四川省甘孜州政府國資委 徐學(xué)毅

國有資本財務(wù)信息監(jiān)管研究

四川省甘孜州政府國資委 徐學(xué)毅

財務(wù)信息監(jiān)管是國有資本財務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分，是出資人有效監(jiān)管的重要手段。本文從財務(wù)信息監(jiān)管的概念、內(nèi)容著手，深入分析財務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀，對建立全面、高效的國有資本財務(wù)信息系統(tǒng)提出建議意見，從而更好地為出資人監(jiān)管決策服務(wù)。

國有資本 財務(wù)信息 監(jiān)管 對策建議

一、引言

經(jīng)濟學(xué)家哈耶克曾經(jīng)指出，信息是所有決策的基礎(chǔ)。財務(wù)信息系統(tǒng)是國有資本財務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分，信息流是各種財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)，及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息是有效財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提。國有資本財務(wù)信息監(jiān)管是由靜態(tài)到動態(tài)、由事后到事前、事中，由被動到主動轉(zhuǎn)變的重要手段。

二、國有資本財務(wù)信息監(jiān)管的內(nèi)容

財務(wù)信息監(jiān)管是指國資監(jiān)管及相關(guān)部門對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策過程進行動態(tài)監(jiān)測和跟蹤，以便及時規(guī)避和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，以提高企業(yè)財務(wù)管理水平和決策能力，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，確保國有資本保值增值。國有資本財務(wù)信息監(jiān)管主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

2.1 資金的監(jiān)管。國有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除正常所需的周轉(zhuǎn)資金外，企業(yè)重大籌資、集資、融資活動都應(yīng)報國有資本運營主體的監(jiān)管部門同意或備案。

2.2 資產(chǎn)的監(jiān)管。國有資本運營主體依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對其負有監(jiān)管職責(zé)的企業(yè)資產(chǎn)行使監(jiān)管職能。國有權(quán)屬企業(yè)對外投資、對外提供經(jīng)濟擔(dān)保、固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等應(yīng)按規(guī)定程序報監(jiān)管部門審批或備案。

2.3 收入、利潤及其分配的監(jiān)管。國有權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，不得隨意高估或隱瞞收入，并準(zhǔn)確核算當(dāng)期的利潤，按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序分配利潤。國有資本運營主體要適時對企業(yè)收入、利潤及利潤分配進行監(jiān)督管理。

2.4 財務(wù)報告的監(jiān)管。企業(yè)財務(wù)報表的真實性、可靠性和相關(guān)性是保證財務(wù)信息使用者做出正確決策的前提和基礎(chǔ)。因此，監(jiān)管部門要嚴格審查會計報表及相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性，盡可能從源頭上堵住會計信息做假的可能性?；鶎悠髽I(yè)應(yīng)在月、季和年度終了向相關(guān)部門報送會計報表、財務(wù)分析，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)報送審計報告。

三、國有資本財務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1 國資監(jiān)管體制未完全理順。我國建立起國家、省、市（州）三級國資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)，改變了過去“多龍治水”的狀況，但國資監(jiān)管體制仍未完全理順，縣級人民政府國資監(jiān)管機構(gòu)絕大多數(shù)掛靠財政部門。因此，市（州）以上的國有資本財務(wù)信息質(zhì)量高、時效性強，而縣級的國有資本財務(wù)信息時效性差、缺泛有用性，月報、季報、半年報收集難度大，真實性難以保證，造成國有資本“縱向”財務(wù)信息鏈斷裂。

3.2 財務(wù)信息質(zhì)量不高。目前，國資系統(tǒng)使用的月度財務(wù)快報結(jié)構(gòu)簡單，國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務(wù)決算報表表格、指標(biāo)設(shè)置不盡合理；以及對企業(yè)財務(wù)信息監(jiān)督機制不全，有效約束的力度不強，導(dǎo)致基層企業(yè)會計信息失真，出資人的權(quán)力和利益被架空，極易滋生腐敗，造成國有資產(chǎn)流失。此外，國有權(quán)屬企業(yè)因規(guī)模、地理位置、外部環(huán)境不同，部分企業(yè)經(jīng)營管理層重視不夠、財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高等因素，企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)報告、國有資產(chǎn)運營分析等財務(wù)信息的時效性、有用性差別很大。

