臺州市第一人民醫(yī)院 陳紅濤

醫(yī)院內(nèi)部控制探討

臺州市第一人民醫(yī)院 陳紅濤

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，也是醫(yī)院會計工作的基礎。隨著醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深化，信息技術領域的不斷更新，醫(yī)院要加強內(nèi)部控制建設的重要性和必要性顯得越來越重要。本文結合醫(yī)院現(xiàn)狀對醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設及關健控制點談幾點體會。

醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度建設 制度執(zhí)行

內(nèi)部控制理論由來已久，先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架四個發(fā)展階段。它既是一種內(nèi)部會計控制，也是一種內(nèi)部管理控制。只有兩種控制緊密結合，建立良好的控制環(huán)境、控制程序，才能最大限度地保護和促進集團利益。醫(yī)院，特別是公立醫(yī)院，它雖是一個不以營利為目的的公益福利事業(yè)單位，但其日益龐大的機構和企業(yè)化的管理模式，必然要求其加強自身的內(nèi)部控制，以得到一個穩(wěn)定健康發(fā)展的前提。本文就醫(yī)院的內(nèi)部控制作些探討。

一、加強內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的重要組成部分，加強內(nèi)部控制是提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平、促進醫(yī)院健康發(fā)展的根本措施，也是揭露醫(yī)院內(nèi)部存在的漏洞，防范、控制損失浪費的必要手段。它可以從源頭上控制腐敗，既保護醫(yī)院國有資產(chǎn)的安全完整，也保護了病人患者個人的利益。

二、完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制應該說它必須有一整套的內(nèi)控制度作為支撐，制度就是日常工作的行為規(guī)范準則。無規(guī)矩不成方圓，作為一個縣市級規(guī)模醫(yī)院，本人認為必須制訂以下制度體系來保證其內(nèi)部控制的實現(xiàn)。

1、醫(yī)院財務管理制度

醫(yī)院一切收支歸口財務管理，其他任何部門和個人不得收取現(xiàn)金。財務不得設立帳外帳、小金庫，該制度從根本上保護了國有資產(chǎn)的安全和完整。

2、醫(yī)院貨幣資金管理制度

貨幣資金流動性強，容易發(fā)生非法挪用、侵吞等犯罪行為，應該配套票據(jù)管理制度、作廢退費制度等，以加強管理。

3、醫(yī)院財產(chǎn)物資管理制度

醫(yī)院資產(chǎn)龐大，必須有一個嚴密的程序來規(guī)范資產(chǎn)從采購、入庫、使用、報廢的整個過程，防止國有資產(chǎn)的流失。

4、醫(yī)院信息財務管理制度

醫(yī)療改革在不斷深化，醫(yī)院的信息系統(tǒng)也可以說日新月異，加強對信息系統(tǒng)的財務監(jiān)管，加強核對制度，及時彌補信息漏洞也是一個重要課題。

5、醫(yī)院收費管理制度

設立專職物價管理人員，規(guī)范收費，避免多收、亂收、漏收，是保障病人權益的一個重要途徑。

6、醫(yī)院重大經(jīng)濟決策制度

嚴格醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動決策制度，對基建、大型設備、投資、合作等必須要有立項論證和可行性報告，實行重大決策集體審議聯(lián)簽責任制，以控制投資風險。

7、預算管理制度

醫(yī)院一切收支都要納入預算管理。加強預算管理，嚴格控制預算外費用支出是減少浪費和肓目支出的重要手段。

8、醫(yī)院內(nèi)部審計制度

配備專職的內(nèi)部審計人員，對醫(yī)院內(nèi)特別是重大的經(jīng)濟事項進行審計和監(jiān)督，從可行性分析、招投標、合同簽訂等及早介入，有助于第一時間發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。

三、加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

訂立制度只是內(nèi)部控制的一個起步，如果沒有執(zhí)行、沒有檢查和反饋，那也只是空中樓閣，水中花鏡中月，達不到應有的效果。所以醫(yī)院要真正實現(xiàn)內(nèi)掊控制，關健還在于執(zhí)行。如何執(zhí)行制度突顯重要。

1、環(huán)境是保證

內(nèi)部控制不僅是對財務人員的控制，也是對全院人員的一種行為控制。往往很多單位很多人認為實行內(nèi)控就是對其工作的不信任，所以執(zhí)行起來比較被動，許多醫(yī)護人員、甚至院部領導大都沒有內(nèi)控概念，特別是對預算等方面很不理解和支持。所以，這需要外部推動、內(nèi)部修練，宣傳培訓，幾年的努力，才能形成一個良好的內(nèi)控環(huán)境。

2、記錄是證明

執(zhí)行制度一定要不折不扣，并且要做下記錄。有些人認為我只要按制度做到就好了，不在乎記錄；也有些人為了圖方便或礙于情面，沒有完全按照規(guī)定的程序操作，只取個大概，走個形式，卻造成了大漏洞。所以一定要做好工作記錄，沒做記錄的執(zhí)行等于沒有執(zhí)行，什么事情都要有個書面的記錄證明。

3、檢查是關健

對內(nèi)控執(zhí)行的檢查是內(nèi)控能否真正運行和提高的關健，并且要配套獎懲制度。只有對內(nèi)控的記錄定期和不定期的進行檢查，才知道內(nèi)控制度有無落實，才知道差錯漏洞的存在于否。配套獎懲措施，壓力和動力相結合，工作開展就會更通暢。

4、總結是提高

檢查后的總結匯總，是PDCA的最后一步。只有不斷的檢查、總結、反饋，才能有持續(xù)的改進，才能有效地消除不斷出現(xiàn)的各種新問題，最終達到內(nèi)部控制的目的。

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（責任編輯：羅寧）