莊須艷

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制不完善的原因

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制不完善，主要在于以下幾方面原因：1.法人制度不健全；2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；3.內(nèi)部控制制度不完善；4.對(duì)內(nèi)部控制重視不足。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，必須有其他部門或人員參與，并且在工作內(nèi)容上相互銜接，完成后一步驟工作需對(duì)前一步驟工作內(nèi)容的正確性檢查。內(nèi)部牽制由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)相分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上下級(jí)之間的相互制約和相關(guān)部門之間的相互制約。此外，企業(yè)還可實(shí)行崗位輪換制，輪崗制度可以暴露出企業(yè)在制度、管理方面存在的缺陷，幫助企業(yè)完善內(nèi)部牽制制度。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有著重要和直接的影響。建立科學(xué)嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全有效的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于：（1）抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人。（2）把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接、計(jì)算機(jī)操作密碼等。（3）管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。（4）控制關(guān)鍵工作崗位，如出納、收支事項(xiàng)及憑證核準(zhǔn)、實(shí)物保管等崗位。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

一要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，建立與新形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制；企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部稽核作用，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范作用。二要提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是資金實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競(jìng)爭(zhēng)，但歸根結(jié)蒂還是人才的競(jìng)爭(zhēng)，只有高素質(zhì)的人才才能創(chuàng)造出高品位的產(chǎn)品，才能切實(shí)提高企業(yè)資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。三要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理。企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)管理予以充分重視，防止計(jì)算機(jī)犯罪的發(fā)生。四要切實(shí)制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)在行業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下，切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。五要加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度后，還要加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的考核與監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。為充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，必須將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使企業(yè)朝著良性軌道發(fā)展。一是在審計(jì)方式上，從以事后審計(jì)為主向事中、事前審計(jì)為主的方向發(fā)展。二是在審計(jì)職能上，從以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、參謀、服務(wù)并重的方向發(fā)展。三是在審計(jì)范圍上，從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的內(nèi)部控制審計(jì)方向發(fā)展。一個(gè)健全、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)是組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、人員素質(zhì)、工藝流程、規(guī)章制度等方面的有機(jī)融合。

（五）加強(qiáng)預(yù)算控制制度

預(yù)算控制是將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)為具體的行動(dòng)方案，并使之實(shí)現(xiàn)的保障與關(guān)鍵。企業(yè)實(shí)行預(yù)算控制，應(yīng)首先在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算。其次，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各基層單位、車間、班組及個(gè)人，并明確責(zé)權(quán)利，充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任單位、責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性，增強(qiáng)其責(zé)任感；第三，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算剛性原則，不得隨意突破預(yù)算。第四，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的變化及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

三、改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的意義

以上措施對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)有著積極的意義。一是對(duì)財(cái)務(wù)人員職務(wù)分工、財(cái)務(wù)權(quán)限授受等進(jìn)行規(guī)劃控制，以增強(qiáng)其合理性和有效性，解決“專制化或集權(quán)化，責(zé)任封閉性、狹隘性或死板性”問(wèn)題。二是重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的恰當(dāng)性和健全性，以及各種資源和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序的有效性，確保財(cái)產(chǎn)安全和記錄可靠，促使財(cái)務(wù)活動(dòng)處理得當(dāng)、財(cái)務(wù)管理完成生效，解決“個(gè)性化決策中的管理漏洞、經(jīng)營(yíng)失誤或生產(chǎn)失敗”問(wèn)題。三是推行和完善全面預(yù)算管理，解決企業(yè)生存發(fā)展中因責(zé)任不清、利益不明、道理不順、真理不真等問(wèn)題。