開具以及收到“銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票”時如何賬務(wù)處理?銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票，在到期我公司無力付款的時候如何賬務(wù)處理?(北京市趙蓀)

★在線專家：

開具銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理相似：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

收到銀行承兌匯票與商業(yè)承兌；[票的賬務(wù)處理相似：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行承兌匯票企業(yè)到期無力還款時：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

商業(yè)承兌匯票企業(yè)到期無力還款時：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

無法收回的應(yīng)收賬款的處理

我單位掛賬應(yīng)收賬款一筆金額15萬元未計提壞賬準(zhǔn)備，對方以財力困難為由拒付。我公司上訴至法院法院形成和解書對方支付8萬元給我單位，雙方不再有任何糾葛。請問未收回的7萬元如何進(jìn)行賬務(wù)處理?(四川省王兄悌)

★在線專家：

未收到的7萬元應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，并確認(rèn)壞賬：

借：資產(chǎn)減值損失70000

貸：壞賬準(zhǔn)備70000

借：壞賬準(zhǔn)備70000

貸：應(yīng)收賬款70000

收回8萬元時：

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款80000

養(yǎng)殖企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理

我們公司是以養(yǎng)種羊?yàn)橹鞯拿駹I企業(yè)，有的羊因病死亡我不知怎樣入賬，請老師指點(diǎn)。(江蘇省肖明方)

★在線專家：

企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定：生物資產(chǎn)盤虧或死亡、毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會、董事會、經(jīng)理(場長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。生物資產(chǎn)因盤虧或死亡、毀損造成的損失，在減去過失人或者保險公司等的賠款和殘余價值之后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計入營業(yè)外支出。

貴公司種羊因病死亡，可按如下分錄處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

借：其他應(yīng)收款(可收到的賠款)

管理費(fèi)用(損失凈額)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

如果種羊的死亡正常也很頻繁，貴公司可以根據(jù)實(shí)際情發(fā)況制定會計政策，規(guī)定一個比例。如果在比例范圍內(nèi)的種羊死亡可以不做賬務(wù)處理如果死亡超過該比例，則按上面列出的思路處理。

裝修費(fèi)用及業(yè)務(wù)員傭金的處理

1酒店餐廳進(jìn)行裝修，酒店是新建的，餐廳裝修后為酒店?duì)I業(yè)使甩這個裝修費(fèi)是進(jìn)入固定資產(chǎn)還是應(yīng)進(jìn)入長期待攤費(fèi)用?

2給酒店業(yè)務(wù)員掙傭金應(yīng)如何處理?(××省××)

★在線專家：

1如果餐廳的有關(guān)房產(chǎn)歸酒店所有，則發(fā)生的裝修費(fèi)用計入固定資產(chǎn)。如果是租來的則計入長期待攤費(fèi)用。

2關(guān)于酒店業(yè)務(wù)員的傭金的處理，建議簽訂員工合同。按工資來處理。

有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理

我們公司現(xiàn)在需要在一般貿(mào)易和進(jìn)料加工兩種貿(mào)易方式上做選擇，需要對兩種的貿(mào)易方法進(jìn)行比較，但是我不太理解這個貿(mào)易方式的在會計處理的核算上有什么不同?舉個例子來說，A公司進(jìn)口材料100萬元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為10萬，100萬元的進(jìn)口材料生產(chǎn)150萬元的產(chǎn)品全部出口'內(nèi)銷不含稅金額為10萬，稅金17萬，單證當(dāng)月收訖，該企業(yè)征17％退13％在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?適用的是免＼抵＼退政策，不考慮其他，無留抵稅。(××省××)

★在線專家：

一般貿(mào)舫式進(jìn)口時需要按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會計處理如下：

借：原材料(含進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10％)110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.7

貸：應(yīng)付賬款100

銀行存款28.7

銷售時(略)

免稅申報時

借：主營業(yè)務(wù)成本6(150×(17％－13％))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6

退稅申報時

期末留抵稅額=17-(18.7+10-6)=21

免抵，退稅額=150×13％=19.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅19.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5

進(jìn)料加工方式進(jìn)口，需要做手冊備案，假定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅，則：

借：原材料100

貸：應(yīng)付賬款100

銷售時(略)

免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實(shí)務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計算，假定是5萬

借：主營業(yè)務(wù)成本5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3

退稅申報時

期末留抵稅額-17-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13％=65

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅5.3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)6.5

第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān)，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高，手冊及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

