中平能化集團(tuán)平煤股份一礦財(cái)務(wù)科 孟慶芳

淺談加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

中平能化集團(tuán)平煤股份一礦財(cái)務(wù)科 孟慶芳

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是指企業(yè)應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。本文闡述了應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用及產(chǎn)生的原因，通過對煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在問題的全面分析，制定了加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策與措施。

應(yīng)收賬款 企業(yè)管理 經(jīng)營對策

一、前言

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。尤其是作為國家基礎(chǔ)能源生產(chǎn)的煤炭企業(yè)，應(yīng)收賬款管理清晰與否更是關(guān)系到了煤炭企業(yè)經(jīng)營成敗的主要原因。目前，我國煤炭企業(yè)運(yùn)營資金呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，因此，相應(yīng)帶來了應(yīng)收賬款款額的增加。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，一些煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款余額竟然高達(dá)1億，占整個企業(yè)流動資產(chǎn)的一半以上，大量的煤炭資金鏈被縮緊或堵塞，造成了曠日持久的拖欠，成為遺留下來的壞賬或死帳。煤炭企業(yè)本應(yīng)輝煌的未來因?yàn)閼?yīng)收賬款比例的居高不下而被日益拖垮，使我們煤炭事業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響。

煤炭企業(yè)的管理因其特殊性與重要性，決定了其客戶地域分布較廣，覆蓋在全國各地；涉及客戶類別較多，大都為國家服務(wù)行業(yè)，款項(xiàng)名目繁多、涉及類別廣、范圍大、周期長、客戶需求量大、客戶大小程度不一等特點(diǎn)，致使煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的管理變得極其復(fù)雜。

二、應(yīng)收賬款的起因及作用

2.1 應(yīng)收賬款的起因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因因企業(yè)產(chǎn)品的銷售類別不同、企業(yè)的營銷方式的不同而日益變換、包羅萬象，根據(jù)普遍產(chǎn)生規(guī)律總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）市場經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的結(jié)果

應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展帶來的必然產(chǎn)物，是企業(yè)得以制定長期銷售策略，帶來長期收益的重要保證。市場激烈的競爭迫使企業(yè)通過各種渠道、手段和方式最大化的謀取利益。因此除了市場慣用的銷售手段外，企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶從而擴(kuò)大市場占有率。實(shí)際上就是企業(yè)向客戶進(jìn)行了信用銷售，客戶不用提前付清全部款項(xiàng)即可享受到提前供貨的優(yōu)惠服務(wù)。這相當(dāng)于銷售企業(yè)這一偌大的銀行向客戶提供了一筆巨大的無息或低息信用貸款，這筆貸款就變成了企業(yè)今后需向客戶想方設(shè)法收取的應(yīng)收賬款。

（2）銷售時(shí)間與收款時(shí)間不一致

購銷雙方銷售日期與到款的日期常常有所偏差，即形成了應(yīng)收賬款。當(dāng)然這種產(chǎn)生方式往往只是由于企業(yè)制定的結(jié)算環(huán)節(jié)的不人性化、流程的復(fù)雜性或結(jié)算方式的不先進(jìn)性而造成的，并非購銷雙方的信用銷售，也非雙方的共同意愿。

（3）企業(yè)銷售缺乏管理、企業(yè)購買缺乏誠信

主觀上，我國企業(yè)管理者普遍欠缺對賒銷的風(fēng)險(xiǎn)意識，只注重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。此外，確認(rèn)環(huán)節(jié)的不及時(shí)和核算環(huán)節(jié)的不明確也是銷售方從主觀上形成的應(yīng)收賬款。

客觀上，企業(yè)購買產(chǎn)品一方的法律意識淡薄、缺乏道德觀念也使他們形成了一種“歪理”。他們認(rèn)為拖欠是正常的，要付款就要拿回扣等等。因此，惡意拖欠貨款、有意延長還款時(shí)間、貨款挪用他處等做法層出不窮，最終使應(yīng)收賬款變成了壞賬。

2.2 應(yīng)收賬款的作用

凡事都具有兩面性，應(yīng)收賬款也不例外。應(yīng)收賬款的普遍存在也不缺乏積極作用的一面。正是企業(yè)管理者遇見了這些積極作用，才使他們鋌而走險(xiǎn)，甘愿成為購買方的棋子。

（1）調(diào)節(jié)市場節(jié)奏，擴(kuò)大銷售

正如前文所述，市場經(jīng)濟(jì)的繁榮促進(jìn)了應(yīng)收賬款產(chǎn)生，也加快了市場的銷售步伐，擴(kuò)大了銷售量，增加了客戶需求，使客戶的資金鏈變緊為松，變更了傳統(tǒng)的銷售方式，呈現(xiàn)了雙贏的局面。

（2）降低企業(yè)銷售風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，企業(yè)的銷售量上不去便會給企業(yè)帶來一系列的負(fù)面影響，產(chǎn)品積壓、庫存增加、產(chǎn)品破損給企業(yè)帶來了巨大的保存風(fēng)險(xiǎn)。把這部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款則可大大降低了各項(xiàng)費(fèi)用的支出，同時(shí)使企業(yè)的虛擬收入大大增加，給管理者帶來了希望。

