江蘇南通市審計(jì)局 吳曉紅

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，使我國(guó)大批企業(yè)煥發(fā)出新的生機(jī)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷成長(zhǎng)壯大。但也有許多企業(yè)并未走出困境，虧損嚴(yán)重。造成企業(yè)虧損的原因是多方面的，其中之一就是沒(méi)有嚴(yán)格的約束機(jī)制。有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)者在決策上失誤，使企業(yè)沒(méi)有按市場(chǎng)需求生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，形成虧損；有些企業(yè)內(nèi)部管理混亂，少數(shù)貪污腐敗分子以權(quán)謀私，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。為了促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擺上了各級(jí)政府和企業(yè)主管部門(mén)的議事日程，并引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。

“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”一詞作為專門(mén)術(shù)語(yǔ)在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間很短，但審計(jì)作為一項(xiàng)專門(mén)審查鑒證經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況活動(dòng)的歷史卻由來(lái)已久。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)的一類，就一般的理解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體受權(quán)或受托對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在部門(mén)或單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。①目前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要在國(guó)有控股企業(yè)和國(guó)有企業(yè)中實(shí)行，經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，該工作已經(jīng)取得了明顯的成效，但是仍然存在不少問(wèn)題。

一、缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門(mén)運(yùn)用一些審計(jì)手段對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但這不是評(píng)價(jià)和鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部全部業(yè)績(jī)的依據(jù)，從一定程度上來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有自身的局限性，審計(jì)結(jié)果只能作為選拔考核領(lǐng)導(dǎo)干部的部分依據(jù)。目前，江蘇省已推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”制度，就是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與用人責(zé)任審計(jì)、用編責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，全面評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任，但對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部主要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主。

二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏相關(guān)部門(mén)的配合協(xié)調(diào)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性工作，涉及企業(yè)的方方面面，單獨(dú)依靠審計(jì)部門(mén)是很難在較短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立完成這項(xiàng)工作的，然而目前，我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只由審計(jì)部門(mén)一家單獨(dú)完成整個(gè)審計(jì)過(guò)程，缺乏相關(guān)部門(mén)的配合協(xié)調(diào)。同時(shí)，一些職能部門(mén)沒(méi)有把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提到應(yīng)有的高度，沒(méi)有將之貫穿于日常工作的監(jiān)督管理中，從而使審計(jì)結(jié)果的作用無(wú)法在實(shí)際工作中得到充分的發(fā)揮。

三、現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍人員的素質(zhì)跟不上企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要

目前，仍有很多企業(yè)和部門(mén)沒(méi)有設(shè)立一支專業(yè)、專門(mén)、專職的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)人員少，很多審計(jì)人員沒(méi)有把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)律，對(duì)審計(jì)結(jié)果中存在的普遍性、傾向性問(wèn)題不能進(jìn)行綜合分析和研究，還有部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高、風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，存在“走形式”和“怕得罪人”的錯(cuò)誤思想意識(shí)，他們遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做好，這關(guān)系到我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的大局，必須采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)。

（一）擴(kuò)大宣傳，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部一定要認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)審計(jì)在加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、提高企業(yè)效益方面的作用，積極配合、增強(qiáng)自覺(jué)接受審計(jì)、主動(dòng)支持審計(jì)的意識(shí)，要達(dá)到這樣的目的，企業(yè)的相關(guān)管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的宣傳力度，使各領(lǐng)導(dǎo)干部都認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅有利于辨別是非，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部清正廉潔，還有利于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和事業(yè)心，提高自身的綜合素質(zhì)。干部管理部門(mén)和相關(guān)人員要通過(guò)擴(kuò)大宣傳爭(zhēng)取更多的實(shí)質(zhì)性支持，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）探索多樣性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了使用財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還可以使用其他多樣化的審計(jì)方法：一是“看”，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)的硬件設(shè)施進(jìn)行觀察和分析，從而產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)、確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問(wèn)”，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行全方位、多角度的詢問(wèn)，了解領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為；三是“訪”，組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)不同層次的人員進(jìn)行訪談，收集領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)等方面的情況。

（三）重視審計(jì)過(guò)程的重要性，提高審計(jì)效果

目前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注的是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，然而，許多實(shí)質(zhì)性問(wèn)題無(wú)法在結(jié)果上得以體現(xiàn)，很多問(wèn)題是出現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程之中，對(duì)一些關(guān)鍵性的工作崗位，對(duì)過(guò)程的審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比對(duì)結(jié)果的審計(jì)來(lái)得重要，只對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審核考察顯然是達(dá)不到監(jiān)督管理的作用的，這就要求相關(guān)審計(jì)人員提高審計(jì)手段的運(yùn)用效率，了解這些關(guān)鍵崗位的主要管理環(huán)節(jié)和過(guò)程，不斷提高審計(jì)效果。

（四）注重人才建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)的干部管理部門(mén)一定要注重人才建設(shè)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高、責(zé)任大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)等特點(diǎn)，審計(jì)人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。因此，企業(yè)相關(guān)部門(mén)要加大教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的投入力度，采取多種方式、多種途徑的繼續(xù)教育方式，增強(qiáng)審計(jì)人員的法制觀念，提高其執(zhí)法水平，不斷提高他們的政治素質(zhì)、心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等。

綜上所述，搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)鍵是要保證質(zhì)量，因此，相關(guān)部門(mén)必須采取有效措施，為提高審計(jì)效率而共同努力！

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