關(guān)于籌建期間的會計處理

我公司是一家火力發(fā)電公司，正處于籌建期，在此期間的會計處理令我困惑，想請您給指點(diǎn)迷津。(福建省胡俊)

★在線專家：

可以說公司籌建期間的會計核算除了開辦費(fèi)外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計處理是類似的'只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活勸a完全可以按企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

如果貴公司的—些資產(chǎn)有一定的建設(shè)期間。在建設(shè)期內(nèi)，建設(shè)工程設(shè)置“在建工程”科目核算、完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)和存貨科目算。其他開辦費(fèi)用可以在發(fā)生的時候直接計入管理費(fèi)用。

對于籌建期間開辦費(fèi)的核算老師舉幾個例子：

1公司籌建期間，購買的固定資產(chǎn)如辦公電子設(shè)備需要計提抑日計提折舊時作以下分錄：

借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)用

貸：累計折舊

2籌建期間發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)及賬戶管理費(fèi)，作以下分錄：

借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)用

貸：銀行存款

非不動產(chǎn)在建工程的會計處理

在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目，領(lǐng)用外購材料應(yīng)如何處理?如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)如何處理?(黑龍江省郭新民)

★在線專家：

在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目(除摩托車、汽車、游艇)領(lǐng)用外購材料，該材料的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，分錄如下：

借：在建工程

貸：原材料

在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目(除摩托車、汽車、游艇)領(lǐng)用外購自產(chǎn)產(chǎn)品，稅法上不視同銷售，不用確認(rèn)銷項(xiàng)稅，分錄如下：

借：在建工程

貸：庫存商品銷魯貨物時海運(yùn)費(fèi)的核算

我公司銷售貨物時，在合同中約定，海運(yùn)費(fèi)由對方出，由我方先墊付)，這樣在付海運(yùn)費(fèi)的時候及貨運(yùn)公司將發(fā)票開給

我公司的時候及對方將海運(yùn)費(fèi)付給我們的時候，我公司的賬務(wù)該怎么處理呢?分錄該怎么做呢?(遼寧省于丹青)

★在線專家：

像這種情況，如果發(fā)票開給貴公司，然后貴公司再向客戶收款，這時貴公司還要開具發(fā)票給客戶(將這部分運(yùn)費(fèi)計入銷售款)，這樣不該納稅的項(xiàng)目而變?yōu)閼?yīng)稅項(xiàng)目就多交稅了。

海運(yùn)費(fèi)的發(fā)票應(yīng)開給貴公司的客戶，這樣才可以作為代收代付散處理。

借：應(yīng)收賬款(海運(yùn)費(fèi)+銷售款)

貸：銀行存款等(海運(yùn)費(fèi))

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收回海運(yùn)費(fèi)時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

支付給內(nèi)部員工的課時酬金

我們單位職工利用業(yè)余時間給職工講課，給講課的人員發(fā)的課時酬金，財務(wù)怎樣代扣個人所得稅?比例是多少?(寧夏自治區(qū)馬常青)

★在線專家：

對于這樣的內(nèi)部培訓(xùn)支付給員工的報酬，是并入職工的工資計算個稅的，不用按勞報酬征稅的。稅率按工資薪金所得稅率執(zhí)行。

公司注銷問題

A、B、C、D、E公司均為同一外資集團(tuán)企業(yè)下的分公司都是獨(dú)立核算的納稅企業(yè)。A公司是中國的居民企業(yè)，記帳本位幣是人民幣，B、C、D、E均為國外的居民企業(yè)，B公司的記帳本位幣是歐元C公司的記帳本位幣是日元D公司和E公司的記帳本位幣都是港元。現(xiàn)在A公司想注銷，A與B、C、D、E公司的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是，A欠E公司RMB100萬元A應(yīng)收B、C、D公司款項(xiàng)分別為RMB20萬元、30萬元、50萬元。E公司目前已經(jīng)注銷，A公司無法支付所欠E公司款項(xiàng)。

(1)A公司的領(lǐng)導(dǎo)人想通過債權(quán)債務(wù)相互抵銷，也就是A不用掛E公司100萬元的債務(wù)，B、C D公司將其所欠的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為欠E公司的。這個方法是否可行，依據(jù)是什么?有涉及到的外匯管制的哪一些條規(guī)?

