周 樂（中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院北京畜牧獸醫(yī)研究所，北京，100193）

國庫集中支付對科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

周 樂（中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院北京畜牧獸醫(yī)研究所，北京，100193）

分析國庫集中支付制度的特點(diǎn)，以科學(xué)事業(yè)單位為切入點(diǎn)對國庫集中支付制度進(jìn)行了研究，并探討了國庫集中支付存在的問題，進(jìn)而對政府和科學(xué)事業(yè)單位兩個(gè)層面提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

國庫集中支付；科學(xué)事業(yè)單位；建議

國庫集中支付制度，是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，將所有的政府性財(cái)政資金都納入到國庫單一賬戶體系管理、所有的財(cái)政支出通過國庫支付到用款單位或商品和勞務(wù)供應(yīng)商的一種制度。根據(jù)支付主體的不同，分為財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付兩種不同的支付方式。

一、國庫集中支付制度的國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r

長期以來，我國國庫支付體制一直沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國庫分散支付制度，這種分散性的支付制度適應(yīng)了一定時(shí)期的預(yù)算管理方式。隨著財(cái)政管理體制改革的深入，其弊端日益顯露出來，財(cái)政收支矛盾加劇。突出表現(xiàn)為：重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，不利于實(shí)施有效地管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)；財(cái)政資金分散撥付，相當(dāng)規(guī)模的資金滯留在預(yù)算單位，降低了財(cái)政資金的使用效率。為保障建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政體系，加強(qiáng)財(cái)政支出管理方面的改革就成為當(dāng)務(wù)之急。

國外對國庫體制的研究比較早，很多國家國庫集中支付制度改革是和預(yù)算制度改革同步進(jìn)行。因?yàn)閲鴰旒兄Ц吨贫瓤梢杂行У亟鉀Q財(cái)政資金滯留在預(yù)算帳戶、財(cái)政資金使用率低下的問題，保證政府收付按預(yù)算的要求規(guī)范進(jìn)行，因此很多國家包括美國、日本等都已實(shí)施了國庫集中支付制度，一些發(fā)展中國家像巴西等國也在試行。

鑒于國內(nèi)外發(fā)展形勢，建立國庫集中支付制度就成為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的必然要求。2000年在我國的部門預(yù)算改革、政府采購制度等改革逐步完善，并在吸收國外經(jīng)驗(yàn)比較成熟的條件下，著手進(jìn)行了國庫集中支付制度改革。國家在中央部門和各省市推行國庫集中支付試點(diǎn)，并逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍，截止到2008年底，所有的中央部門及所屬9300多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國庫集中支付改革。［1］隨著國庫管理制度改革的不斷擴(kuò)大和深化，如何建立與國庫集中支付制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，已成為科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的首要問題。

二、實(shí)行國庫集中支付制度的積極影響

（一）有利于提高政府的宏觀調(diào)控能力

國庫集中支付制度，與部門預(yù)算、非稅收入、政府采購構(gòu)成了我國現(xiàn)階段財(cái)政管理體制改革的整體框架，有利于國家合理調(diào)動(dòng)財(cái)政資金，提高了政府的宏觀調(diào)控能力。

（二）有效防止單位截留、擠占和挪用財(cái)政資金

實(shí)行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位賬戶沒有財(cái)政資金，只有用款額度，從源頭防止單位截留、擠占和挪用財(cái)政資金。

（三）提高資金的使用效率

實(shí)行國庫集中支付制度，能防止資金的層層滯留與中間環(huán)節(jié)的資金沉淀。并且，由于預(yù)算單位沒有實(shí)際資金，所以不存在存款利息，也杜絕了單位為了多吃利息、實(shí)際發(fā)生支出卻不付款的現(xiàn)象，減少了資金滯留時(shí)間，提高了資金的時(shí)間價(jià)值。

（四）有助于科學(xué)事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

實(shí)行國庫集中支付制度后，建立了財(cái)政資金全過程監(jiān)控機(jī)制，在原有財(cái)政撥付方式下，對預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對預(yù)算支出總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，從而減少了預(yù)算執(zhí)行的隨意性。

