鄧興瓊

一、我國稅收管理現(xiàn)狀分析

為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制改革的需要，在國務院領導下，稅務系統(tǒng)先后進行了稅收制度改革、稅收征管改革和稅務機構改革。實踐證明改革基本適應了我國當前社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，是比較成功的。但是目前我國稅收管理還存在著以下現(xiàn)實問題：

1.財務核算虛假，稅收監(jiān)督不到位。偷稅逃稅普遍化、社會化，稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。據(jù)調(diào)查，我國的稅收差額大體在30%～40%。受各種利益因素影響，許多企業(yè)建有兩套或三套賬目，在上報經(jīng)營成果或計算稅余時，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。

2.稅收成本仍然偏高。稅收管理的目標是降低稅收成本，提高納稅遵從度。由此看來，稅收成本在稅收管理中是一個關鍵的因素。就我國現(xiàn)況來看，稅收成本仍偏高。成本偏高的情形不容樂觀。

3.納稅服務意識還不高。在實踐中稅務機關的納稅服務意識還不強，對納稅服務的理解還比較的淺薄和狹隘，沒能真正從納稅人的需求導向來提供服務。

4.稅收管理效率低。稅收管理效率指的是稅收管理的成本投入產(chǎn)出率，即全部稅收收入與全部稅收成本的比率，簡稱稅收成本率。稅收管理效率低主要體現(xiàn)在以下幾點：經(jīng)濟發(fā)展水平低、稅源比較分散、稅收管理手段落后、稅務人員素質(zhì)偏低等等。

二、稅收管理方法的創(chuàng)新

1.稅收征收管理方法的創(chuàng)新

（1）稅收征收業(yè)務流程。首先，在企業(yè)有網(wǎng)上報稅意向后，根據(jù)其辦稅人員的計算機操作水平，安排參加相應的基礎培訓班或高級培訓班。其次，辦理網(wǎng)上報稅相關手續(xù)，包括企業(yè)與所在開戶銀行簽訂“稅款劃撥協(xié)議書”和填寫“網(wǎng)上報稅”登記表，以便明確各方權利與義務。最后，數(shù)據(jù)、稅單、稅款及會計信息按照流程進行。通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的接口，架起了納稅人財務管理軟件和稅務局征管系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)通道，推動了納稅人網(wǎng)上辦公的進程，提高了現(xiàn)代化管理水平。

（2）建立納稅約談機制。納稅約談機制是一種內(nèi)容和形式統(tǒng)一的優(yōu)質(zhì)服務方式，稅務機關根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，將納稅人到稅務機關辦理的各種涉稅事項，集中到辦稅服務廳統(tǒng)一受理和辦理。辦稅服務廳應當通過信息中心網(wǎng)絡系統(tǒng)與其他業(yè)務對接，并建立前臺采集數(shù)據(jù)與后臺管理數(shù)據(jù)共享等制度，加強與稅源管理、稅務稽查、稅政法規(guī)等部門的聯(lián)系，將數(shù)據(jù)資料及分析比對發(fā)現(xiàn)的問題，及時傳遞到相關部門。

2.稅收征管管理方法的創(chuàng)新

（1）稅收征管業(yè)務流程。信息化要求對征管業(yè)務的處理以業(yè)務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來創(chuàng)新征管業(yè)務流程。從征納雙方的連接方向看，咨詢、受理、核批體現(xiàn)納稅人找稅務機關;調(diào)查、執(zhí)行體現(xiàn)稅務機關找納稅人;評估、檢查體現(xiàn)稅務機關與納稅人的交互聯(lián)系，形成了受理服務一調(diào)查核實—評估檢查的工作流。

（2）推行稅收質(zhì)量管理。首先，設計稅收管理質(zhì)量指標體系；其次，制定主要稅收管理業(yè)務的工作標準，明確系統(tǒng)各崗位的工作操作規(guī)范，最后制定績效考核辦法。

3.其他創(chuàng)新策略

（1）更新管理理念，完善系統(tǒng)建設。制定管理流程、規(guī)范管理程序是做好轉讓定價稅收管理工作的制度基礎。應建立轉讓定價稅收管理系統(tǒng)，設定管理人員實施監(jiān)控、調(diào)查、調(diào)整、再監(jiān)控的全過程崗位職責，實現(xiàn)轉讓定價稅收管理規(guī)范化、制度化、信息化。同時應強化管理環(huán)節(jié)鏈接，構建稅源監(jiān)控、納稅評估、轉讓定價調(diào)查三位一體的管理格局。

（2）稅收管理工具的創(chuàng)新。首先是企業(yè)網(wǎng)上申報辦稅。網(wǎng)上申報辦稅系統(tǒng)應該涵蓋涉稅業(yè)務的全部項目，比如說網(wǎng)上稅務登記、網(wǎng)上辦理各項納稅申報、網(wǎng)上報表資料的報送、網(wǎng)上文書的審批和電子專家理稅、電子稅務秘書等全面的涉稅項目，同時每個項目的涵蓋范圍也要全面和完善。其次，固定個體工商戶實行財稅庫行聯(lián)網(wǎng)。最后，零散稅收實現(xiàn)pos機繳稅。此外，我們還可以對參與pos機繳稅的定期抽獎，鼓勵納稅人參與的熱情。

三、結語

總之，稅制改革后，我國的稅收事業(yè)取得了很大成效，但同時也存在一些弊端和問題，有些問題甚至已經(jīng)影響到了我國稅收事業(yè)的發(fā)展。因此，必須創(chuàng)新我國稅務管理方法，應該完善征收業(yè)務流程，稅收預警監(jiān)控管理，分行業(yè)專業(yè)稽查和按經(jīng)濟實況稽查的工作方法相結合，擴大稽查人員辦案權限等，相信我國稅收管理會不斷完善和發(fā)展。