(2)假如A公司無法支付E公司的100萬元，以及無法收回B、C、D公司的款項(xiàng)，在稅務(wù)上是否可以相互抵銷不用交納企業(yè)所得稅?(湖南省周波)

★在線專家：

(1)這樣操作不可行，因?yàn)镋的主體資格已經(jīng)不存在在注銷之前，要清第，E要申報對A的債權(quán)，這個時候已經(jīng)結(jié)清了A和E的關(guān)系。所以此方法是行不通的。

(2)稅務(wù)上是沒有抵銷的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)是抵銷了，要分別來看。無法支付E的100萬元，要作為企業(yè)所得稅的其他收入計征企業(yè)所得稅。同時無法收回的壞賬，符合條件可以稅前扣除。

兼營不同稅率商品的發(fā)票開具問題

我公司屬于一家園林綠化企業(yè)，我司有自己的苗圃，銷售自產(chǎn)苗木，這部分可以免繳增值稅?，F(xiàn)在又承攬了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，銷售并負(fù)責(zé)栽植，這個業(yè)務(wù)總合同值有1000萬元合同單價里包括苗木費(fèi)、人工費(fèi)及其它相關(guān)稅費(fèi)，其中有60％的苗木是單位自產(chǎn)還有一部分苗木需要外購。在這種隋況下，可以給對方開具的發(fā)票全部是銷售農(nóng)林牧水產(chǎn)品普通發(fā)票嗎?(河北省宋零篤)

★在線專家：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

只要你企業(yè)能分別核算，那么60％的貨物是免稅的，所以要分別開具普通發(fā)票，不要開具在同一張發(fā)票上。同時財務(wù)處理也要分別核第也就是使用明細(xì)科目來區(qū)別，另外40％在賬務(wù)處理的時候要確認(rèn)應(yīng)繳納增值稅，另外60％則不用計算增值稅。

查賬征收適用范圍

查賬征收是對所得稅而言的嗎?對于酒店每月要上交的營業(yè)稅是按會計賬上的收入來交?還是按稅控機(jī)上打印的發(fā)票總額來交?查賬征收和核定征收對日常交稅有什么區(qū)別嗎?稅控機(jī)起到什么作用?(湖南省李章洪)

★在線專家：

查賬征收一般并非只針對所得稅，對其他稅收也可以查賬征收。

正常情況下，會計賬上的收入應(yīng)該與稅控機(jī)上打印的發(fā)票總額一致。因此根據(jù)這兩者的任何一個數(shù)據(jù)都可以計算出營業(yè)稅而且金額一致。

查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。該方法適用于財務(wù)制度健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位。

核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方氣簡稱核定征收。

稅控機(jī)的作風(fēng)主要是為了減少稅款流失、加強(qiáng)稅源監(jiān)管。

出售股權(quán)的涉稅問題

我公司為外商投資企業(yè)，2008年末與另一外國公司共同投資注冊新公司，我公司占80％股份。由于未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所以我公司準(zhǔn)備將擁有的股權(quán)出售，請問：這一事項(xiàng)都涉及什么稅項(xiàng)?(上海市常保國)

★在線專家：

單純轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅收事項(xiàng)不磊主要有印花稅和企業(yè)所得稅。在印范稅方面，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。所得稅方面'根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓缺乏資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

免稅收入是否彌補(bǔ)虧損

財稅[1995]81號條八條：企業(yè)購買的國債利息所得不征企業(yè)所得稅而新企業(yè)所得稅法第二十六條第一款：國債利息收入為免稅收入，二者是否一致?如何理解免稅所得和免稅收入?兩者哪個更優(yōu)惠?(廣東省陸德玲)

★在線專家：

從舊法的所得稅申報表和新法的規(guī)定來看，都是免稅的。但新法對納稅人更為有利，因?yàn)槊舛愂杖氩挥脧浹a(bǔ)虧損，實(shí)質(zhì)的虧損用應(yīng)稅所得彌補(bǔ)，原來的規(guī)定免稅收入和應(yīng)稅收入都要彌補(bǔ)虧損，不合理。

原內(nèi)資企業(yè)所得稅(申報表思路)

應(yīng)納稅所得額=收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－彌補(bǔ)虧損－免稅所得

新企業(yè)所得稅法

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損

個人將閑置的轎車出租給企業(yè)使用的稅務(wù)處理

1某股東將自己的一輛閑置的轎車出租給自己投資的一個企業(yè)使用，企業(yè)支付該股東轎車的年租賃費(fèi)(假設(shè)，轎車的年租賃費(fèi)為公允價格)，這樣的租賃行為是否符合稅法上規(guī)定?如不符合的話，應(yīng)如何操作，同時請?zhí)峁┒惙ǖ囊罁?jù)?