（五）增加透明度，規(guī)范預(yù)算資金的管理

在原有財(cái)政撥付制度下，預(yù)算單位多頭開立賬戶，資金使用中的違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，國庫集中支付制度通過網(wǎng)絡(luò)將財(cái)政部門與預(yù)算單位有機(jī)地聯(lián)系起來，每筆經(jīng)費(fèi)的支出在國庫系統(tǒng)內(nèi)清楚顯示。

三、科學(xué)事業(yè)單位在國庫集中支付試點(diǎn)工作中的問題

（一）對國庫集中支付制度的認(rèn)識不足

目前，相當(dāng)一部分科學(xué)事業(yè)單位對國庫集中支付制度的宣傳力度不夠、認(rèn)識不足，雖然實(shí)行了國庫集中支付制度，思維方式還停留在傳統(tǒng)分散支付狀態(tài)的慣性之下，不重視預(yù)算、經(jīng)濟(jì)分類、用款進(jìn)度等的編制，預(yù)算與執(zhí)行、決算相分離。國庫集中支付制度在基層預(yù)算單位難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（二）預(yù)算編制不夠完善，難以適應(yīng)國庫集中支付制度的要求

科學(xué)單位的預(yù)算編制總體來說比較粗糙，還沿用了“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的辦法。這種預(yù)算編制方式，往往不以單位的具體人員情況、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展分析為基礎(chǔ)來確定預(yù)算收支的總體水平，確定支出結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算不合理，難以執(zhí)行。

（三）實(shí)行國庫集中支付的科研項(xiàng)目部分成本費(fèi)用無法歸集

國庫集中支付制度規(guī)定，零余額賬戶不得向單位的其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金。長久以來，科學(xué)事業(yè)單位一般都形成了一個(gè)比較系統(tǒng)的內(nèi)部服務(wù)體系，各部門相互提供服務(wù)，獨(dú)立核算。在其它費(fèi)用的歸集方面，如職工福利費(fèi)的提取、社會保障繳費(fèi)、單位內(nèi)部管理費(fèi)等，由于新制度的規(guī)定，單位內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和成本費(fèi)用的歸集無法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致歸集的科研項(xiàng)目成本費(fèi)用與實(shí)際不符，也擾亂了單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理模式。

（四）科研項(xiàng)目授權(quán)支付額度到賬不及時(shí)

項(xiàng)目預(yù)算及用款計(jì)劃批復(fù)時(shí)間滯后，支付額度不能及時(shí)下達(dá)，影響了科研項(xiàng)目的正常開展。由于科學(xué)事業(yè)單位的項(xiàng)目都有執(zhí)行期限的要求，為了保證研究工作的及時(shí)開展，就需要用其它非零余額項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)墊支，但由于零余額賬戶不能向單位其它賬戶劃轉(zhuǎn)資金，導(dǎo)致已墊付的資金無法歸還。

四、科學(xué)事業(yè)單位的改進(jìn)措施及對國庫集中支付制度的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加大學(xué)習(xí)和宣傳力度，適應(yīng)國庫集中支付制度

國庫集中支付制度是公共財(cái)政體制建設(shè)的重要內(nèi)容，給科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來了全新的挑戰(zhàn)，提出了新要求，改變了以往的工作模式和流程。這就要求各單位要高度重視、積極支持和配合、加強(qiáng)宣傳和學(xué)習(xí)力度。單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識此項(xiàng)改革的目的和意義，財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，掌握業(yè)務(wù)知識。

（二）建立單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)部門間的溝通合作

國庫集中支付制度的改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對科研管理部門、政府采購管理部門、基建項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目執(zhí)行人的培訓(xùn)，并做好各部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作。要建立和完善符合國庫集中支付制度的單位內(nèi)部控制制度、科研管理部門就國家財(cái)政資金支持的科研項(xiàng)目、基建部門就財(cái)政支持的基建和修繕購置專項(xiàng)、政府采購部門就政府采購項(xiàng)目，制定適合本單位并具有實(shí)際可操作性的與國庫集中支付制度相適應(yīng)的管理辦法和單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算編制方法

摒棄“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的方法，全面落實(shí)“零基預(yù)算”。在預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)部門要會同各管理部門和研究室進(jìn)行研究分析，綜合考慮內(nèi)外部因素，全面預(yù)測下年度的人員情況、業(yè)務(wù)和科研發(fā)展需求，以此為基礎(chǔ)確定下年度經(jīng)費(fèi)收入支出水平，使預(yù)算執(zhí)行從源頭上得以規(guī)范。