（3）引入競爭機(jī)制，提高煤炭企業(yè)銷售誠信

有需求，有激勵才會有進(jìn)步。煤炭企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的等級劃分較為復(fù)雜，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生能更進(jìn)一步的約束煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，杜絕以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高了煤炭企業(yè)整體的銷售誠信度。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的比例過高，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督管理機(jī)制，權(quán)責(zé)劃分不清，各部門配合度不高是當(dāng)今煤炭企業(yè)普遍存在的現(xiàn)狀，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）煤炭市場競爭的日益激烈、對產(chǎn)品銷售量的過度追求，使得煤炭企業(yè)經(jīng)營者不顧市場風(fēng)險(xiǎn)，不顧相關(guān)成本的比較分析和購買方誠信度高低而鋌而走險(xiǎn)。

（2）煤炭企業(yè)管理者重視度不高，缺乏有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)的維護(hù)企業(yè)信用導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率極低，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。

（3）煤炭企業(yè)缺乏誠信權(quán)責(zé)，信用政策不明確，使得財(cái)務(wù)部門無據(jù)可依，銷售部門的制度無法與財(cái)務(wù)管理制度相適應(yīng)，導(dǎo)致資金流堵塞。

（4）缺乏第三方監(jiān)督管理機(jī)制。此種現(xiàn)狀不僅體現(xiàn)在煤炭企業(yè)中，還普遍存在于國家的各個行業(yè)中，因此開設(shè)專門的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式所需。

（5）企業(yè)對帳的不及時(shí)同樣體現(xiàn)在煤炭企業(yè)中?？陬^的承諾無法形成固定的賬目核對項(xiàng)目，因此便形成了長期的拖欠，供獲方不提供賬目，購買方更不會主動提出兌現(xiàn)貨款。

四、加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 提高防范意識，重視應(yīng)收賬款的前期管理

（1）通過查閱、調(diào)研、走訪等手段利用相關(guān)軟件定期對賒銷客戶的綜合實(shí)力進(jìn)行全面的核對和分析，建立準(zhǔn)確的客戶誠信度比對圖表，并劃分信用等級，依據(jù)等級建立客戶信用檔案。

（2）建立并完善煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理監(jiān)管機(jī)制，做到層層把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，既有審批部門按照規(guī)定嚴(yán)格審批，又有定期的核查與審計(jì)，使每一筆款項(xiàng)責(zé)任到人，以減少壞賬，提高資金回收率。

（3）集中力量投資，避免戰(zhàn)線過長。做好前期調(diào)研，選取誠信度高的大中企業(yè)，國家重點(diǎn)行業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行長期的投資與合作，避免與信用過低，規(guī)模不大的中小企業(yè)進(jìn)行短期合作。

4.2 增強(qiáng)流程控制力，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的中期監(jiān)控

（1）賒銷一旦確立，有關(guān)部門就應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，銷售與財(cái)務(wù)默契配合以降低壞賬的發(fā)生率。

（2）建立應(yīng)收賬款的綜合管理平臺。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款要詳細(xì)記錄款項(xiàng)的各類財(cái)務(wù)信息，包括變動、增減、回收情況等。并根據(jù)信息對各個客戶應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和可回收率進(jìn)行比對、分析，從而得到重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。

（3）從客觀因素上，通過定期催還的方式降低壞賬率。包括定期短信提醒，電話聯(lián)絡(luò)，郵寄催還通知單，定期拜訪等。對信用較好但近期內(nèi)不能還款的部門應(yīng)明確下一步還款的時(shí)間并簽訂擔(dān)保書，協(xié)助并督促其盡快還款。

（4）在長期監(jiān)控外部還款流程的同時(shí)，還要注重內(nèi)部機(jī)制的定期審核和監(jiān)督。建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制，定期檢查應(yīng)收賬款是否經(jīng)正常的流程審批與催還，對到期未還款的項(xiàng)目審核是否有內(nèi)部人員為了個人利益玩忽職守，盡量杜絕故意包庇、有賬不催、惡意篡改等現(xiàn)象的發(fā)生，收款后，還有定期核對賬款變動的合理性。

4.3 完善煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，完善應(yīng)收賬款的后期管理

（1）只要存在營銷，就一定存在應(yīng)收帳款，也一定存在壞賬。因此煤炭企業(yè)管理者應(yīng)具有一定的預(yù)見性和防患于未然的能力。應(yīng)在保全大局的前提下，提前制定出應(yīng)對策略，提高彌補(bǔ)損失的準(zhǔn)備金數(shù)額，不要因小失大。

（2）制定嚴(yán)密的懲罰機(jī)制。一旦出現(xiàn)壞賬要責(zé)任到人，調(diào)查壞賬產(chǎn)生原因，責(zé)令負(fù)責(zé)人撰寫情況說明報(bào)告，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)提出處理意見，并移相關(guān)機(jī)構(gòu)審議，最終按國家規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部管理制度行駛追究權(quán)利。

五、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款是煤炭企業(yè)生存和發(fā)展的必然產(chǎn)物，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。面對日益激烈的市場竟?fàn)?，安全、有效的?yīng)收賬款管理是企業(yè)發(fā)展的必備條件。加強(qiáng)防范意識、提高警惕、做好前期調(diào)查，制定過硬的企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理機(jī)制，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。同時(shí)，煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況建立適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的應(yīng)收賬款流程控制體系，嚴(yán)格控制煤炭企業(yè)壞賬的發(fā)生，從而確保國家大型能源生產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：李美）