占至大約70%，剩余的則為其他直接費，但這僅指一般情況，不能一概而論（例如在拆建類混凝土施工時，人工費占至總成本的比例可高達30%—35%）。在工程完工后，財務人員進行完工決算時，需根據監(jiān)理核實的工程量和工程員計算出的材料耗量，對項目經理所提供的報銷單據進行審核，若發(fā)現(xiàn)超出部分需加以質詢，若發(fā)現(xiàn)錯漏項目需加以補充，從而可使項目財務資料能夠真實反映項目成本的合理構成，確保合同變更或資金運作的合法性、合規(guī)性，增加其可核實性。

5、強化對應收款項的管理

長期以來，工程建筑業(yè)的三角債問題是國內各行業(yè)中最為嚴重的，造成這種情形的既有主觀因素，也有客觀因素，其包括工程資金的不到位、施工方墊支資金、市場信用不完善、合同管理水平低等。為了解決這一長期遺留問題，施工企業(yè)首先應按不同比例為其應收款項計提壞賬，通過高估費用減少損失，這是對謹慎性原則的遵從，而其計提比例的相關確定方法有賬齡分析法、信用等級分析法等。其次，利用金額市場出售債權，降低資金壓力，形成對應收款項風險的轉移。再次，采用債轉股形式，將債權轉化為股權，這不但可增加對原債務人的控制力，還可提高其自身資產的質量。最后，嘗試采用應收款項保理方式，將未到期應收款項在滿足一定條件下轉讓至銀行，以取得其流動資金支持。

6、構建財務風險預警體系

施工企業(yè)為擴大生存空間，在投標過程中通常是以降低標價、提高標準、縮短工期、減少費用甚至墊付資金等為代價來承攬工程，這些措施在投標談判中無疑會提高施工企業(yè)自身中標的可能性，但也增加了施工企業(yè)中標后的營運壓力，招致了一定的經營風險或財務風險。另外，許多招標人在招標過程中增加了風險抵押金或履約保證金的比例及數(shù)量，并要求其以貨幣資金形式支付，這樣會大大增加施工企業(yè)貨幣資金的沉淀量，降低其償債能力。為此，施工企業(yè)必須從自身實際出發(fā)，構建一套新型的財務風險預警系統(tǒng)，這種風險診斷工具可通過一系列財務預警指標進行數(shù)據監(jiān)測，并根據不同程度的警示采取相應的控制和防范措施，從而可將經營風險或財務風險對施工企業(yè)的損害降到最低限度。

三、總結

綜上所述，從宏觀環(huán)境看國內工程建筑業(yè)的前景還是比較樂觀的，但由于企業(yè)經營的成敗主要取決于自身而非市場因素，因此加強其自身的財務管理也是尤為重要的。目前，金融危機過后隨著國家經濟刺激政策的相繼出臺，建筑領域尤其是基礎設施建設領域又面臨著一個較好的發(fā)展機遇，因此各施工企業(yè)應從自身實際出發(fā)，采取多種策略努力改進其財務管理成效，盡力為企業(yè)營造一個優(yōu)良的內部理財環(huán)境，以實現(xiàn)其自身更好、更快的發(fā)展。

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（責任編輯：何秀秀）