張宗權，孔 凱

（1.南水北調東線穿黃工程北區(qū)建管局，山東聊城 252000；2.海河水利委員會漳河上游管理局，河北邯鄲 056006）

1 穿黃北區(qū)工程財務管理概況

穿黃工程北區(qū)建設管理局 （以下簡稱穿黃北區(qū)建管局）建設期間根據(jù)《國有建設單位會計制度》及相關法規(guī)，設置了總賬核算科目和相應的明細賬核算科目，構建了獨立的財務核算體系。會計核算的重點內容是《國有建設單位會計制度》中規(guī)定的“建筑安裝工程投資”“設備投資”“待攤投資”和“其他投資”。穿黃北區(qū)建管局定期對上級部門南水北調山東干線有限責任公司上報財務管理和資金使用情況報告。

2 穿黃北區(qū)工程財務管理主要做法

2.1 領導高度重視，財務人員恪盡職守

穿黃北區(qū)建管局高度重視財務工作，明確了單位財務負責人和財務工作分管領導，確定了資金審批權限；成立了財務資產部門，建立健全了財務會計機構或配備專職會計人員；建立了財務人員崗位責任制，明確了職責劃分。

穿黃北區(qū)建管局嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和內控制度，并制定了《穿黃北區(qū)工程資金使用管理辦法》、《穿黃北區(qū)工程投資管理辦法》等制度。同時，積極籌集建設資金，監(jiān)督資金使用，控制工程建設成本，提高投資效果。

2.2 規(guī)范會計核算，加強資金管理，扎實做好會計基礎工作

穿黃北區(qū)建管局按照《國有建設單位會計制度》設置會計賬簿，實行專賬核算，嚴格按照工程概預算使用資金。對于收入和支出的各種貨幣資金，按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定及時入賬。建立健全票據(jù)、印章管理制度，保證資金安全。加強對資金使用的監(jiān)督檢查，定期盤點現(xiàn)金，核對銀行存款，防范資金風險。

2.3 加強價款結算和支付等環(huán)節(jié)財務風險控制，保證建設資金安全

穿黃北區(qū)建管局嚴格按照主管部門批準的項目初步設計概算、年度投資計劃使用建設資金。嚴格按照主管部門的批準動用預備費，實施設計變更。加強工程價款支付的過程管理。預付工程款和工程價款結算均已制定嚴格的結算程序，即施工單位申報，監(jiān)理核簽，穿黃北區(qū)建管局計劃處、質量處、財務處進行審核，最后報穿黃北區(qū)建管局領導批準的程序。除此之外，財務處定期與質量處、計劃處、監(jiān)理及施工單位對工程價款支付情況進行核對，以保證工程價款支付的準確性。

2.4 強化建設成本核算和管理，嚴格控制工程投資

首先，嚴格控制工程建設成本，各種不合法、不合理的費用和計劃外工程發(fā)生的費用一律不得計入建設成本，工程設計變更和項目調整產生的費用嚴格按有關規(guī)定進行報批。建設單位管理費開支在概算控制范圍內實行預算管理，節(jié)約各項開支，加強對辦公費、差旅費、會議費及業(yè)務招待費等費用開支的管理。

3 穿黃北區(qū)工程財務管理存在問題

穿黃北區(qū)工程在財務管理中嚴格遵守各項財經(jīng)法規(guī)和制度，并根據(jù)工程建設需要，制定了相應的資金管理、投資管理、價款結算等制度，確保了資金的安全和價款結算的準確性。但是，由于管理模式、工程概算等原因影響，工程財務管理工作中還存在一些問題，需要探索改進。

3.1 缺乏對施工單位財務狀況的有效監(jiān)督手段

由于穿黃北區(qū)工程實行的是委托建設管理模式，穿黃北區(qū)建管局作為建設管理機構，尚不同于一般的業(yè)主，在資金的使用、管理、監(jiān)督等方面有自己的局限性。尤其對于施工單位，穿黃北區(qū)建管局不能有效地對其建設的工程中的價款核算、原材料購進等財物狀況進行監(jiān)督指導。

3.2 工程概算與實際工程建設中資金需求矛盾

工程初步設計和概算往往具有固定性與局限性，缺乏靈活性。工程建設中，由于不可預見的情況的發(fā)生，往往使得概算資金不能滿足工程建設資金需要。同時，由于多方面原因影響，工程建設工期可能會滯后，勢必會增加建設管理費的需求，建管費不足的問題也會更加突出。

3.3 作為基層建設單位，對政策和制度的把握尚有一定差距

穿黃北區(qū)建管局及施工、監(jiān)理等單位作為基層建設單位長期在工地工作，由于信息閉塞、建管經(jīng)驗不足等原因影響，對南水北調工程尤其是財務管理等方面的新政策、新制度把握不夠，也使得自身的財務制度建設有待進一步健全規(guī)范。

4 進一步做好穿黃北區(qū)工程財務管理工作的對策

4.1 健全內控制度，保障資金安全

首先，強化內部控制意識，充分認識內部控制的重要性。內部控制不僅僅是穿黃北區(qū)建管局財務部門的工作，而是每一個部門、每一個工作人員的義務?！稌嫹ā芬髥挝回撠熑俗鳛楸締挝粫嬓袨榈呢熑沃黧w，有責任和義務建立、健全本單位內部會計控制制度。穿黃北區(qū)建管局各部門都應該在內部控制尤其是價款結算、資金使用等重要的事項中承擔一定的責任，防范各種風險。

