夏　蓮

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的概念解析

國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中對內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,其目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率,它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。

2003 年,中國內(nèi)部審計師協(xié)會在其公布的《內(nèi)部審計基本準則》中,將內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

事業(yè)單位內(nèi)部審計就是事業(yè)單位內(nèi)部審計部門根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度,對單位的財務(wù)收支及各項經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價,提出報告并作出建議,協(xié)助單位改進管理實現(xiàn)其目標的一種服務(wù)活動。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要作用

具體而言,事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用主要有:

第一,對單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進行監(jiān)督。即對單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)余,及其所涉及到的一切經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督,確認預(yù)算資金的集中、分配和使用是否合理,以及為國家預(yù)算收入和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實可靠。

第二,事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)建議,避免領(lǐng)導(dǎo)決策上的失誤。事業(yè)單位內(nèi)部審計部門通過對事業(yè)單位內(nèi)控制度完善程度的測試和評價,及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟環(huán)境下,事業(yè)單位內(nèi)部審計的這種風(fēng)險預(yù)警器作用,能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施,規(guī)避各類風(fēng)險,有效維護事業(yè)單位的生存與發(fā)展。

第三,事業(yè)單位內(nèi)部進行經(jīng)常性和針對性的審計,有利于及時發(fā)現(xiàn)問題,防患于未然。事業(yè)單位內(nèi)部審計部門通過經(jīng)常性和針對性的審計,督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題,防止和制止違紀違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生,保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建議

1.轉(zhuǎn)變觀念,提高認識。目前,很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作不重視,認為事業(yè)單位財政撥款,業(yè)務(wù)簡單,不需要成本核算,每年都有各相關(guān)上級部門來單位審計,沒必要進行內(nèi)部審計;有些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán),限制了他們的自由權(quán);有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察,對內(nèi)部審計的職能和作用認識發(fā)生了錯位。這些認識上的不足,嚴重地阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展。單位領(lǐng)導(dǎo)要從思想上徹底轉(zhuǎn)變舊觀念,提高對內(nèi)部審計的認識,領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是加強內(nèi)部審計工作的保證。

2.樹立內(nèi)部審計權(quán)威性。內(nèi)部審計的權(quán)威性是內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的一個關(guān)鍵因素。2003 年 5 月 1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》專門強調(diào)了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。機構(gòu)的地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計的作用就發(fā)揮得越充分,獨立性增強又為內(nèi)部審計有成效地履行其職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。

3.健全內(nèi)部審計規(guī)章制度,按章開展內(nèi)部審計。堅持依法審計是提高事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度,按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作,實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為此,內(nèi)部審計人員應(yīng)熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范,建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責(zé)任制度,規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為,克服工作上的隨意性和盲日性,切實維護內(nèi)部審汁工作的嚴肅性。

4.加強審計信息化建設(shè)。運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行內(nèi)部審計,是全面提高事業(yè)單位審計工作水平和質(zhì)量的重要手段,也是事業(yè)單位內(nèi)部審計自身持續(xù)發(fā)展的前提條件。要強化學(xué)習(xí),提高在信息化條件下開展審計工作的能力,積極探索信息化環(huán)境下的新的審計方式,使全體審計人員都能熟練地運用計算機數(shù)據(jù)庫、審計軟件、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)方法和手段實施審計監(jiān)督,實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化。

5.加強人才培養(yǎng),探索審計人員選拔模式,不斷提升審計人員素質(zhì)。審計是需要依靠經(jīng)驗和專業(yè)知識進行判斷的工作,對職業(yè)判斷能力的要求十分高,但從現(xiàn)有的文獻來看,我國還沒有一套對內(nèi)部審計人員的選拔、評價標準與辦法,不能科學(xué)選用內(nèi)部審計人員。單位內(nèi)部選派審計人員時,基本上還是以經(jīng)驗為主,更多地從會計人員中選派。其結(jié)果是審計人員缺乏審計技能,素質(zhì)不能滿足審計業(yè)務(wù)的需要。為提升審計人員素質(zhì),必須加大審計培訓(xùn)的力度。

另外,探索審計人員選拔模式,改變憑經(jīng)驗選拔的現(xiàn)狀,采用科學(xué)選拔模式。在當前缺乏科學(xué)、統(tǒng)一選拔標準的環(huán)境中,可以嘗試委托人力資源機構(gòu)或高等院校制定一些適用的審計人員選拔標準,明確審計人員應(yīng)具備的能力和素質(zhì),并對審計人員進行相對科學(xué)的選拔與選派。