3.3 財務(wù)信息批露不足?！镀髽I(yè)國資法》、《公司法》、《證券法》，以及相關(guān)法規(guī)中沒有信息批露事項的專門規(guī)定，上市的國有資本權(quán)屬企業(yè)在財務(wù)信息披露方面尚有所顧忌，非上市國有權(quán)屬企業(yè)由于沒有強制性的信息披露要求，其財務(wù)信息既不公開，也沒有專業(yè)人士評價。

3.4 監(jiān)督管理職能不到位。目前，新聞媒介、社會公眾、企業(yè)職工難以介入國有資本財務(wù)信息的監(jiān)督，會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)也未完全承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。國有權(quán)屬企業(yè)公開財務(wù)信息的主動性和積極性不高，基層企業(yè)重要的經(jīng)營決策、財務(wù)信息資料不能及時、準(zhǔn)確地上報出資人，導(dǎo)致財務(wù)信息的使用者和提供者之間信息不對稱。

四、國有資本財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的對策建議

4.1 建立以財務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。全面、準(zhǔn)確、及時地掌握國有資本權(quán)屬企業(yè)的動態(tài)財務(wù)信息是有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)。建立以財務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系尤為重要，將財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)與企業(yè)的財務(wù)核算系統(tǒng)對接，實時監(jiān)控企業(yè)的資金流向、預(yù)算控制、對外投資、重大事項，以便于科學(xué)考評企業(yè)管理者、經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)統(tǒng)計、國有資本保值增值等工作。

4.2 完善國資監(jiān)管體系和財務(wù)指標(biāo)體系。加強國有資產(chǎn)監(jiān)管和國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作，分步實施縣級國資監(jiān)管體制改革，鼓勵有條件的地區(qū)先行建立獨立的縣級國資監(jiān)管機構(gòu)。完善和更新國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務(wù)決算報表、財務(wù)快報的各項指標(biāo)體系，提高財務(wù)信息的實效性、有用性、真實性，滿足出資人財務(wù)監(jiān)管的需要。

4.3 建立和完善財務(wù)信息披露制度。企業(yè)財務(wù)信息是出資人了解國有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況的基本工具，也是開展各項監(jiān)督管理工作的依據(jù)和基礎(chǔ)。因此，要盡快建立和完善國有資本權(quán)屬企業(yè)財務(wù)信息對外報告制度，嚴格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)制度的規(guī)定，按期向社會公開財務(wù)信息及重大財務(wù)事項，讓國有資本及國有權(quán)屬企業(yè)的財務(wù)信息置于政府和全社會的監(jiān)督之下。

4.4 加強財務(wù)信息的基礎(chǔ)管理工作。各企業(yè)要認真編報會計報表，提高財務(wù)分析質(zhì)量，確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確，重點分析企業(yè)的運營狀況、存在的問題和對策建議，為監(jiān)管決算提供具體化、定量化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。要統(tǒng)籌制定財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中長期規(guī)劃，完善資金、資產(chǎn)、財務(wù)報告、收入、利潤及其分配的監(jiān)管制度。加強國有權(quán)屬企業(yè)的會計、審計和統(tǒng)計的“鏈”動，完善財務(wù)預(yù)算、決算、快報、審計及審計后續(xù)管理、分析評價等工作，抓住財務(wù)信息監(jiān)管的核心和重要環(huán)節(jié)，建成全面、高效、即時的財務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，為國資監(jiān)管機構(gòu)履行出資人職責(zé)服務(wù)。

[1]《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》，2009.5

[2]袁紅 盧滟萍，《四方面完善上市公司信息披露》，2005.4.16

[3]財政部，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南，2006.2

[4]朱大旗 朱永揚，《關(guān)于建立我國國有資產(chǎn)監(jiān)管新體制的思考》，2002.5

（責(zé)任編輯：董曉磊）

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