（四）提高單位的會計(jì)電算化水平

實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政部、代理銀行、預(yù)算單位的結(jié)算都要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺來實(shí)現(xiàn)。完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是國庫集中支付制度得以順利實(shí)施的必要技術(shù)保證。單位辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)審核完成，使得財(cái)政資金支付的全過程和單位的各項(xiàng)支付活動(dòng)都處于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的監(jiān)控之下。財(cái)務(wù)管理部門要通過計(jì)算機(jī)硬件配置、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的不斷完善來提高效率、解脫人力、加強(qiáng)管理，提高單位財(cái)務(wù)電算化管理水平。

（五）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)

國庫集中支付制度對科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。一方面，新制度的實(shí)行更加依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，這就要求財(cái)務(wù)人員要更加熟悉計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用；另一方面，實(shí)行國庫集中支付制度改變了原有的管理模式和支付方式，單位財(cái)務(wù)管理的職能由會計(jì)核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變，對預(yù)算編制也提出了更高的要求。因此科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)、財(cái)政政策、財(cái)務(wù)會計(jì)等相關(guān)學(xué)科。

（六）完善有關(guān)政策，解決科研項(xiàng)目的成本歸集問題

針對成本費(fèi)用難以歸集、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬難以實(shí)現(xiàn)的情況，建議上級主管部門針對各基層預(yù)算單位的實(shí)際情況與資金規(guī)模核定適當(dāng)?shù)谋壤?，允許零余額賬戶在限額內(nèi)向單位內(nèi)部其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金，以確?？蒲许?xiàng)目成本合理歸集、應(yīng)分?jǐn)偟墓珨傎M(fèi)用正常分?jǐn)偂?/p>

（七）建議及時(shí)批復(fù)用款計(jì)劃，保證支付額度及時(shí)到賬

上級主管部門應(yīng)提前和加快預(yù)算審核以及項(xiàng)目批復(fù)的進(jìn)程，縮短預(yù)算期內(nèi)資金或用款計(jì)劃下達(dá)與任務(wù)執(zhí)行期的時(shí)間差。建議當(dāng)月的財(cái)政支付額度必須在上月底前到達(dá)預(yù)算單位零余額賬戶，保證資金的正常使用，從而確保科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（八）健全與國庫集中支付制度相配套的法律制度

國庫集中支付制度改革是財(cái)政資金撥付使用方式的一次根本性變革，要與其他改革相配套，統(tǒng)籌規(guī)劃協(xié)調(diào)推進(jìn)。所以要建立一套與國庫集中支付制度相適應(yīng)的、完善的法律法規(guī)，使國庫集中支付制度走上規(guī)范化、制度化的道路。

（九）加強(qiáng)國庫集中支付制度聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)

目前國庫集中支付環(huán)節(jié)上存在著審批環(huán)節(jié)多、時(shí)間長、系統(tǒng)不穩(wěn)定、數(shù)據(jù)傳輸速度慢等問題，因此加強(qiáng)國庫集中支付制度聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)就尤為重要。大力開發(fā)與國庫集中支付業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)用軟件程序，適時(shí)地進(jìn)行系統(tǒng)版本升級、系統(tǒng)維護(hù)，落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全措施，保障財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)通暢和安全，提高工作效率。

總而言之，國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)全新的事物。政府和科學(xué)事業(yè)單位都需要深入思考，不斷改革，以適應(yīng)國庫集中支付制度并使其發(fā)揮應(yīng)有的效果。

［1］ 陳淑華.淺議國庫集中支付［J］.財(cái)政與稅務(wù)，2009（3）：64-65

［2］ 王敏.國庫集中收付制度研究［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.

［3］ 王斌.科研單位推行國庫集中支付制度改革的思考［J］.中國商界，2008（7）.

The Influence of National Treasury Centralized Payment on the Financial Management of Scientific Institutions

ZHOU Le

Based on the analysis of the characteristics of the national treasury centralized payment，the paper studies the application of national treasury centralized payment in scientific institutions，discusses the problem of the centralized payment and proposes corresponding improving suggestions for the government and scientific institutions.

the national treasury centralized payment system；science institutions；suggestions

F810.451

A

周樂（1980-），女，碩士研究生，助理研究員，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。