○裴小梅 （第七建設(shè)集團(tuán)股份有限公司甘肅 蘭州 730000）

一、施工企業(yè)資金管理的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中國的施工企業(yè)也由最初的試點(diǎn)階段逐步向管理規(guī)范化過渡。施工企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的資金管理向施工企業(yè)資金管理過渡，建立與施工企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)督控制有效機(jī)制是目前擺在施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面前的重要課題，關(guān)系著施工企業(yè)的發(fā)展壯大。因此，對于施工企業(yè)資金集中管理就顯得極為重要，值得探討。施工企業(yè)資金管理大體分為籌資和投資兩方面，前者主要考慮資金成本，后者主要考慮資金價(jià)值管理，即根據(jù)企業(yè)的資金情況，如果企業(yè)的資金充足，主要應(yīng)該考慮投資項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)，如果資金情況一般，就應(yīng)該考慮資金的使用必須要有側(cè)重點(diǎn)。施工企業(yè)資金管理是施工企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，它綜合管理有關(guān)資金籌集、使用、耗費(fèi)、回收、分配等方面的財(cái)務(wù)活動。上述施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容是由企業(yè)資金運(yùn)動過程所決定的，即從施工準(zhǔn)備、工程施工到完工結(jié)算等一系列的資金運(yùn)動過程決定。施工企業(yè)資金管理就是遵循資金運(yùn)動的客觀規(guī)律，遵照國家的方針、政策、法規(guī)以及節(jié)約的客觀需要，正確組織和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，正確處理各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，有效地使用各項(xiàng)資金，提高資金使用效果，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，努力完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、施工企業(yè)資金管理的作用

第一，通過資金紐帶增強(qiáng)施工企業(yè)對下屬單位的財(cái)務(wù)控制力度。施工企業(yè)對資金進(jìn)行集中控制和管理，可獲得知情權(quán)，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬單位正在做什么，從而實(shí)現(xiàn)對下屬單位經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金使用的安全性。

第二，從施工企業(yè)的高度融通資金，發(fā)揮施工企業(yè)的資源配置優(yōu)勢。施工企業(yè)的管理層通過資金集中管理中心統(tǒng)攬全局，從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資能力和投資能力，為施工企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供依據(jù)，從整個(gè)施工企業(yè)層面實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

三、如何加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理

1、推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理。施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算范圍要由過去單一的經(jīng)營資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由單一主體資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營各單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)。

2、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實(shí)到位，是“憑習(xí)慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)教育，不斷提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；其次要根據(jù)激勵與約束的原則，充分發(fā)揮會計(jì)人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計(jì)制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強(qiáng)化對會計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的過程控制；最后要轉(zhuǎn)變企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制與管理的理念，變對會計(jì)人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

3、施工企業(yè)應(yīng)該制定企業(yè)資金管理規(guī)定。施工企業(yè)為有效降低資金使用成本，充分發(fā)揮融資能力，最大限度地滿足企業(yè)整體的資金需要，就需要制定相應(yīng)的資金管理規(guī)定。第一，所屬各分公司于每年年度終了之前一個(gè)月制定出下一年度的資金使用計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。第二，公司財(cái)務(wù)部綜合考慮資金需求，根據(jù)銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計(jì)劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會研究同意后，報(bào)公司董事會審批。第三，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的融資計(jì)劃，在規(guī)定的時(shí)間和額度內(nèi)，及時(shí)通過銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金的正常周轉(zhuǎn)。第四，分公司根據(jù)用款計(jì)劃向公司申請所需資金，資金應(yīng)?？顚Ｓ?，到期及時(shí)歸還。第五，公司按銀行貸款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金額的融資費(fèi)用。規(guī)定一方面滿足了分公司的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金需求。

4、做好成本預(yù)測，預(yù)測現(xiàn)金流。施工前成本預(yù)測，工程中標(biāo)后，認(rèn)真考察項(xiàng)目周邊環(huán)境，仔細(xì)研究施工圖紙、施工工藝，早謀劃、早分析、早部署、早預(yù)算。由點(diǎn)代面，細(xì)化成本預(yù)測、資金流預(yù)算。由日成本預(yù)測到分部分項(xiàng)工程的成本費(fèi)用預(yù)算到整個(gè)工程的成本預(yù)算，初步確定成本費(fèi)用降低點(diǎn)。然后根據(jù)分包合同、材料采購合同付款條件、工程預(yù)計(jì)進(jìn)度及人、機(jī)、料的投入預(yù)計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)資金的預(yù)計(jì)流出，與預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入進(jìn)行對比，了解掌握該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量。

5、正確制定施工企業(yè)籌資目標(biāo)?；I資目標(biāo)是施工企業(yè)資金管理體系的第一要素?；I資目標(biāo)從形式上看，表現(xiàn)為由多個(gè)單項(xiàng)籌資組成的責(zé)任指標(biāo)體系。但從本質(zhì)上說，籌資目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。籌資管理是對未來的戰(zhàn)略管理，一定時(shí)期內(nèi)的籌資管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。企業(yè)一旦選擇了戰(zhàn)略重點(diǎn)，同時(shí)也就決定了籌資目標(biāo)的基本取向，全面籌資方案既體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo)，又是各個(gè)管理層次作出的各種決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明，也是各個(gè)責(zé)任單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的約束依據(jù)。為了使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，籌資管理應(yīng)重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。

6、全面資金控制。全面資金控制是以全面資金管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面資金管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)籌資指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的施工企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實(shí)施全面籌資，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。

7、樹立現(xiàn)代化企業(yè)形象，創(chuàng)造良好的籌資信譽(yù)。從一定意義上講，市場經(jīng)濟(jì)也是一種信用經(jīng)濟(jì)。因此，無論是吸引投資者，還是向金融機(jī)構(gòu)借款或向社會進(jìn)行融資，都必須以良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽(yù)為首要前提。首先，企業(yè)的發(fā)展和投資方向必須符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和社會發(fā)展的需要，并具有較高的企業(yè)效益和社會效益。其次，企業(yè)的經(jīng)營管理水平必須符合科學(xué)化、現(xiàn)代化和國際化的要求，并以良好的經(jīng)營業(yè)績樹立良好的企業(yè)形象，求得較高的社會信譽(yù)。最后，企業(yè)在經(jīng)營活動中必須講求信用，如果企業(yè)經(jīng)常拖欠債務(wù)，就會喪失企業(yè)的信用，勢必給籌措資金帶來困難。

8、大力提倡制度基礎(chǔ)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備“熟知”本企業(yè)重要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的獨(dú)特性，相對于外部審計(jì)，在運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)方面更具有效率優(yōu)勢。制度基礎(chǔ)審計(jì)具有能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范可能出現(xiàn)的差錯和錯弊，從而減少會計(jì)報(bào)表的誤差，降低報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的可能性等優(yōu)點(diǎn)，對于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活力、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展都具有重要意義。

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