河南財經(jīng)學院 于明珍

淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

河南財經(jīng)學院 于明珍

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，其在為企業(yè)提高運行效率、降低運營風險、保障資產(chǎn)安全、推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。因此，內(nèi)部控制的好壞已成為現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展所面臨的一個重要問題。本文筆者結合實際提出了現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并通過分析這些問題找出解決的對策。

企業(yè) 內(nèi)部控制 涵義 問題 對策

一、內(nèi)部控制的涵義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

而企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和競爭機制不完善

內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對于一個具體企業(yè)而言，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前我國的部分企業(yè)內(nèi)部審計還比較薄弱，很多企業(yè)存在以行政命令代替制度政策，這就造成了領導審批，會計必須直接執(zhí)行的領導“一支筆”審批的局面。有些企業(yè)雖有監(jiān)督部門，但不是專業(yè)的監(jiān)督部門，而是由財政部門承擔監(jiān)督任務，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。另外，我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度的不完善，沒有形成公平的競爭機制。

2、對內(nèi)部控制的重要性認識不夠

企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識是一個普遍存在的問題，對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，有些部門甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，致使企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎比較薄弱。很多企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度形同虛設，對企業(yè)領導、權力部門和關鍵崗位起不到約束作用，內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象較為嚴重。

3、內(nèi)部控制制度不夠完善

合理的內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、提高生產(chǎn)效率、保護資產(chǎn)的重要條件。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有結合企業(yè)自身的特點，因此不夠完善。面對利益的誘惑導致企業(yè)對自身的管理較為疏忽，而自我監(jiān)督機制沒有建立起來，內(nèi)部控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，導致內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用。另外，由于對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，沒有能夠根據(jù)外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化及時做出相應的對策，導致企業(yè)管理滯后。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、強化企業(yè)內(nèi)部審計工作

實踐證明，建立健全內(nèi)部控制的當務之急就是加強企業(yè)內(nèi)部的審計，使其規(guī)范化和制度化。企業(yè)管理層應該重視內(nèi)部審計工作，建立獨立于財務部門的內(nèi)部審計機構，對內(nèi)部企業(yè)定期進行各項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。同時健全內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，審計主要包括原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等，主要目的是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)定的落實情況，了解執(zhí)行中存在的問題，從而加強內(nèi)部的監(jiān)督功能，建立健全內(nèi)部的審計監(jiān)督部門。

2、深化內(nèi)部控制理念，構建良好內(nèi)部控制環(huán)境

構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，深化內(nèi)部控制理念，落實內(nèi)部控制措施，是建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的關鍵。要通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實企業(yè)各部門、各崗位管理職責，并對各企業(yè)、各部門的控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，將內(nèi)部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個企業(yè)的整體行為。還要在各企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)內(nèi)部領導與員工的內(nèi)部控制理念。另外，各級領導與員工應培養(yǎng)風險意識，樹立正確的職業(yè)觀，形成良好的職業(yè)道德觀，以保證各項制度得到切實執(zhí)行。

3、勇于創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部控制制度

創(chuàng)新是企業(yè)前進的動力，如果企業(yè)沒有創(chuàng)新能力就很難在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂，企業(yè)管理創(chuàng)新不僅要適應外部環(huán)境，還要符合自身的創(chuàng)業(yè)特點，只有這樣才能使企業(yè)持續(xù)成長永葆生機和活力，企業(yè)在建立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度時，要隨著外部環(huán)境的變化以及企業(yè)業(yè)務職能的調整等需要來不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效能。

四、結語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵，是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的財務會計工作有著重要的指導意義。內(nèi)部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實指導意義，必須確保制度安排的合理性，建立健全內(nèi)部控制制度，提高認識，加強內(nèi)部審計，建立符合企業(yè)特點和要求的內(nèi)部控制制度。因此，企業(yè)應著力加強內(nèi)部控制建設，用內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)各業(yè)務流程，提高財務會計的工作責任意識，提高管理效率，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供最有利的條件，來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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（責任編輯：董曉磊）