哈爾濱商業(yè)大學 李石政

完善國庫集中支付監(jiān)管制度的探索

哈爾濱商業(yè)大學 李石政

我國國庫集中支付制度的改革效果較好，但在部分地區(qū)、部門中由于還存在著諸多問題，影響了財政資金的高效使用，也給資金的運行帶來風險。繼續(xù)建立和完善國庫集中支付的監(jiān)管制度，仍是目前亟待解決的主要問題之一。

國庫集中支付 監(jiān)管問題 制度完善

當前，我國的國庫集中支付制改革實施以來，對于改進現(xiàn)行機構設置和管理體制及資金管理方式、規(guī)范資金運行程序等起到巨大的作用，取得了較好的成效，但是由于某些環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度不夠，不可避免地出現(xiàn)了一些人為的問題，對我國國庫集中支付制度的運行造成了一定的影響。

一、我國國庫集中支付監(jiān)管制度存在的問題

1、集中支付賬戶失去監(jiān)管

按理說，國庫支付的資金賬戶應該統(tǒng)一設在中國人民銀行，但實際上卻并非如此，國庫支付的賬戶設在商業(yè)性銀行。由此帶來的許多弊端，如大量的國庫資金轉移到了商業(yè)銀行，各地商業(yè)銀行為了爭取“政府”這一客戶，采取有形的和無形的方式進行惡性競爭，加上許多政府官員也參與其中，嚴重擾亂了金融市場秩序，使得中央銀行政策和貨幣手段的實施受到了影響。重要的是，這種以盈利為目的的商業(yè)銀行，由于得到了大量的國庫資金，支付時又一筆一筆地對外支付，勢必造成無力履行自己的資金監(jiān)督職能，更無法接受中央人民銀行對國庫資金具體動作的監(jiān)督力度。這與國庫集中支付制度的初衷是不相符合的。

2、預算外資金失去監(jiān)管

按國家集中支付制度規(guī)定，各單位應將預算資金全部納入國家設立的央行支付賬戶，但是事實上卻不是這樣，許多單位僅將預算內(nèi)資金放入商業(yè)銀行支付賬戶，而將預算外資金放入另設立的預算外資金專用賬戶。雖然這個預算外資金專用賬戶是通過財政設立的，但是這部分資金僅靠商業(yè)銀行對其支出進行監(jiān)管，中央銀行是不能了解這部分資金的收支的。因此，預算資金的內(nèi)外賬戶設立，“既不利于國家宏觀財政政策的制定，也有可能造成預算內(nèi)資金的流失，不利于國家貨幣政策和財政政策的結合?！?/p>

3、留余賬戶失去監(jiān)管

由于各方面的原因，比如國庫集中支付仍在探索階段，財政支付的資金流量巨大，加上沒有完善的體系進行統(tǒng)一協(xié)調管理，使得一些預算單位往往對設在商業(yè)銀行的零余額賬戶不進行及時清零設置，對留余賬戶沒有統(tǒng)一的管理，個別單位趁機弄虛作假，虛列支出并轉出預算外資金專戶對往來資金進行代管，對財政資金的預算造成極壞的影響。

4、結算方式失去監(jiān)管

審計中發(fā)現(xiàn)這樣一個現(xiàn)象，在“上級撥入、單位之間往來和財政直接支付等相關依據(jù)不齊全或未及時轉給單位做賬”的情況下，某些預算單位沒有經(jīng)過支付中心出具正式審核，僅僅通過財政的直接支付或授權支付申請撥單等作為支出憑證，便一次性提取大額現(xiàn)金留作單位備用，這為某些官員的貪污腐敗埋下了種子。比如，“財政直接支付行政事業(yè)人員工資時代扣的公積金等款項，僅以業(yè)務股室出具的扣款通知給單位入賬，而無支付中心付出款項的正式依據(jù)”就是一例很好的證明。

二、完善國庫集中支付有效監(jiān)管的對策

國庫集中支付制度的順利實施，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括財政內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管，專業(yè)監(jiān)管、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)管。

1、提高監(jiān)管意識

針對國庫集中支付的國庫機構設置及其職能、財政資金賬戶設置、資金支付方式、資金支付流程、銀行與政府在國庫業(yè)務方面的關系等主要環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題或弊端，通過監(jiān)督制度設計、監(jiān)管機構組織、資金流向過程監(jiān)管、科學先進的監(jiān)管手段使用和監(jiān)督效果的評估等來促進國庫集中支付的高效運行，從而適應我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。

2、規(guī)范單一賬戶設置

將國庫的單一賬戶統(tǒng)一在商業(yè)銀行設置，與當前的國庫集中支付制度的初衷不相適應，偏離了集中支付改革的方向和目的。因此，為徹底改變這個不利的現(xiàn)狀，必須對當前的單一賬戶體系進行嚴格規(guī)范，如設立單一賬戶、變更單一賬戶或銷戶等，一定要到國庫相關部門進行備案。同時，國庫相關部門要加大常規(guī)檢查的工作力度，對沒有在國庫部門備案的所有單一賬戶進行查封、撤銷。另外選擇代理銀行和支付監(jiān)管時要參照其服務效率和質量，堅持從優(yōu)從嚴的原則，一旦發(fā)現(xiàn)銀行的違規(guī)現(xiàn)象，如同行間的不當競爭、暗箱操作等，都要依法處理；對性質特別嚴重、影響較大的代理銀行，要堅決取消其代理國庫中心進行支付的資格，并在金融系統(tǒng)內(nèi)通報批評。

3、統(tǒng)一核算方式

核算方式在一定程度上影響了支付工作的效率。為保持國庫集中支付工作的一致性，便于支付監(jiān)管，各單位要轉變觀念，統(tǒng)一學習和使用中央集中支付的核算模式、方法，各支付分庫和中心支庫，要密切協(xié)作，做好應用中央核算模式的指導輔助工作?？梢愿嶋H，靈活采取適合自己單位支付工作的措施，可以用“資金倒劃”代替“資金正劃”，仿效國庫集中支付的模式進行單位資金的核算，也可以采取“當天劃款、當天結算”的核算方式，逐步向中央集中支付的核算模式靠近，而后者大多是針對地方財政和銀行有困難的情況。

4、加強監(jiān)管機構建設

首先要對國庫管理部門統(tǒng)一設立的專門支付機構進行重組、改制，采取定期或不定期的方式對資金支付、會計核算及相關工作進行檢查，對配備的專職人員進行階段培訓和過程考核，明確各地財政國庫支付執(zhí)行機構的職能，制定相應的國庫單一賬戶體系考核規(guī)則，及時檢查各預算單位設立的支出總賬及分類賬管理系統(tǒng)，對出現(xiàn)問題的一律逐級追究責任，落實到人。同時，配備相關的規(guī)章制度，“核實地方財政國庫支付機構所開具的各種支付申請、支付令、會計核算、支付情況反饋、預算執(zhí)行信息等”，對其賬目不清、支付情況不實的單位或個人，進行相應的處罰，以維護國庫中心支付工作的正常運轉。

總之，在國庫集中支付制的監(jiān)管過程中，我們還面臨不少問題，還需要各方密切配合、繼續(xù)努力得以解決。

[1]王娟.我國國庫支付制度改革問題探討[D].華中師范大學,2007

[2]景濤.淺談我國現(xiàn)行國庫集中支付制改革[J].金融經(jīng)濟,2006;4

[3]潘海濤.如何深化國庫集中支付制改革[J].財會月刊,2006;9

（責任編輯：何秀秀）