其次，進一步加強財務部門在內部控制方面的重要作用。穿黃北區(qū)建管局及施工單位財務部門針對資金使用、價款結算、材料購置等業(yè)務應制定規(guī)范的流程，嚴格按照流程執(zhí)行。工程價款結算環(huán)節(jié)中，財務人員在辦理工程款支付時，應對工程合同約定的價款的支付方式、施工單位提交的價款支付申請及憑證、監(jiān)理的審核、各審批人的批準意見等進行復核。

4.2 嚴格工程價款結算，保證工程結算的合法、合理和準確性

穿黃北區(qū)建管局應制定專門的工程價款結算制度，對工程價款審核辦法、支付方式、結算流程、審批權限等作詳細的規(guī)定。首先，形成施工單位申報、監(jiān)理部門審核、穿黃北區(qū)建管局各部門審查、穿黃北區(qū)建管局領導批準、財務部門支付過程中控制的規(guī)范的結算程序。其次，加強對結算基礎資料的審查力度，從招投標文件、施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進行。工程任務完成與否要以施工圖紙為依據(jù)，工程的工期、質量、建筑材料價格等要以承包合同或其他協(xié)議條款作為依據(jù)，而具體施工中的設計變更、動態(tài)進展特別是隱蔽工程的結算等都要有相關的資料證明才能進行。

強化監(jiān)理在工程價款結算審核中的作用。監(jiān)理對工程建設實施旁站制度，熟悉工程建設的各個環(huán)節(jié)，記錄了工程建設的各個細節(jié)，能準確把握工程價款結算的合理性和準確性。因此，應充分調動監(jiān)理在工程建設特別是工程價款結算過程中的重要作用。監(jiān)理審查的重點是結算的工程量，監(jiān)理應根據(jù)施工圖紙、工程合同、現(xiàn)場簽證等資料嚴格審核工程量，對于多報的工程量應該扣除，對于某些可疑的工程量必須深入工地現(xiàn)場進行核對、丈量。

4.3 深化工程建設成本管理，加強預算，嚴格控制開支

根據(jù)穿黃北區(qū)工程概算和施工計劃制定詳細的資金使用計劃，強化對工程款的預算和控制。嚴格按工程概算進行結算，對于超出概算又不能提供充分證明材料的一律不予結算。根據(jù)工程建設實際情況，加強對工程量和工程單價的研究論證，并進行必要的調整，使工程量和工程單價更加合理、規(guī)范，控制工程建設成本。

針對多種原因造成的工期延長所導致的建設管理費不足的情況，一方面應申請主管部門對建設管理費用進行合理的調整，另一方面應控制建設管理費的使用，節(jié)約必需的開支，取消不必要的開支。編制年度建設管理費使用預算，并嚴格執(zhí)行，凡有超出預算的需進行審批。

對工程價款和建設管理費用實行目標成本管理，根據(jù)工程概算和施工合同、施工計劃，對每個單位工程和建設管理費核定目標成本，并逐層進行分解，明確目標成本管理的責任部門和責任人，定期對工程價款和建管費的目標成本管理情況進行考核，并與各種獎懲掛鉤。

4.4 理順管理體制，完善財務制度，提升財務人員水平

穿黃北區(qū)建管局不同于一般的項目法人，是委托建設管理模式下的工程建設管理單位，對上要對項目法人負責，對下要監(jiān)督管理好監(jiān)理、施工等單位。在這種新的模式下，如何監(jiān)督、管理好工程資金的使用和防范財務風險，需要進一步探索、研究。筆者認為，首先要理順財務管理體制，加強對施工單位資金使用的約束，在簽訂施工合同時明確建管單位對施工單位財務狀況的知情權、監(jiān)督檢查權等權利，有權利就工程資金使用的任何一個環(huán)節(jié)、任何一個問題要求施工單位作出答復。其次要建立健全委托建管模式下財務管理、會計內部控制、資金使用、財務檢查等制度，理順財務管理體制，為確保財務工作順利開展和資金的安全使用提供制度保障。

穿黃北區(qū)工程財務人員由于來自不同的施工單位，有著各自不同的教育和工作背景，因此其業(yè)務水平參差不齊。穿黃北區(qū)建管局將經(jīng)常性地組織施工單位財務人員開展職業(yè)道德、財經(jīng)法規(guī)、工程概預算、水利基建、水利行業(yè)規(guī)范等方面知識的學習培訓，常提高，常提醒，預防各種財務違規(guī)事項的發(fā)生。同時，還要培養(yǎng)具有較高覺悟和素質、既熟悉財經(jīng)業(yè)務又懂水利工程建設知識的綜合性人才。

4.5 進一步加強水利建設資金的監(jiān)督檢查

穿黃北區(qū)建管局將進一步加強對工程建設資金的監(jiān)督，有計劃、有重點地實施財務檢查；對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要提出整改意見，并督促監(jiān)理、施工等有關單位及時整改；對整改不及時、不到位、不落實的單位按有關規(guī)定采取必要的處罰措施，確保整改得到有效落實。特別需要強調的是，著重加強對支付給施工單位的工程建設資金進行監(jiān)督檢查，及時、準確地掌握資金使用的主要流向，并與有關參建單位簽訂資金安全合同，必要時要求施工單位交付一定的資金安全押金。

[1]《水利建設單位財務治理與會計核算范例》編寫委員會.水利建設單位財務治理與會計核算范例[M].北京：中國水利水電出版社，2003.

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[3]趙明輝.淺談建設單位對水利工程造價的控制管理 [J].吉林水利，2006，（2）.