2該股東如去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具轎車租賃費(fèi)需繳納哪幾種稅?(假設(shè)轎車的年租賃費(fèi)為7000元)(福建省張里明)

★在線專家：

1上述股東將自有車輛租賃給被投資公司，取得租賃費(fèi)用，這是關(guān)聯(lián)交易。只要認(rèn)為價格公允，可以提請稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開租賃發(fā)票根據(jù)租賃發(fā)票即可入賬。同時，年終申報時，填寫關(guān)聯(lián)交易申報表的相關(guān)資料即可。假如稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為不公允。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以調(diào)整。車輛租賃此類業(yè)務(wù)，公允價較好確定，一般只要不明顯違背實(shí)際、稅務(wù)機(jī)構(gòu)都會認(rèn)可的。

2租賃需要繳納營業(yè)稅7000×5％還有城建稅350×(城建稅稅率+教育費(fèi)附加3％)。印花稅7000×1/1000；個稅。按下列辦法計算；

財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入－合理費(fèi)用－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目：

(1)納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證從財產(chǎn)租賃收入中扣除。

(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20‰

財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20‰

計算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)稅收入×2％

稅后所得=應(yīng)納稅所得額－應(yīng)納個人所得稅稅額

公司買房若千年后獎勵給員工的有關(guān)稅金處理

我公司欲買幾套房子目前當(dāng)員工宿舍使用，若干年后將房子作為報酬獎勵給優(yōu)秀員工。我們問題是：

1目前我們按照宿舍來管理，其擁有和房產(chǎn)稅進(jìn)入管理費(fèi)用是否可以所得稅稅前扣除，這個扣除有限額嗎?

2如果三年后發(fā)生轉(zhuǎn)讓給員工的行為，請問在轉(zhuǎn)讓的過程中公司和接受房產(chǎn)的員工都需要交哪些稅?每個稅種的稅率是多少?(浙江省邵曉)

★在線專家：

1購買房屋作為職工宿舍，可以計入固定資產(chǎn)管理?？梢酝ㄟ^應(yīng)付福利費(fèi)科目核算，這是給職工的福利，職工福利可以在工資總額的14％似內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2將房屋作為獎勵發(fā)給優(yōu)秀職工優(yōu)秀職工應(yīng)該按工資薪酬征收個稅，這是屬于個人所得稅法規(guī)定的因任任職或者受雇而取得的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按照“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅、根據(jù)財稅[2006]83號文規(guī)定。按工資薪金繳納個稅。

不動產(chǎn)贈送，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條明確，單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)該依法按5％征收營業(yè)稅。相應(yīng)的要繳納城建稅(7％、5％、1％)和教育費(fèi)附加5‰職工承受房產(chǎn)'應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅(稅率由地方確定一般在40％以內(nèi))和印花稅(5/1000)。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也涉及土地增值稅和印花稅。

總分公司匯算清繳所得稅

總分公司匯總匯算清繳企業(yè)所得稅如果分公司和總公司適用的稅率不同(有沒有這個可能?)，該按什么稅率匯算清繳企業(yè)所得稅呢?

收到財政部補(bǔ)貼資金，是否該筆資金進(jìn)營業(yè)外收入后，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?既該筆補(bǔ)貼是免稅的?(山東省郭慶國)

★在線專家：

應(yīng)該沒有這個可能，因?yàn)橐话愕目偡謾C(jī)構(gòu)由于實(shí)行法人納稅制度，分支機(jī)構(gòu)不繳納企業(yè)所得稅的。目前，明確的是跨省的分支機(jī)構(gòu)'應(yīng)該按規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅但是這個所得稅也是根據(jù)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算也按規(guī)定分配給分支機(jī)，構(gòu)的，不是分支機(jī)構(gòu)自行根據(jù)所得和稅率計算的。參見國稅發(fā)[2008]28號文。

收到財政補(bǔ)貼資金，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－政府補(bǔ)助》規(guī)定，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，政府補(bǔ)貼只有符合規(guī)定的，才是不計入應(yīng)稅收入的，除此外，補(bǔ)貼收入均應(yīng)該計入計稅收入依法征收企業(yè)所得稅的。參見財稅[2008]151號文和財稅[2000]87號文。